强化全面预算管理，促进企业健康发展

金雪萍

（中国邮政集团有限公司四川省分公司，四川 成都 610031）

随着社会经济的不断发展，企业在经营过程中面临的市场环境日益复杂，竞争日益激烈，要想实现可持续发展，企业就必须建立科学的全面预算管理体系。全面预算管理是现代企业管理的重要手段，它通过对企业生产经营活动过程中的各项经济活动进行科学、合理的预测和安排，并将这些预测和安排通过财务指标体现出来，从而达到优化企业资源配置、提高经济效益的目的，全面预算管理可以对企业的内部资源进行有效配置，并通过财务指标反映出来。

目前，很多企业都在积极实施全面预算管理，但是在实施过程中仍然存在一些问题。例如：很多企业缺乏对全面预算管理的认识，重视程度不够；部分企业预算编制不合理；部分企业预算执行不力；有些企业预算调整不及时等等。这些问题的存在严重影响了全面预算管理体系的实施效果。因此，企业必须建立完善的全面预算管理体系，通过优化全面预算管理体系来提升企业核心竞争力。

一、全面预算管理的本质及价值

全面预算管理是指企业将经营、投资、融资、财务等方面的预算综合起来，制定一套全面的预算计划，实现全面预算管理和全面控制的管理方式。其本质是用科学方法根据实际情况对企业的预期经营目标进行分解和明确，制定相应的计划，确定各部门和各项工作的预算，保证企业按照既定计划执行，并控制各项成本费用，提高企业的经济效益，全面预算管理的价值主要体现在以下几个方面。

一是要通过全面预算管理制定预算计划，科学分析和评估预期目标和工作的完成情况，减少预算风险，提高企业的决策能力和竞争力。

二是要提高管理效率和经济效益。全面预算管理可以全面掌握企业的财务状况和经营情况，及时发现和解决问题，保证各部门和工作岗位有效协作，提高企业的经济效益和管理效率。

三是要改进预算成本控制。通过全面预算管理，可以对企业的成本费用进行监控和控制，降低生产成本、管理成本和销售成本，提高企业的盈利能力和市场竞争力。总之，全面预算管理的实施可以帮助企业建立科学化、规范化的财务管理体系，提高企业的运营效率和管理水平，为企业的健康发展提供保障。

二、实行全面预算管理的基本原则

（一）全面性原则

全面预算管理要涉及所有与企业经营和财务管理相关的方面，综合考虑各种因素，制定全面、翔实、可行的预算计划，确保全面预算管理的有效实施。

（二）独立性原则

各部门和工作岗位需要独立进行预算编制和管理，依靠自己的努力完成既定目标，保证各部门和工作岗位之间的独立协作。

（三）灵活性原则

全面预算管理需要根据实际情况和市场变化做出及时调整，并进行有效配合。企业在执行预算计划时，需要根据实际情况做出调整，保证预算计划的灵活性和可适应性。

（四）平衡性原则

全面预算管理要遵循经济、效益和社会效益相平衡的原则，避免片面追求经济效益而破坏环境和社会稳定，保证企业健康可持续发展。

企业在实施全面预算管理的过程中必须遵循以上原则，以达到科学合理、可操作性强的预算管理效果，为企业的健康发展提供有力支撑。

三、全面预算管理的模式和特点分析

（一）经营预算

经营预算是指企业在成本、销售收入、固定资产投资、现金和流动资金等方面的预算计划。通过经营预算的制定和实施，可以有效地预测企业经营的收入、成本和盈利情况，掌握企业的现金流和资金状况，进而帮助企业科学地做出经营决策，保持企业的良性运作，经营预算通常包括以下几个方面。

1.销售预算：销售预算是基于市场需求和企业产能情况，对企业的销售额、销售价格和销售费用等进行预测和规划。

2.成本预算：成本预算是指企业在生产过程中所需要的原材料、人力成本、制造成本、管理费用等方面的成本预估。

3.固定资产投资预算：固定资产投资预算主要预测企业在未来一段时间内固定资产投资的规模、种类和投资额度，以及资产折旧和维修等成本。

4.现金预算：现金预算主要关注企业的现金流和资金状况，预测企业在未来一段时间内的资金收入和支出，进而帮助企业保障流动性。

经营预算的编制应当具有一定的科学性和可操作性，它不仅可以指导企业在生产、销售、采购、成本控制等方面做出科学决策，还能够帮助企业及时发现问题并针对性地进行调整。经营预算的实施需要强调预算结果的分析和比较，及时发现和解决问题，掌握企业的成本、收益和财务状况，以此优化企业的经营决策和运营效率，提高企业的盈利能力和竞争力。

（二）投资预算

投资预算是一个企业用于开展新业务、扩大产能等方面投资活动的预算计划。它是企业在资本支出方面做出决策的依据，也是企业长期发展规划的核心。制定投资预算需要考虑投资规模、投资项目、投资回报和风险控制等因素，其目的是实现企业持续发展和盈利增长，投资预算通常需要包括以下几个方面。

1.投资计划：制定全年或长期的投资计划，规划投资额度、投资时机和投资方式等。

2.投资回报：分析和评估投资项目的经济效益和财务风险，确定投资回报率和资本收益率等指标。

3.资金来源：确定投资资金的来源，包括自有资金、融资、合作开发等渠道。

4.风险控制：制定有效的风险控制措施，降低投资风险，并在投资过程中随时进行监控和调整。

投资预算制定应强调预期收益的可靠性和降低投资风险的有效性，各项投资项目的经济效益和风险评估需要综合考虑其前景和市场环境等因素。同时，为了保证投资计划的实施，投资预算需要充分考虑企业自身的实际情况和资金情况。

投资预算的实施需要强调对预算目标的衡量和比较，及时调整并掌握企业资金状况和投资情况。通过对投资预算各项计划的跟踪和分析，企业可以发现问题、解决问题，确保投资计划的有效实施，达到优化资本配置和增强企业发展竞争力的目的。

（三）财务预算

财务预算是一个企业在财务方面制定的数额预算计划，包括现金流预测、盈利预测、资产负债预测、融资预测等方面。通过制定和实施财务预算，企业可以更好地掌握自身的财务状况、经济运营状况和市场变化等情况，帮助企业更加科学、合理地做出判断，确保企业的财务安全和良性发展，财务预算主要包括以下几个方面。

1.现金流量预测：根据企业的营业收入、成本支出、投资、借贷等方面制定现金流预测计划，规划现金流的收入和支出，确保企业可以保持合理的流动性。

2.盈利预测：预测未来一段时间内企业的盈利情况，明确企业的盈利状况和盈利能力，从而有针对性地制定财务目标和经营策略。

3.资产负债预测：综合考虑企业现有资产和负债情况，制定资产负债预测计划，帮助企业科学地规划、管理资本和资产，并优化企业财务状况。

4.融资预测：根据企业发展需要和所面临的市场变化等情况，制定融资预测计划，制定企业融资渠道、融资规划、融资方式等方面，以确保企业在发展过程中有充足的资金支持。

财务预算应该具有操作性强、科学性高、准确性好等特点。预测计划要针对实际情况和经济运营环境制定，计划落实的过程中要及时调整和完善，确保财务预算的实施和落地效果。

财务预算的实施需要强调预算结果的分析和比较，及时发现企业在财务方面的问题，并根据实际情况对相应预算进行修正和调整。通过对财务预算的跟踪和分析，企业可以更好地掌握自身的财务状况和发展趋势，从而更加科学地指导企业的经营决策。

四、全面预算管理在企业健康发展中的实践

（一）提升全面预算编制的水平

提升全面预算编制的水平是企业实现科学管理和健康发展的关键方法之一，它能够为企业提供决策支持、资源优化配置和绩效管理等方面的重要依据。

一是要完善预算编制流程。制定预算编制流程，并建立适当的流程监督机制，确保预算流程的每一步骤得到有效落实，流程的各个环节应该建立相应的责任制和审核制，以减少潜在的错误和风险。

二是要完善预算编制指标体系。建立全面的指标体系和评价体系，包括财务和非财务指标。全面的指标体系应该充分考虑企业的经营特点和业务模式，以支持企业的战略规划和经营决策。

三是要增强预算编制的科学性。在预算编制过程中，应充分考虑企业外部环境和内部资源，并对经济环境进行充分分析，以预估利润、支出和现金流等各类关键指标。

四是要强化预算编制的参与度。应该通过多方面的参与和沟通，提高预算编制的开放性和接受度，吸纳各部门和员工的意见和建议，充分发挥集体智慧，以达到更好地全面预算编制。

总之，提升全面预算编制的水平是企业实现科学管理和健康发展的关键方法之一。通过从完善预算编制指标体系、增强预算编制的科学性、强化预算编制的参与度、加强预算编制的管理等多方面入手，建立起有效的预算编制机制，帮助企业更好地实现管理目标和经营决策。

（二）强化预算执行进行及跟踪

强化预算执行和跟踪是财务预算实施过程中的重要环节，它可以帮助企业及时发现问题、解决问题，并且提高管理水平，促进企业的健康发展。

一是要完善预算执行机制。制订详细的预算执行方案，明确责任人和任务分工，让每个工作岗位都有明确的执行目标和职责，以确保预算计划执行的可行性和有效性。同时，建立日常的财务报表和会计报告，跟踪关键财务指标的数据，并及时与经营管理层进行沟通和反馈。

二是要加强管理制度。建立和完善相应的管理体系和制度，落实企业监督和内部控制机制，确保财务和业务的合规性和风险控制，防范和遏制财务风险。

三是要加强团队建设。完善团队管理机制，加强员工培训，提高工作质量和效率，提高员工的责任感和积极性，建立信息共享机制，加强各部门之间的沟通和协作，形成同心圆，助力预算的执行和跟踪。

四是要加强决策分析。根据实际情况，及时进行预算计划的调整和优化，制定相关的改进计划和措施，及时反馈预算方案的执行情况和效果，此外，还要强化预算执行的跟踪。

首先，要制定相关的预算执行计划和工作计划，加强与成本控制和资金管理等方面的连接，制定相应的预算运营规划。其次，要及时跟踪和监控预算的执行情况，分析预算与实际执行情况的差异，及时制定相应的调整方案。最后，要对预算执行情况进行定期的分析与评估，及时发现问题，找出原因，并制定相应的解决方案。总之，强化预算执行和跟踪，可以帮助企业更好地管理预算计划、控制预算成本、提高管理水平和业务质量，促进企业的快速发展和长期稳定。

（三）正确地认识预算管理工作

正确地认识预算管理工作是进行成功预算管理的前提。只有正确的认识和理解，才能够有目的地开展预算管理工作，准确把握预算管理的核心和要素，最终实现预算管理的预期效果。

一是要了解预算管理的重要性。企业预算是经营管理的重要工具，它能够帮助企业预测未来的财务状况，监督现有的财务状况，发现问题并及时进行调整。

二是要把握预算管理的核心目的。预算管理的核心目的是通过一系列的预算计划和分析方法，为企业未来的投资、运营、资本预留等提供重要的决策支持。

三是要把握预算管理的实际操作。预算管理不是一次性的工作，而是需要周期性操作和长期跟踪和监控。因此，要结合企业的实际情况，制定详细的预算计划，重视执行和跟踪效果，不断完善预算计划，提高预算管理的水平。

总之，正确的认识预算管理工作，对企业进行有效的预算管理工作非常重要。只有对预算管理的重要性、核心目的、基本要素和实际操作进行深入的了解和认识，才能够制定出科学合理的预算计划，有效地监督并控制预算实施过程，最终达成企业的战略目标。

（四）完善预算考核的激励机制

完善预算考核的激励机制是激励员工积极参与预算管理工作，达成企业预算目标的重要手段。建立有效的预算考核机制，能够使员工更好地理解企业目标，并以此作为方向指引和考察标准，进一步提高运营和绩效水平。

一是要设立激励机制，制定有针对性的激励措施，包括奖励和惩罚机制。比如，对于达成预算目标的员工应当给予奖励激励，而对于未能达成预算目标的员工应当给予惩罚，如降薪或调整职位等。二是要制定明确的预算目标，并与员工进行沟通交流，让员工充分了解企业的战略目标和预算计划，从而进一步达成目标。三是要建立公正公平的评价机制，不仅要关注业绩和成果，还要关注员工的个人能力和努力程度，以此来综合考核员工业绩，给予公正的评价和激励。

五、结束语

综上所述，制造企业的财务绩效评价在提高企业的实际效益、降低企业成本、提高垄断优势等方面具有重要的意义。当前，制造企业财务绩效评价存在一系列问题，但可以通过改进评价方式、设置评价指标、构建绩效激励等多方面的共同推进，使其发挥更大的效用。通过参考本文提出的改进对策，制造企业能够实现经济效益和社会效益的双重提升。