浅谈财务决算在种子企业中的作用

陶春花，杨璐瑶

（1.中国种子集团有限公司江苏分公司，南京 210014；2.南京审计大学，南京 211815）

1 引言

财务决算是对企业上年度财务状况、财务收支等情况进行总结和归纳的过程，是管理层评估企业经营风险、制定发展战略和决策、重新评估与分析的过程，是能够帮助企业了解自身运营情况、发现问题并及时采取措施的过程。在财务决算过程中，企业需要对资产、负债、收入、支出、现金流、投资、筹资等各方面资料进行详细的核算和分析，以确保财务数据的准确性和规范性。财务决算可以帮助企业管理者了解企业的盈利水平和经营效率，为企业的经营决策提供重要的参考意见。同时，通过第三方审计，可以发现财务工作中可能存在的漏洞，为企业加强内部财务管理提供数据支持。

2 财务决算对种子企业的作用

传统种子企业通常面临着复杂的市场环境和政策压力，且种子企业中种子的生产与销售具有明显的季节性，随着市场竞争的复杂化及种业行情的不断变化，种子企业的生存与发展会存在风险性，因此需要种子企业在管理上严防死守、业务上灵活多变、财务处理上严谨合规，只有夯实基础工作，才能确保企业的健康运营。财务决算对种子企业的发展至关重要，具体作用如下。

2.1 全面反映企业运营状况

每年国务院国有资产管理委员会都会下达针对种子企业的财务决算编制要求和通知，充分说明国家对种子企业财务决算的重视程度。财务决算是反映一个会计主体的经营状况，包含全级次的各类报表，以及所有母公司、子公司、分公司等发生的经营活动，从合并层面全面、系统反映企业的各项经营指标，以帮助种子企业全面掌握自身的经营特征及财务状况，为种子企业运营健康有序发展提供指导意见。

2.2 为预算提供数据支持

财务决算中各类具体指标可以为企业编制预算提供数据参考，财务决算是对财务预算执行情况的总结。上年度财务决算中有的数据如业务市场占比情况指标、销售完成指标、费用分配指标等均可为下年度预算指标提供数据支撑，从而使编制预算指标更加合理与准确。如果上年度财务决算数据与上年度财务预算数据相比差异偏值过大，在编制下年度财务预算指标时应当适时调整预算的编制方向，扩大数据来源，增强数据的可行性和可持续性。尤其是种子企业编制“中长期”发展预算指标，需要充分考虑国家政策、外部环境、气候影响、竞争对手情况、竞争品种的可持续发展等各项因素，只有充分考虑各种因素与数据来源，才能制定更加科学合理的预算指标，从而实现从财务预算环节到财务决算环节的闭环。

2.3 明确各业务单元盈亏情况

面对行业的竞争白热化，财务决算提供了种子企业或某些业务单元在特定期间内的收入、支出和净利润等关键数据，有助于种子企业管理层直观了解其经营绩效的真实情况。如果某个业务单元或某个农产品品种一直处于亏损状态，则财务决算可通过对比某个农产品品种不同年份、不同市场、不同区域的收入、成本、毛利、毛利率等情况，分析出该品种是否适合本企业市场和优势品种系列，进而有效地帮助企业管理者直观地了解某个业务单元或某个农产品的经济效益贡献点和市场占有率并相应进行产品或市场调整等措施。

2.4 指导未来决策及绩效

财务决算为企业未来的经营决策提供了参考与指导，从而有助于确定企业未来发展方向。企业通过对财务决算数据分析，使管理者更加了解过去一段时间内的经营状况，帮助企业明确未来经营计划、战略目标及投资策略。同时，财务决算为企业绩效进行评价和分析提供依据，如通过财务决算数据进行分析，列明历年各产品品种的市场占有率、销售收入、毛利率等指标，结合市场变化及时做出新经营战略，使决策者在做未来布局时有个清晰的市场定位和发展方向。再如，财务决算可通过对比历年费用发生情况，分析费用的构成、占比及合理性，提出切实可行的降本增效机制，帮助种子企业寻找更多的机会、提高经营效益。

2.5 有效进行“两金”指标压控

种子企业的种子涉及从制种、加工、包装到销售的全过程，而最后体现的两个非常重要的指标是“应收账款”与“库存商品”。在进行财务决算报表填报时，种子企业会重点关注“两金”指标的压降工作，特别是长期账龄的“应收账款”指标。针对无法收回“应收账款”，根据会计的“谨慎性”原则进行相关资产减值处理。同时，种子企业更关注本企业的库存商品，因为种子企业的库存商品大多数是种子，而种子的储存要求非常高，需要注意种子储存的湿度、温度与芽率等指标是否达标，这些关键指标将关系到下一年的种子能否正常播种，而对于超长期不达标的库存商品要及时进行转商处理。需要重点关注当年增量的“两金”指标与收入增长指标是否匹配，结合实际业务将财务决算工作转化为具体工作的落实，从市场行情、产品特征、产品销售等方面全面进行，分析增量“两金”是否合理，从而达到财务决算两项指标的压控。

2.6 全面反映新增资产指标

财务决算是正确计算当年新增资产的价值、合理评估经济效益的重要指标。财务决算从会计口径出发，根据《企业会计准则》规定，将当年新增的各项资产指标建立实物台账，标明资产购买日期、资产名称、规格型号、数量、原值、入账日期、折旧方法、折旧年限等信息，根据会计准则进行折旧、摊销，并于年度终了时进行固定资产实物盘点，为以后的资产管理工作打好基础。正确核定新增资产价值，可以确保财务决算数据的全面性、准确性和完整性。

3 种子企业财务决算存在的问题

种子企业在开展财务决算过程中需全面掌握种子从生产到加工到最后形成销售的全部基础信息资料，既要体现种子企业的生产与经营的特征，又要符合财务决算要求。针对种子企业特殊业务情况，需要根据实际情况进行特殊的会计处理与核算。财务决算既要全面反映企业财务基本经营情况，又要针对特殊业务反映出种子企业的特点，虽然财务决算系统已经比较完善，但种子企业在进行财务决算时还是会出现以下问题。

3.1 财务决算报表专业性强，但使用率低

财务决算报表是一份综合性强、逻辑性强、数字化程度高的报告，主要以数据及表格形式呈现。财务决算附件包含专业性非常强的财务审计报告、财务专项审计报告及财务情况说明书，此类财务决算附件中涵盖较多的专业术语，而部分种子企业财务决算报表使用者受所学专业、所从事工作限制而缺乏财务基础知识，很难看懂财务决算报告，他们更侧重于关注种子企业当年销售完成指标、收入指标及利润指标，主观上认为财务决算只是财务部门的一项工作任务，从而导致此项报告使用率低。

3.2 财务决算报表填报口径不一致

种子企业财务决算报表中，主表与附注之间的数据既相互独立，也互相吻合。例如，人力资源情况表与人力资源补充情况表数据应该一致，但实际工作中存在人力资源情况表与人力资源补充情况表附表计算口径和范围出现不一致、披露的金额不一致的情况，导致填列数据出现错误。如基本情况表（企财08 表）是从会计口径计算职工薪酬，包括在岗全职职工，内退下岗人员，临时职工，其他聘用留用人员，劳务派遣人员，离休、退休人员；而人力资源补充情况表（企财25表）是从管理口径计算，职工人工成本不包括劳务派遣人员及离休、退休人员，所以填报这两张表时会需要注意填报口径的一致性。

3.3 财务决算填报不严谨

财务决算综合性强、专业性强、涉及面广、工作量大，需要财务人员具备非常高的专业能力和严谨的工作态度。同时财务人员在思想意识上高度重视，并与其他部门紧密配合才能正确反映企业实际经营情况。如果费用明细表中，已列费用明细大类项目和审计报告中大类费用相同项目的金额一致，可直接填列。但实际情况是：种子企业实际业务发生费用明细项目往往与审计报告费用明细项目口径不一致，财务人员填列该类指标时往往不知如何填列，导致漏填或填列口径错误等情况发生，存在核算指标的缺失，造成数据填列的不完整。

3.4 财务决算数据信息匹配不全

种子企业使用的财务决算报表系统与种子企业财务报表系统之间的数据信息匹配程度不够，种子企业财务决算报表系统直接从种子企业财务报表系统数据库中取得数据非常有限，导致财务决算报表中很多数据仍然需要人工填列，从而导致人工填报错误率提升。例如，应收账款与存货两项数据指标，财务决算报表只有主表能取到资产负债表中应收账款与存货数据，而财务决算报表“两金压控”指标，种子企业应收款项分类统计表与种子企业存货分类统计表，需要按照账龄、是否逾期、正常存货、国家储备存货、存货分类明细等相关指标进行人工填写。

4 提升财务决算工作水平的建议与对策

4.1 提升全面管理意识，提高财务决算水平

财务决算工作需要领导层面高度重视，全面布署财务决算需由各部门相互配合才能顺利完成。财务决算不仅仅是财务部门的工作，更涉及人力资源部、税务管理部、资金管理部与会计管理等相关部门。财务决算需搭建沟通小组进行统筹与协调，提前进行工作分工，明确各项工作目标及完成结点，包括不限于数据梳理、数据统计与数据核对，以确保财务决算工作的顺利开展。故公司上下相关部门需对财务决算提高重视程度，加强思想意识。

4.2 提高数据信息化水平，提升财务决算填报准确性

随着信息技术水平的不断发展，财务决算系统需更加智能化，需提高财务数据的透明性和可控性、减少人工处理的工作量、提升信息化处理技术，避免出现填报财务决算时系统滞缓或崩盘现象。目前，部分种子公司的财务决算数据可以通过中间库数据提取功能直接提取到财务报表中的相关数据，财务决算人员填报时如发现数据有误差可以通过穿透功能查询到具体会计凭证，以判断数据的正确性。同时，运用大数据信息自动提取上年同期数据，避免人工填写工作量及错误发生。此外，需要不断完善财务决算报表关联报表之间公式的链接，如财务情况表中的存货情况表与“两金”压控统计表中的存货分类统计表数据是相互关联的，如果报表之间的关联数据填报不一致时公式链接会出现错误报红信息，财务决算填报人员会根据错误信息提示，找到公式链接位置进行数据修改，从而提升财务决算工作效率。

4.3 加强财务决算培训，提高财务决算人员技能

财务决算每年开展，首先财务决算培训需要重点突出新的政策制度变化，使财务决算填报人员深入了解当年财务决算政策变化；其次，需要重点强调财务决算报表填报的变化之处，引起财务决算填报人员的关注；最后，财务决算培训需突出案例分析，指出历年财务决算填报经常性问题所在，避免填报错误再次发生，并留下答疑环节，让一线财务决算填报人员提出自己问题，当面沟通提高培训效果。另外，财务人员需要不断加强专业知识学习，总结实践经验，主动了解国家政策、会计准则、税收制度等方面信息。财务人员要与业务融合下沉到业务一线，了解具体业务，从财务层面给出业务专业的意见或建议，从源头上规避风险，起到事前控制作用，体现管理会计的职责，从而为种子企业的健康、可持续发展提出专业指导意见，为企业的发展保驾护行。

4.4 建立健全种子企业财务制度

对于种子企业工作者而言，做好财务决算工作即是对企业年度工作总结，又是下年度整个财务工作开展的重要前提，对后期的管理工作起到促进作用。根据财务决算中出现的问题，及时修订种子企业相关财务制度，明确操作标准与要求，使财务流程更加完善与合理，促进财务工作效率与质量有效提升。

5 结语

综上所述，财务决算是种子企业经营管理中重要组成部分，其准确性与全面性直接关系到企业的经营与发展。文章通过对种子企业财务决算工作进行深入研究，对各项指标进行分析同时提出了相应的建议，财务决算需要多维度的考虑，不仅要考虑企业的盈利能力，还要考虑企业的负债和成本管理水平，以及现金流量等因素，需要把财务决算作为一个重要的反馈工具，用于指导和改进财务管理活动。只有全面分析企业在经营活动中的各方面情况，才能对财务决算进行准确的评估，从而制定更为科学合理的管理决策。