集团财务管理中的内部控制体系建设研究

田敏慧 李俊霖

（解放军总医院服务保障中心，北京 100853）

一、集团财务管理中内控体系建设

（一）内控管理体系

集团财务管理中的内控体系建设是为了提高集团内部管理效率，减少风险和损失。内控体系包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督的五个方面。在建设内控体系时，需要考虑集团的规模、业务范围、人员配备等因素，制定适合集团实际情况的内控政策和流程。

（二）集团财务管理中内控体系建设意义

集团财务管理中内控体系建设的意义非常重要。内控体系是指企业为达成经营目标而制定的一套内部控制程序和机制，它是企业内部控制的核心，是企业内部控制制度的基础。内部控制体系建设的目的是保证集团资产安全、财务报告的准确性和合法性、遵守法律法规等方面，下面从以下几个方面来阐述内控体系建设的意义。

一是保障集团资产安全。内部控制体系建设可以有效地保障集团资产的安全，控制资产流动和使用，防止资产遭到盗窃、损毁或浪费。内控体系将对资产的安全性、保管方法、使用规定、追踪方法等进行规范，以确保资产不被非法侵占或滥用。

二是提高财务报告的准确性和合法性。内部控制体系建设可以提高财务报告的准确性和合法性，防止财务报告被人为篡改或虚假，保障财务信息的真实性和可靠性。内控体系建设将对财务报告的准确性、完整性、及时性、法律合规性等方面进行规范，确保财务报告的真实性和准确性。

三是遵守法律法规。内部控制体系建设可以确保集团遵守相关法律法规，防止集团违法违规。内控体系建设将对集团的内部控制制度和规章制度进行规范，确保集团在经营过程中遵守法律法规，保障集团的经营稳定和可持续发展。

四是提高经营效率。内部控制体系建设可以提高集团内部管理效率，规范集团内部管理行为，减少集团经营风险。内控体系建设将对集团内部流程、制度、规范等方面进行规范，提高集团内部管理效率，减少经营风险。

五是提高内部管理能力。内部控制体系建设可以提高集团的内部管理能力，提高集团的内部管理水平和管理规范性。内控体系建设将对集团的内部管理制度、流程、规范等方面进行规范，提高集团内部管理能力，提升集团的内部管理水平和管理规范性。

二、集团财务管理中内控管理体系构建

内控管理体系在集团财务管理中起着至关重要的作用。它是一系列结构和程序的组合，旨在确保集团的资产安全、财务报告的准确性和合法性，以及遵守法律法规等方面。内控管理体系的建立需要制定内控政策和流程，明确内部控制的职责与权限，建立内部审计机构，进行内部审计和风险评估等。

（一）内控政策和流程制定

内控政策和流程制定是内控管理体系建设的基础。内部控制是指一个组织采取的一系列措施，以确保其运营的有效性、效率、透明度和合法性。这些措施包括规章制度、流程、职责分工、内部审计、风险管理等，是保障组织运转稳定的重要手段，因此，制定内控政策和流程是建设内控管理体系的第一步。

首先，内控政策和流程需要制定针对不同业务领域的标准和要求。例如，对于资产管理，需要制定相应的政策和流程，明确资产的购置、使用、维护和处置等方面的规定，确保资产的安全和有效利用；对于财务报告，需要制定相应的政策和流程，明确财务报表的编制、审计、披露等方面的要求，确保财务信息的准确性和透明度。

其次，内控政策和流程需要根据实际情况进行制定。不同的组织、不同的业务领域、不同的风险特征都需要制定相应的内控政策和流程。例如，对于一个医疗服务组织来说，需要制定预算、财务管理、固定资产、采购等方面的内控政策和流程，以确保服务质量和医疗安全；对于一个金融机构来说，需要制定风险管理、内部审计、合规等方面的内控政策和流程，以确保金融风险的控制和合规性的保障。

最后，内控政策和流程的制定需要与内部员工进行有效的沟通和培训。制定好的内控政策和流程需要及时、全面地向员工进行宣传和培训，使员工能够理解和遵守内控要求，从而确保内控管理体系的有效运作。

（二）内部控制职责与权限明确

内部控制职责与权限是内控管理体系的核心。内部控制是指一个组织采取的一系列措施，以确保其运营的有效性、效率、透明度和合法性。内部控制职责和权限的分配是内控管理体系的关键环节，它直接影响到内部控制的有效实施和组织的运作稳定。

首先，集团需要明确内部控制的职责和权限。内部控制的职责涉及组织内部各个部门和岗位的职责分工，需要根据实际情况进行具体分配。例如，对于资产管理，需要明确资产的购置、使用、维护和处置等方面的职责分工；对于财务报告，需要明确编制、审计、披露等方面的职责分工。内部控制的权限涉及各个部门和岗位的权限分配，需要根据实际情况进行具体分配。例如，对于资产管理，需要明确谁有权购置、使用、维护和处置资产；对于财务报告，需要明确谁有权编制、审计、披露财务报表。

其次，集团需要建立内部控制的审批和检查机制。内部控制的审批机制需要确保内部控制的实施符合法律法规和集团的内部规定。审批机制需要有明确的程序和标准，确保内部控制的实施符合集团的内部要求。内部控制的检查机制需要确保内部控制实施的有效性和可行性。检查机制需要有明确的标准和程序，确保内部控制的实施符合集团的内部要求和法律法规的要求。

最后，集团需要持续优化内部控制职责与权限的分配和内部控制的审批和检查机制。由于外部环境和内部因素的变化，内部控制职责和权限的分配和内部控制的审批和检查机制需要不断进行优化和改进，以适应组织发展的需要和内部控制的要求。

（三）内部审计机构建立

内部审计机构是内控管理体系的重要组成部分，它是一个独立的部门，专门负责对集团内部控制体系的有效性、合规性和运作效果进行检查和评估。其职责是为集团提供独立的、客观的审计服务，评估集团内部控制体系的有效性和合规性，为集团的风险管理和决策提供有力支持。

首先，内部审计机构需要建立内部审计计划和程序，以保证审计工作的全面、系统、有针对性和连续性。内部审计计划应当基于风险评估、业务优先级以及审计资源的分配等因素进行制定，确保审计工作的全面性和优先级的合理性。内部审计程序则应当基于内部控制标准、内部规定、法律法规以及业务流程等因素进行制定，确保审计工作的规范性和实效性。

其次，内部审计机构需要对集团的各项业务活动进行检查，发现内部风险和问题，提出改进意见。内部审计工作应当覆盖集团的所有业务活动，包括财务、运营、风险管理、合规性、信息技术等方面，以确保内部控制的全面性和有效性。内部审计机构应当运用适当的工具和技术方法，进行风险评估、流程分析、控制检查、数据分析、抽样测试等工作，发现内部风险和问题，并提出改进意见。

最后，内部审计机构的审计结果和意见需要及时报告给集团高层管理人员和董事会。内部审计报告应当包含审计结论、发现的问题和建议等方面的内容，以便于高层管理人员和董事会了解内部控制的状况和改进需求。内部审计机构应当及时跟踪并报告内部控制改进工作的进展情况，确保改进工作的及时性和有效性。

（四）内部审计和风险评估

内部审计和风险评估是内控管理体系的重要环节，它们的目的是保障集团的内部控制体系持续有效地运行，避免内部控制失效而造成的损失和风险。

首选，内部审计是一种独立的检查和评估机制，它的目的是评估集团内部控制体系的有效性和合规性。内部审计需要制定相应的计划和程序，依据内部控制标准、内部规定、法律法规以及业务流程等因素进行内部审计。通过内部审计，集团可以及时发现内部控制存在的问题和风险，提出改进措施，保障内部控制的有效性和合规性。

其次，风险评估是一种系统性的过程，其目的是识别和评估集团内部控制存在的风险。风险评估需要依据内部控制标准、内部规定、法律法规以及业务流程等因素，识别集团面临的各种风险，并对风险进行评估，以便制定相应的风险管理措施。通过风险评估，集团可以及时了解和掌握内部控制面临的各种风险，制定相应的风险管理措施，降低内部控制的风险水平。

再次，内部审计和风险评估需要定期进行，以保证内部控制持续有效的运行。内部审计的频率应当基于风险评估、业务优先级以及审计资源的分配等因素进行制定，确保审计工作的全面性和优先级的合理性。风险评估的频率应当基于业务变化、内部控制评估结果、外部环境变化等因素进行制定，确保风险评估的及时性和有效性。

最后，内部审计和风险评估的结果需要及时报告给集团高层管理人员和董事会，以便高层管理人员和董事会了解内部控制的状况和改进需求。内部审计和风险评估的结果应当包含评估结论、发现的问题和建议等方面的内容。高层管理人员和董事会需要对内部审计和风险评估的结果进行评估和分析，并制定相应的改进措施。

三、集团财务管理中内控管理体系建设对策建议

针对集团财务管理中内控管理体系建设，我们可以从以下几个方面进行探索与实践，以期更好地以内部管理体系建设和优化，实现集团财务管理的高质量发展。

（一）建立内控管理体系

为了建立完善的内控管理体系，集团需要明确内部控制的职责和权限。这包括内部控制的组织架构、内控人员的职责和权力范围、内部控制的执行程序等。通过建立明确的内控职责和权限，可以保证内部控制工作的高效性和有效性，同时降低管理层的工作压力。

集团需要制定内部控制政策和流程。内部控制政策和流程是内部控制的重要组成部分，是实现内部控制目标的基础。集团需要根据自身的特点和需求，制定适合自己的内部控制政策和流程，以确保内部控制标准和要求得到有效实施。内部控制政策和流程也需要不断优化和更新，以适应不断变化的市场环境和企业需求。

除此之外，集团还需要建立内部控制评估机制，定期对内部控制的有效性进行评估，及时发现和解决内部控制中存在的问题。同时，集团还需要加强内部控制的培训和宣传，提高员工对内部控制的认识和理解，加大内部控制的执行力度。

（二）强化内部控制的执行力度

集团需要在内部控制方面加大执行力度，这是保障企业稳健运营的重要举措。内部控制的执行力度包括内部审计和风险评估等方面，这些工作可以帮助企业及时发现和解决存在的问题和风险，提高企业的内部控制有效性和合规性。

内部审计是集团内部控制的重要环节，通过对企业各项经营活动的全面审计，可以发现经营中存在的问题和风险，及时采取措施进行改善和纠正。在内部审计中，集团需要建立科学的内部审计体系，设立专业的审计部门和内部审计委员会，确保审计工作的独立性和客观性，同时，集团还需要对内部审计人员进行专业培训和提高，提升其审计能力和素质。

风险评估是集团内部控制的另一重要环节，它可以帮助企业全面了解业务风险和控制风险，及时采取相应的措施进行管理和控制。在风险评估中，集团需要建立完善的风险管理体系，制定科学的风险评估方法和工具，定期对企业的风险进行评估，及时发现和解决存在的风险和问题。

（三）加强内部控制文化的建设

集团需要加强内部控制文化的建设，这是保障企业稳健运营的重要举措。内部控制文化是企业内部控制的基础和核心，它对企业的稳健运营、风险管理和合规经营起着至关重要的作用。为此，集团需要通过内部培训、宣传等方式，增强员工的内部控制意识，加大执行力度，确保内部控制标准和要求得到有效实施。

内部培训是集团内部控制文化建设的重要环节，通过对员工进行内部控制培训，可以增强员工的内部控制意识，提升知识水平，促进员工自觉遵守内部控制制度和规定。在内部培训中，集团需要制定科学的培训计划和方案，针对不同岗位、不同职责的员工进行有针对性的培训，确保培训效果和成果。

宣传是集团内部控制文化建设的另一重要环节，通过对内部控制制度和规定进行宣传，可以让员工更加深入地了解内部控制的重要性、意义和要求。在宣传中，集团需要采用多种形式和渠道，如发布内部通知、制作内部宣传材料、组织内部控制知识竞赛等，提高宣传的针对性和吸引力。

除了内部培训和宣传，集团还需要加强内部控制文化的引领和落实，引领是内部控制文化建设的重要环节，它可以通过领导示范和榜样引导、建立内部控制文化建设的长效机制等方式，推动企业内部控制文化的建设和发展。落实是内部控制文化建设的关键环节，只有当内部控制文化得到严格落实，才能真正实现内部控制的目标和效果。

四、结束语

集团财务管理中的内控管理体系建设是保证集团内部管理有效性和规范性的重要措施。在建设内控管理体系时，需要考虑集团的实际情况和内部管理需求，制定相应的内控政策和流程，并加强内部审计和风险评估工作，提高内部管理效率和风险控制能力。