施工单位财务内部控制的重要性及优化策略

□ 广东江门 雷智鹏

施工单位整体的经营运转中项目过程管理至关重要，而在项目过程管理当中涉及成本管理、资金管理、最终的决算清算等诸多财务工作。本文主要就施工单位财务内部控制工作中的现状进行了分析，指出其需要提升的方面并提出下一步完善财务内部控制工作建议，帮助建筑施工单位更好地开展财务工作。

一、引言

在企业发展过程中，必须要创造效益或实现价值增值，这样才能使企业发展具有充沛的干劲，能够在激烈的市场中独树一帜。为了实现财产的占有、使用、消耗和回收，就需要加强对企业的日常财务管理，实现资金使用的合理化和高效化。财务控制实质上是运用一种行之有效的管理战略，对公司的财务活动进行管理，并实现资本的投资和利润的均衡。财务控制在企业的每一个方面都具有重要的意义。尤其是对于施工企业而言，搞好财务管理，既能及时发现问题，又能有效地促进项目的资金使用和项目的顺利实施，从而极大地提升项目的经济效益和企业的市场竞争力。与此同时，财务控制管理主要表现在对企业资金方面管理，而且更为严格。企业的每一笔交易，都是要经过严格审核，只有这样，企业才会合理科学高效地管理好公司的应收账款。而财务控制管理工作也是需要有专门的人员来处理的。所以，企业的财务控制管理需要涉及的内容非常多，而且非常复杂，在进行财务控制的时候，必须对会计信息等各方面进行严格管理。

二、财务内部控制对施工单位经营管理的重要性及特点

1.财务内部控制的有效实施可以防范财务风险。对于每个施工企业来说，风险的预防和控制是其进行内部控制的主要出发点，但在众多的风险中，有许多是由财务工作引起的，也有可能是因为资金的滥用所导致而成，还有可能是因为成本管理不善导致的。通过对施工单位的工程项目进行有效的内部控制，能够有效地预防和减少风险对项目和企业造成的影响。

2.有利于施工单位进行项目整体管理。通过建立科学、有效的内部控制体系，可以帮助施工单位更好地进行工程项目的预算编制、物资采购、工程物资的采购、工程物资的使用、费用的计算等，从而有效地把控重点关键环节，帮助施工单位更高效、有序地推进各项工作推进，进而提高工作效率，防范风险发生。

3.有利于施工单位经营效益增加。施工单位通过财务内部控制的实施，可以有条不紊地进行各种工作的密切联系和整合，实现企业内部各种资源的最优分配。提高企业的整体投入与产出比率，提高工作效率，并对多个工作环节进行有效的管理，能够保证工程项目的进度与质量，使之能够有效地提高公司的运营效率和经营效益。

建筑企业的内部财务管理有其特殊性。第一，财务管理的复杂性。企业的财务控制是以资本流动为目标的，它贯穿于企业的整个生产和运营过程。财务控制是一种价值管理的表现，它能通过获取和支付的方式来优化配置资源，从而使公司的价值达到最大。第二，金融监管覆盖范围广。在企业内部，由于建设项目涉及到投资、融资、材料采购、施工、竣工、利益分配等各方面，所以其财务关系较为复杂。在建设工程项目的投资管理中，财务人员要根据工程的特点，充分考虑到市场的发展趋势，对投资的风险和收益进行全面的衡量，以保证企业的资本使用效率。第三，体制特点很明显。施工单位的财务收入、支出均有具体的程序，各项预算支出均严格按照公司的规定执行，保证财务信息的真实可靠。

三、施工单位财务内控存在的问题分析

1.缺乏完善的现代化财务内控体系。财务内部控制作为一种全面的管理方式，渗透到建筑企业的生产和运营中，但目前大多数建筑企业还没有建立起一套完整的内部控制制度，这就导致了企业内部控制的重要性被不断削弱。由于建筑施工企业的建设项目具有高度的分散性，其施工过程具有流动性大、建设周期长等特点，使得公司缺乏统一的内部控制和内部控制，资源整合效率低下，对资金的流动和运营等方面提出了更高的要求。因此，施工单位必须加强对现代财务内部控制制度的优化与完善，以免造成会计信息失真，影响公司的长期发展。有的施工单位建立了较为完备的内部控制制度，但在实际工作中，没有严格遵守有关的内部控制制度，致使现行的内部控制制度流于形式。不能准确、准确地掌握内控要害，妨碍了公司的财务信息的有效传递与交换，从而削弱了财务内控对企业获得经济效益的重要推动力，并增加了人力成本。

2.成本管控效率有待提升。在建设工程项目的实际运营和管理过程中，由于财务管理部门本身所具有的功能发挥得比较薄弱，因此公司发展面临着较大的资金链风险。例如，施工项目团队以施工具体要求为基准采购相关物料之后，项目建筑过程中由于缺少对其的有效管理，造成部分物料闲置，企业资源使用效率下降，甚至于产生资源浪费现象，加大了企业的成本支出。同时，在工程开工前，施工单位必须对项目资金和资金状况进行全面的摸底，而一些施工单位在实际工程中缺乏对项目资金的深入了解，盲目垫资、开工，导致工程完工后不能完全收回投资，严重影响了公司的经营和管理。一些建筑公司将财务控制权限交给项目经理或项目经理，由项目经理负责资金的管理，根据项目经理提供的有关清单，如材料采购款的结算单，作为公司付款的依据，再根据采购负责人的要求，在遵循货物流、资金流与票流一致即“三流统一”的原则。然而，一些采购人员从原材料供应商那里索要虚假发票，如果被主管税务机关查出，则会给有关人员和企业带来刑事处罚的风险，增加了企业财务管控风险，阻碍着企业发展。

3.缺少有效的财务内控监管机制。近几年，随着我国经济的高速发展，建筑行业进入了高速发展的黄金时期。然而，公司面对的竞争压力却呈现出持续增长的态势，要想在市场竞争中取得优势，建设项目施工单位要加强内部控制制度的执行和执行。而在目前阶段，多数建筑企业的管理者更多的关注于工程项目的管理，由于我国目前还没有建立健全的内部审计监督机构，致使我国的金融监督体制日趋形式化。金融监督制度缺失将导致公司在发展过程中所面对的金融风险增加，甚至滋生了公款吃喝等不法之事，使公司的财务状况有了明显的漏洞。

4.风险管控水平有待提升。在企业发展的过程中，不可避免地要面对多种金融风险，而企业的发展受到内外发展环境的影响和制约。因此，管理人员要不断增强自己的风险防范意识和能力，以避免财务风险的发生。或为公司发展提供一种合理的风险预测和有效的控制策略。目前，我国建筑工程建设企业大多缺乏丰富的财务理论知识和实践经验，由于缺乏有效的风险控制，使得企业忽略了风险管理在企业中的重要性。一些建筑企业为了获得更大的市场份额，接受了投标人的一切要求，也没有对投标人和工程进行有效风险评价。使企业应收帐款管理的风险增加，造成了一定的经济损失。不健全的风险评价机制将增加施工单位的投资成本，使其无法获得更大的经济利益，从而对公司的健康发展造成负面影响。

5.财务内控信息化建设有待加强。当前，我国正处在信息技术飞速发展的年代，建设工程施工单位在进行财务管理的同时，必须主动将信息化技术引入到企业的财务管理之中。然而，目前国内大多数建筑企业的内部控制信息系统还没有建立起来，还没有建立起一个完整的内部控制系统。目前，我国建筑工程建设项目的财务管理普遍采用了传统的会计信息处理方式，导致了企业财务信息的透明化和信息的传递。当前，由于工程建设的迅速发展，传统的财务内部控制模式已不能适应新形势下企业财务管理工作的需要，在增加物资开支的同时，也带来了各种风险，阻碍了企业的发展。

6.专业人员综合素养不足。施工单位内部财务控制的有效运用，给财务管理部门带来了新的挑战。目前，我国建筑工程施工单位财务人员的工作主要集中在会计核算、报表编制等方面，其财务管理水平相对较低，影响了企业的运营效益。由于一些建筑企业缺乏健全的培训体系，单纯依靠财务人员自身的综合素质提高并不明显。另外，多数建筑工程公司的财务人员对工程项目的相关资料还停留在工程建设小组提供的相关资料和报告中。因为缺乏全面的了解工程施工各阶段的相关费用，所以财务部门不能为项目小组提供相应的服务，也不能对工程实施全流程进行有效、全覆盖的监督。

四、施工单位财务内控优化策略探究

1.构建完善的财务内控体系。建立健全的内部控制制度，是建筑工程建设公司制定并实现既定战略目标的重要保证，健全的内部控制体系对会计人员的工作行为具有重要的指导意义。全面实施内部控制，提高公司的财务管理水平，加强对预算和决算工作的关注，坚持全面性、真实性和及时性的原则，做好数据采集。在此基础上，根据企业的实际发展状况，进行风险预警系统的优化与调整，为企业进行有效的风险辨识，并制定相应的对策，保证项目建设过程中的资金稳定流动。另外，建设工程项目经理必须具有良好的审计数据能力，加速实现“业-财融合”的整合，对全面推进和完成财务内部控制工作发挥重要推动力，保障施工单位长远稳健运行。

在财务内控体系层面，在这一问题上，我国建筑工程施工单位的人员配备比较单一，很难满足日益增长的业务需求，也不能适应今后的财务管理工作。为此，施工单位应该对其进行财务结构的优化，结合施工单位经营管理的需要，以分管财务工作的总经理为主要负责人，财务科科长负责财务科各项具体事务，财务科在综合会计、材料会计、出纳员、税务筹划岗位的基础上，另增设预算会计、成本会计和资产管理会计岗位。

2.强化成本管控。施工单位应加强对成本的控制，以达到持续的利润。企业财务人员应加强与各职能部门的沟通，并对工程建设期间发生的一切费用进行核算。一是控制采购过程中的成本。建筑公司要严格控制采购的物料价格、供应商的资质等，避免采购的重复采购和物料的闲置，减少企业的资金浪费。二是加强采购材料的管理，定期进行资产清查，保证账务相符，提高采购材料的利用率，为工程项目团队优化资源配置提供有效的数据支持。

3.加强内部监管。在整个企业的经营和管理体系中，监管机构占有举足轻重的地位，发挥着不可小觑的作用。在施工企业中，由于其行业的特殊性，建设一个独立的、完整的内部监控机制，是建筑工程企业有效地实现其既定的战略目标和完成既定的战略计划的关键。对施工单位的经营管理活动进行自查，进行内部审计，施工后的审计主要是对工程施工中固定资产、施工成本支出等方面的审查。同时，施工单位要建立独立的监理机构，对监理工作进行监督，保证监理机构的独立性和权威，及时发现工程建设过程中出现的各种问题。施工单位要强化内审，强化内审监督，并通过高薪聘请会计师事务所进行外部审计，为施工单位进一步落实财务内控奠定扎实基础。

4.提升风险防控能力。建筑工程项目的财务风险持续出现了增加的情况。究其原因，主要是由于建筑行业的特殊性和施工企业一直以来采取的独特的运营方式所致，建筑施工单位必须建立起一套完整的风险防范机制，以保证公司的可持续发展和获得最大的经济效益。一是在项目投标前，要对投标人进行科学的评估，以确定其信誉度，确定其有无拖欠大量的工程账款，从而有效地降低企业的应收账款管理风险。二是动态地识别和评价建设工程项目的全过程风险，全面控制工程建设的质量、技术和管理风险，减少工程建设的经济损失。三是在完成交工和结算后，要与业主进行工程审核，并及时组织工程的竣工验收，并及时追回保修费。在工程项目评估中，需要对项目进行完成后的施工质量评估，并且还要系统、客观地分析和总结项目的目标、实施过程、效益、作用和影响等。

5.建设财务内控信息化平台。在大数据时代，预测与分析是企业财务信息处理的必然趋势。施工单位要建立健全的信息管理系统，使异地项目管理、查询、财务信息处理等能够实现对异地项目的全面实时、全面、实时的财务信息处理，提高了财务信息集成的效率。同时，施工单位要建立一个信息化的财务内部控制平台，提高财务信息的透明度，从而有效地避免了私用、虚假报账等违规现象，从而减少人力资源的浪费。另外，该系统还可以将财务风险与各职能部门一一对应，避免财务人员的权力越界，并将其科学地划分在公司发展过程中。

6.加强财务管理人才队伍建设。建筑施工企业要加强人员素质，为有效地推行财务内部控制奠定良好的人才基础。一是建立健全的财务管理体系，定期组织财务人员开展财务内控、财务管理等专题的学习、培训，不断扩大和提高财务人员的知识和业务水平。为了激励员工积极参加培训和内部控制，公司应建立健全的奖励和惩罚机制。二是实行业财结合，建筑公司要积极引导财务人员参与到项目建设中来，对工程各环节的费用进行全面的把握，包括材料、机械设备、人工费等。深入了解项目建设团队需求，及时调整和优化既定财务计划以提升财务部门服务职能，为企业获取更大化经济效益奠定基石。同时，要加强对工程项目的全过程监控，即事前控制、事中控制、事后控制，从而为建筑施工企业的财务内部控制提供有力保障。