高校会计内部控制体系构建

李 颖

开封文化艺术职业学院计划财务处

作为高校经营发展过程的重要内容，会计内部控制直接影响着高校的经济化发展。在经济快速发展的过程中，极大的推动了教育体制的改革，也推出了全新的会计制度，这在一定程度上就增大了高校会计管理的风险，对高校财务管理工作提出了更高的要求。在此背景下，高校非常有必要强化对会计内部控制体系的建设，充分把握高校经经营特点，有效完善高校会计内部控制体系，有序落实教育教学工作及各项经济活动，有效规避财政风险，为高校的进一步建设和发展提供坚实的保障。

一、高校会计内部控制体系概述

高校会计内部控制体系涵盖内部审计、资产控制、保管记录等内容，是由有组织的计划和直接参与财务记录相关程序共同组成的。高校构建会计内部控制体系的根本目标在于，增强自身财务管理能力，维护高校资源和财产安全，有效控制会计风险。处在新时代发展背景下，高校的教育事业发展势头迅猛，办学规模和质量均有所提升，但在财务方面也面临着新的挑战。就当前发展现状进行分析，受管理理念、管理机制等多方面因素的影响，高校存在财务混乱的问题，例如：贪污贿赂、乱收费以及挪用公款等，影响了高校管理机制的稳定运行，扰乱了财务管理工作，使教育资金的利用率大大降低。内部财务管理工作的不足，无法迎合高校发展步伐，在复杂的经济环境下容易引发财政危机或经济犯罪案件，阻碍了教育事业的进步。

由于高校属于行政单位中的组成部分，存在很多行政事业单位会计内部控制的共性问题，但也具有其自身的特性。对此，完善和优化高校会计内部控制体系的建设具有非常重要的意义，通过构建与高校发展规模相匹配的会计内部控制体系，能够大大提升高校财务管理水平，有效控制经费支出，保证高校的稳定运行，促进教育事业的长远发展。

二、高校会计内部控制体系存在的问题分析

（一）会计内部控制意识淡薄

当前高校在传统教育管理理念的影响下，普遍存在会计内部控制意识淡薄的问题，管理层并没有意识到构建完善会计内部控制体系的重要性。多数管理人员将高校的职责定义为教书育人，认为会计内部控制属于市场经济体制，而高校根本不用注重会计内部控制体系的建设。高校在缺少规范化会计内部控制体系的情况下，可能会引发财务信息不真实、监管工作不到位、财务系统混乱、审计监督体系不健全等状况，根本不能确保各项经济业务的真实性、准确性，也无法为高校开展财务管理工作提供科学的整改意见，使财务风险增大，无法有序的开展教育教学工作，影响了高校的正常运行。高校教育教学工作、科研工作的稳定开展都依赖于充分的资金支持，但是由于会计内部控制体系的缺失，致使财务信息不充分、不准确，所以根本不能科学的评价和分析各项经济活动，无法实现对资金的有效分配、利用，不能确保高校资产达到预期的使用效益，使教学质量大大下降。再加上高校各部门的经济意识、风险意识不高，无法形成协同效应，不能积极参与会计内控工作中，使会计内部控制工作得不到落实，同样不利于高校的发展和进步。

（二）会计内部控制体系有待完善

多数高校所制定的会计内部控制体系仍不够完善，致使高校财务管理水平低下。具体体现在以下几个方面：第一，高校工作的开展涉及到多个部门，要求不同部门在做好各自职责的基础上，彼此有效配合，共同完成任务。但是高校会计内部控制体系非常繁杂，未明确限定不同部门的职责、权限，致使部门职能重叠，存在部门间相互推脱、过度牵扯等问题，无法有效追责财务问题，还降低了工作效率；第二，通常认为管理层、行政层是高校会计内部控制体系的主体，但这种不明确的主体结构就致使其他负责人不能很好地对内部控制体系进行了解、执行及监督，无法很好的发挥出内部控制体系的作用；第三，国家并未出台有关高校会计内部控制的规章制度、法律法规，高校在实践过程中不断探索、总结的内部控制体系不够健全，所制定的会计内部控制体系覆盖面较窄，针对的仅是经常性的经济活动，还未实现全面的覆盖，无法有效落实会计内部控制工作，使财务管理流于形式；第四，高校会计内部控制体系中对于奖惩、评估、监管、审批和预警等内容也不够细化和规划，从而使会计内控体系的优势得不到体现。其中，奖惩制度的缺失会降低财务人员的工作热情，使会计内控工作流于形式；不合理的审批制度，会导致各部门间无法有效牵制、分离，不能落实财务政策；而财务预算机制的不明确、不合理，导致实际预算工作无法有序开展，会出现很多财务漏洞，使风险预警难度、评估难度大大增加，不能保障监督管理工作质量，很容易损失、浪费高校资源和财产。

（三）财务工作人员的职业素质有待提升

基于整体角度进行分析，可以发现高校财务工作人员的职业技能、道德素养有待提升，影响了会计内部控制工作的有效落实。财务工作人员的综合素质水平相差较大，虽然掌握了专业的会计知识和职业技能，但并未形成良好的法律意识及职业道德，在很大程度上会影响高校财务管理工作水平。高校在招聘财务工作人员的过程中，并未制定出严格的选拔、应聘机制，后期也没有针对财务管理人员开展相应的培训教育工作，导致很多财务工作人员仅按照以往工作经验来开展各项工作，缺乏对新国家政策、法律法规的了解，法制观念较差，根本无法胜任工作岗位。由于高校没有意识到打造优秀财务工作管理团队的重要性，没有研制出支持工作人员进行学习和进修的机制，使财务工作人员缺少继续学习的动力和积极性，整体职业素质水平不高。此外，就高校财务工作人员自身来看，其也并未意识到自身工作的重要程度，未注重自身职业素质的培养，没有将监督管理工作看作是自身职责，这就使高校财务监督管理工作松懈，增大了高校财务风险。

（四）会计内部控制的运行监管机制不健全

高校所制定的监督管理机制要同时涉及内部监督、外部监督两方面，其中对于内部监督，需要由专业工作人员检查、监督各项信息，包括：财务收支、执行预算等，对财务相关手续、数字进行严格的核查，确保准确性和真实性，并及时发现和处理所存在的问题，规范化地落实审计监督工作。但是一些高校在发展过程中没有将监督管理机制的构建摆在重要位置上，尚未制定出规范化的监管制度，也有部分高校虽然制定了监管制度，但并没有真正落到实处，这些都影响了高校内部控制体系职能的发挥。大多数高校均会开展事后审计工作，没有进行事前审计，使审计的监督职能得不到发挥，无法对高校的经济行为进行规范。此外，在外部监督方面，民主监督也并未得到有效落实，相关工作人员不了解和熟悉内部控制体系，监督积极性不高。

三、高校会计内部控制体系的优化构建策略

（一）强化高校会计内部控制意识

在新时代背景下，高校为了实现进一步的发展，管理层必须要摒弃传统的教育管理理念，强化对内部控制的重视，提高会计内部控制意识。管理层应将完善、优化会计内部控制体系摆在重要的战略位置上，实行有效的监督和管理，积极参与到整个过程中，确保内部控制体系的构建成效，保证内部控制体系的执行效果。可以采取下列措施：第一，高校管理层要发挥好带头作用，认真执行内部控制体系，严格依据各项制度落实工作任务，使内部控制体系得以稳定的运行；第二，管理层可以采取集中化培训、宣传推广等一系列的方式，组织财务管理工作者认真了解、学习会计内部控制的内容及意义，从而使工作人员意识到构建完善会计内部控制体系的必要性，提高工作人员参与会计内部控制的积极性；第三，在会计内部控制体系的构建过程中，管理层应对先进的内部控制模式进行学习和借鉴，既可以鼓励财务工作人员进行外派学习，也可以引导教职工广泛参与到其中，听取有价值的意见及建议，从而实现对会计内部控制体系的优化，使高校财务管理水平得到提升。

（二）构建健全的财会运行机制

高校应统筹性的分析各方面的内容，建立健全的财会运行机制，对内部控制体系各部门职责、权利进行明确。第一，高校需要简化内部控制体系部门结构，清晰、严格地对各部门的职责进行规定，减少部门职能重叠问题的出现，使各部门协作效率得到提升。在这个过程中，高校一方面需要将职责、权利细化到各部门、员工上，保证能够有效追责、快速处理问题，严厉惩处违法乱纪行为，合理控制财务风险，使内部控制体系的针对性大大增强。另一方面还需要对内部控制体系的主体进行明确，确保管理层、工作人员充分了解内部控制工作，并能够有效开展监督和执行工作；第二，高校要制定出科学的奖惩制度，完善财务监督管理机制，提高部门工作人员的工作热情，要求工作人员严格履行自身的职责，并实现各部门间的彼此监管、制约，使高校财务数据更加透明化；

（三）完善会计内部控制体系

高校需要认真学习和钻研国家相关法律法规、财经制度，结合《内部会计控制规范》、新《会计法》，对会计内部控制制度进行完善，对各项约束机制进行健全，形成规范化、系统化的内部控制体系，有效避免违规现象的出现，提高高校资源和财产的安全程度。同时，高校还要强化各部门间的互动，发挥协同效应，构建透明化、完整化的预算体系，加强预算控制，借助开展会计工作人员培训、优化绩效考核标准等方式，确保预算制度的科学性。在对风险预警机制进行构建时，高校应严格落实事前、事中控制工作，进行科学决策，有效监测和控制风险变化，确保内部控制体系的有效执行。高校也可以充分发挥先进科技的优势，对内部控制资源信息库进行构建，高效化的整合各方面的财务信息，实现信息共享，对高校财务管理行为进行规范，提升高校的财务管理水平。

（四）全面提升财务工作人员的职业素养

作为运行高校会计内部控制体系的关键，财务工作人员的职业素养至关重要，只有从根本上提高工作人员的职业技能和道德修养，才能够稳定开展财会工作。对此，高校可以大力开展人才选拔工作，引进优秀的财务工作人员，提高对财务工作人员专业技能、职责道德的要求标准，并发挥竞争机制的优势，增强财务工作人员的整体职业素养，确保采取管理制度能够落到实处。对于高校内的财务管理工作人员，则可以定期组织开展多样化的培训教育活动，例如：专题培训、知识讲座等，让工作人员能够了解国家最新的财会政策，法律法规，使工作人员形成良好的法制观念、责任意识，逐步提升财务工作人员的职业能力、职业道德，培养出一批优秀的财务管理工作队伍。在持续学习的过程中，财务工作人员能够掌握科学的知识、技术，能够将自身职业发展与高校发展结合起来，成为合格的财务管理人员，胜任工作岗位的职责要求，为高校的发展贡献力量。此外，管理层也要熟悉和掌握会计、审计方面的知识内容，开展有效的约束和监督工作，促使财务管理人员能够高质量的完成各项任务，使工作人员能够严格约束自我、保持廉洁，避免财务管理人员受到不良诱惑的影响。

（五）制定规范化的运行监管机制

高校为了确保会计内部控制体系的有效运行，还需要制定出健全化和规范化的运行监管机制。这就要求高校应从根本上，强化对财务部门的监督和管理力度，确保财务信息的全面性、准确性和真实性，从而为各项管理决策的制定和经济活动的开展提供坚实的保障，减少资源、财产分配不合理问题的发生，提高高校资产的利用效率。同时，高校也要提高对审计监督的重视，设置专项的审计监督人员，结合国家法规政策、审计原则，采取科学的方式来监督、检验各项财务信息，保证财务收支的合理性，保证高校经济业务符合规定。对于高校各项经济活动中存在的问题，审计监督部门也需要及时发展，并提出有效的整改建议，以此来逐步完善高校审计监督工作。对于高校外部监督的重要形式，民主监督也占据着重要的地位，所以高校也应引导行政人员、教职工积极参与到民主监督过程中，提高会计内部控制监督体系的全面性。

（六）制定会计内部控制评价体系

高校要秉承科学性、全面性和经济性的原则，构建健全的会计内部控制评价体系。首先，高校要从实际出发，充分掌握自身财务状况，在实践过程中不断探索和分析，对科学的会计内部控制质量评价标准进行制定，依靠有效的评价体系来保证会计内部控制体系的运行效率。其次，高校在制定制定会计内部控制评价体系时，应借鉴和参考其他院校的评级体系，结合自身状况进行调整，确保评价体系涵盖所有财务工作，确保会计内部控制评价体系同高校发展状况相协调；最后，高校应遵循经济型的原则来构建会计内部控制评价体系，有效减少财政支出，明确重点问题，突出评价体系的实际效用，实现理想的会计内部控制的目标。

结语

综上所述，教育体质的改革和高校教育理念的更新，均对高校财务管理工作提出了更高的要求，完善会计内部控制体系，强化会计内部控制风险管理，有效控制高校经费开支已经成为摆在高校面前的首要任务。当下高校要充分意识到构建会计内部控制体系的重要意义，针对会计内部控制体系存在的各项问题，可以采取强化高校会计内部控制意识、构建完善的会计内部控制体系、全面提升财务工作人员的职业素养、制定规范化的运行监管机制、健全会计内部控制质量评价体系等策略，持续提高高校资金的使用效率，确保各项教学工作的有序开展，推动教育事业的健康发展。