“双循环”格局下的企业会计财税问题与对策研究

颜宏栋 中国石油集团测井有限公司国际公司

引言

在财税一体化改革深入推进、会计准则更新优化、金税四期项目大范围推广的背景下，各行业企业逐渐推动财务会计、税务会计优化升级，促进管理会计建设，构建符合企业实际的财务管理模式，这些转变虽能满足新时期会计财税要求，但在“双循环”格局带来更多会计财税风险的情况下，还存在较多新问题，需要企业展开深入研究，以提高应对各类风险的规避能力。

一、“双循环”格局概述

所谓“双循环”格局，指的是由中央财经委员会提出的一种全新发展格局，主要以国内大循环为基础，构建国内、国际双循环相互促进的局面。“双循环”格局的提出在于深化应用党的十九大报告中首次提出的总体经济发展理论成果，推动统一大市场建设。通过近年来实践可知，在“双循环”格局下，我国将工作重点放在促进金融体制改革、促进供给侧改革、调整产业结构等方面，这对各行业领域企业会计财税产生了深远影响。

立足宏观层面，“双循环”格局下统一大市场的建设，不仅推动了我国各行业企业参与市场竞争，还基于倒逼形势，促使我国各行业企业逐渐调整以往规模化竞争模式，将竞争放在定价权与供应链上。尤其在出台配套政策后，各行业企业要优化升级财务会计、税务会计，实现管理会计。立足微观层面，“双循环”格局下促进金融体制改革且调整产业结构后，各行业企业需要推动自身转型升级。通常而言，金融市场和产业结构出现变化会对企业造成一定影响，使企业内、外部风险加大，可能导致企业面临系统性风险，而这要求企业转变财务管理模式，强化税务统筹[1]。

二、“双循环”格局下的企业会计财税问题

（一）企业会计财税理念较为落后

在“双循环”格局下，各企业应正确认识统一大市场建设对会计财税产生的影响，优化财税会计理念。但目前，部分企业还存在会计财税理念落后的问题，具体表现在两方面。一方面，企业并未理解统一大市场的意义，未结合两大市场“双循环”对国际、国内以及行业标准予以统筹，也未推动财务会计、税务会计转型升级，无法达到管理会计要求。同时，业财一体化已在国际实施，但企业并未树立业财融合理念，依然采用以往财务管理模式，缺少创新。另一方面，我国在财税价改革背景下出台了金税四期项目，构建了新型税务管理模式，即云端化，加大了对非税业务的管理力度，但企业并未认清形势，未全面认识税务统筹工作的重要性，依然由财务管理部门负责工作开展，专业化程度较低，无法对财务政策、法律以及执行等方面的风险予以有效规避。

（二）企业会计财税管理效率较低

“双循环”格局实践时间虽短，但其与我国“十四五”规划中提出的高质量发展要求相契合。具体而言，“双循环”格局为统一大市场建设带来推动作用，在统一大市场背景下，各行业企业应立足全新发展主题，优化制定会计财税管理目标，并以这一目标为指引，规划会计财税管理计划，有效开展会计财税管理工作。“双循环”格局本质上在于实施总体经济理论，这一理论要求在统一大市场中实现市场基础作用的充分发挥，即生产要素资源配置。结合“双循环”格局实践经验，不同行业企业的发展状况不同，各企业应结合发展实际，以增强会计财税管理效率为目的，合理选择资源配置形式。比如，处于发展初始时期的企业应采用基于土地要素的资源配置方案；处于发展中期的企业应采用基于资本要素的资源配置方案；处于高质量发展时期的企业应采用基于技术要素的资源配置方案。但实际上，在“双循环”格局下，部分企业并未通过深入研究合理选择资源配置形式，还存在资源错配、少配的问题，而这会造成企业会计财税管理效率不足的后果，难以在调整业务、决策投资、内部控制方面发挥作用，导致企业无法得到理想管理效果，甚至致使管理效果降低[2]。

（三）企业会计财税人才建设不足

在“双循环”格局下，对会计财税人才专业能力和综合素养的要求逐渐提高，换言之，对高水平会计财税人才的需求逐渐增大。但我国人力资源市场的需求侧，与供给侧相比，存在明显滞后问题，各行业企业处于这一情况下，要加大新人才引进力度、加大旧人才培养力度。而在新人才引进上，企业并未立足统一大市场对内部会计财税人才策略做出调整，人才结构未改变；在旧人才培养上，虽在全球互联网+改革进程中，企业会计财税人才队伍提高了信息水平，但“双循环”格局下加大了财税管理方面的技术要素配置比例，企业原有会计财税人才所具备的专业知识技能、职业素养还无法达到要求。具体而言，企业为提高发展质量、增强运营水准，要通过强化会计财税管理，为生产经营、投资决策等提供支持，但由于现有会计财税人才技能水平不足、组织结构缺少优势，难以精准分解并有效落实企业战略目标。基于此，企业应对“双循环”格局予以深入理解，在正确认识“双循环”格局影响的前提下，解决人才问题。

三、“双循环”格局下的企业会计财税优化对策

（一）树立先进会计财税理念，建立健全财税管理体系

在“双循环”格局下，各行业企业应全面认识统一大市场建设为会计管理、财务管理以及税务管理带来的影响，优化更新财税会计理念，完善财税管理体系。

1.实现管理会计转型

各企业应在统筹国际、国内以及行业标准的基础上，引入管理会计理念，优化升级财务会计、税务会计，构建管理会计模式。为实现这一目标，首先，企业应全面梳理管理会计定义，明确管理会计职能和流程。其次，企业应充分发挥管理会计职能作用，对过去进行解析、对现在进行控制、对未来进行筹划，并对成本管理范围、管理控制范围予以区分。一方面，分析、强化成本管理计算方法；另一方面，将企业生产经营目标、生产经营过程控制、生产经营成果考核、经济决策参与、经济发展预测纳入管理范围之内。最后，拓展财务管理范围，高度融合财务管理与业务管理，并推动管理会计信息化建设。

2.构建财税管理模式

各企业应树立业财融合理念，结合“双循环”格局对会计财税工作产生的影响，合理建立财务管理模式。为实现这一目标，首先，企业应正确理解业财融合，相对而言，国际上的业财一体化对技术应用更为强调，而国内的业财融合不仅具有技术属性，也具有理论属性，将业财融合以制度形式应用，需要企业建立财务模式，通过分析生产经营、优化资源配置方式，促进业财融合，以此控制风险，推动管理转型，提高管理价值。而在这一过程，既要注重整体性与协同性，也要在构建财务共享平台的前提下保证其应用效果。其次，企业应正确认识以往财务管理模式和业财融合财务管理模式的区别，实际上，两种财务管理模式内容本质上并无明显差异，都包括运营基础、核心工作、关键目标、管理方法、信息数据、处理流程以及经营发展等要素，但基于业财融合的财务管理模式，要求对资源要素予以优化配置，如，以财务共享中心为运营基础，以业务发展为核心工作，以减少运营风险、促进部门协同发展为关键目标，采取事前预测、事中控制、事后督促的管理方法，实现信息数据交互共享，建立寻找关键控制点、处理潜在风险点的处理流程，并以强化业务融合能力、提高价值创造能力为经营发展目标等。最后，企业应促进税务统筹工作有效落实，在对财务共享中心进行充分利用的基础上，共享外部信息，强化各部门信息沟通交流，实现对税收风险的规避，为企业科学避税[3]。

3.建立财税管理体系

在“双循环”格局下，企业应规范财税管理流程，建立符合企业实际的财税管理体系。通常而言，我国财政税收政策会结合市场环境做出变化调整，所以企业应在全面学习、了解我国有关财政税收法律规章的前提下，结合发展新趋势、新动向，合理、客观评估企业财税管理工作，完善财税管理措施的制定，合理构建财税管理体系。在这一过程，首先，企业应依据发展战略，系统分析并解决财税管理工作中出现的问题。其次，企业应强化发票审批制度，填补以票控税过程存在的漏洞，并实行统一管理，对各类风险予以有效规避，提高财税管理工作质量。最后，企业应客观认知所处环境并精确定位，结合发展现状规划未来发展目标，借鉴其他企业财税管理经验，但避免盲目照搬，而要通过系统评估，建立一套符合自身发展实际的财税管理体系。

（二）积极引用现代信息技术，提高会计财税管理效率

在“双循环”格局下，各企业应对会计财税发展各阶段予以充分认识，推动会计财税管理高质量发展。为实现这一目标，企业应高效运用现代信息技术，合理制定基于技术要素的资源配置方案，通过技术赋能强化会计财税管理。实际上，在未形成业财融合前，我国企业已实现财务共享中心的建立，此时进入初始时期，即1.0 时代，财务共享中心的作用仅在于上传、查询、下载财务管理信息等。而后在互联网+改革深入推进的过程中，我国企业开始广泛运用信息技术软件，如OA 系统、ERP 软件等，此时进入发展中期，即2.0 时代，通过财务共享中心，能交互业务管理与财务管理的信息数据，这为实现业财融合提供了支撑。现阶段，我国提出高质量管理会计财税的要求，且业财融合制度形成后，企业财务管理模式出现较大改变，要统筹业务管理、税务管理、财务管理以及非税业务管理等，使企业会计财税管理效率提高，强化风险管控能力。在这一背景下，企业应运用现代信息技术推动财务共享中心建设优化，构建具备信息化属性的财务共享中心，并设置四个功能层，其一是用户层，包括财务部门、内部控制部门、业务部门、信息部门以及销售部门等；其二是数据处理层，包括财务管理模块、业务管理模块、数据收集模块、数据分析模块以及数据存储模块等，支持报表自动生成功能；其三是数据库层，这一层的作用在于存储计算引擎和汇入数据，主要包括数据汇总、分布式检索、文件保存以及数据清洗、接口交换等功能；其四是业务层，这一层的作用在于开展会计核算工作、记账、汇总财务信息数据、编制财务报表、开展税务管理工作等[4]。

（三）加大人才引进培养力度，推动会计财税人才建设

在“双循环”格局下，企业应结合会计财税工作实际，合理分析人才需求，从人才引进、人才培养两方面入手打造高水平、高素质会计财税人才队伍。

1.扩大人才引进范围

在统一大市场背景下，企业不仅要从国内引进优秀人才，也要积极挖掘国际市场人才。通过对接供需通道，充分发挥线上、线下招聘平台作用，开展线上、线下人才招聘活动，结合实际需求制定招聘内容，通过互联网招聘、现场招聘、高校招聘等方式，充实会计财税人才队伍，优化企业人才结构。但在引进人才时应注意，企业要综合分析管理会计职能，全面评估引进人才是否满足要求。

2.拓展人才培养途径

企业应结合会计财税人才需求，采取多样化人才培养方式。首先，通过开展专题培训落实人才培养目标，结合“双循环”格局要求、行业发展实际、内部会计财税管理现状，设置培训专题，保证培训体系完善、内容全面、流程规范，以优化现有会计财税人员知识结构；结合管理会计要求、财务共享中心操作需求，设置技术培训专题，引导现有会计财税人员掌握会计管理软件、财务管理软件以及税务管理软件，以提高会计财税人员信息技术水平；结合会计财税信息交互需求，开展职业道德培训、沟通技巧培训等，以强化会计财税人员综合素养。其次，通过完善绩效考核和激励制度落实人才培养目标，为积极参与培训、能力提升幅度较大、工作表现较为突出的会计财税人员发放物质奖励和精神奖励等，以激发会计财税人员竞争精神，调动其积极提高自我，全身心投入到工作之中[5]。

结语

在“双循环”格局下，企业会计财税工作还存在一定问题，具体表现为：企业会计财税理念较为落后；企业会计财税管理效率较低；企业会计财税人才建设不足。所以为有效规避“双循环”格局带来的会计财税风险，企业应在分析上述问题的基础上，采取有效应对措施，通过树立先进会计财税理念，建立健全财税管理体系；积极引用现代信息技术，提高会计财税管理效率；加大人才引进培养力度，推动会计财税人才建设，加强会计财税管理，促进自身良好发展。