智慧税务基础条件与制约因素现实路径建设研究

罗庭蕾

当前，我国的智慧税务建设虽已在纳税服务以及治理理念等方面取得了一定成效，但在数据管理机制与风险防控能力等方面仍存在着一些制约其发展的因素，未来的税收治理必然是以建设具有高安全性能及高应用效能的智慧税务为目标，通过构建新型监管机制、加强税收立法、强化税务基础支撑等措施推动智慧税务建设的可持续发展，为税收治理的智慧化升级奠定坚实基础。本文首先对智慧税务的概念进行了简要阐述，探讨和分析了现阶段我国智慧税务建设的基础条件与制约因素，并在此基础上对我国智慧税务建设的现实路径展开了相应的探索。

智慧税务的建设是对传统税收征管方式的一种革新，是智慧经济发展到一定程度后产生的必然结果。从理论上看，智慧税务具有信息技术、数据资源、信息网络、智能应用等基本特征。从现实看，智慧税务建设是指在云计算、大数据、人工智能等现代信息技术支持下，利用现代管理理念和先进管理方式，实现税收征管过程的数字化、网络化、智能化以及流程再造和服务升级，为纳税人提供更加便利和高效的税收服务。

一、智慧税务的概念

智慧税务是税收治理由数字化、智能化向智慧化升级后的结果，其最鲜明的特征就是智慧化。何为智慧？能够明确事物表象为“智”，能够洞悉事物因果关联为“慧”，而既能明确事物表象又能洞悉事物因果关联，即可称之为智慧。智慧不仅拥有智能化的优势，还能够知晓优势的形成过程与原因，以此便可实现自我学习、持续进步、更新升级的目的。税收治理的智慧化充分体现了人类的智慧，它有效整合了数字化与智能化的特点，凭借大数据、人工智能等现代信息技术手段，驱动纳税服务、税务监管、税务执法的创新发展；同时完善数据管理机制，优化税收征管资源配置，提高税收治理效率与效能，并在持续的学习与完善过程中实现税收治理的迭代升级。简单地说，智慧税务就是在实现税收治理数字化与智能化融合的基础上，再通过人类智慧思维和现代信息技术的充分应用，推动税收治理模式不断自我学习与进步升级，从而实现税收治理的智慧化生态。

二、我国智慧税务建设的基础条件

（一）以数治税格局逐步形成

2018年以来，税务总局高度重视以数治税工作，积极探索建设全国统一的电子税务局，打造税收业务平台；建设税收大数据云平台，整合全国数据，统筹推进信息系统整合和业务流程优化，将“互联网+税务”的优势转化为提高管理效能、服务纳税人的实际效能。同时，还积极推进全国税务系统大数据应用平台建设，以税收大数据为驱动力，促进税收治理现代化。目前已形成了“以数治税”格局：通过优化征管系统和流程、统一税收数据标准、推进信息资源共享，与国家金税三期工程和电子税务局平台对接，实现了对纳税人的“无风险不打扰”；再就是通过实施“以数治税”管理模式和税收风险管理制度创新，实现了对纳税人的“无风险不打扰”和“双随机、一公开”监管。

（二）纳税服务逐步匹配

纳税服务是智慧税务的重要组成部分，也是智慧税务的重要发展方向。我国纳税服务起步较早，经过几十年的发展，纳税服务理念已经发生了深刻变革，服务模式也不断优化升级。纳税服务内容从最初的单一、被动纳税咨询逐步转变为现在的主动、精准咨询，办税流程也从最初的“三证合一”逐步发展为“一证（照）通办”。纳税服务方式从单一走向丰富，从被动走向主动，由人工办理转变为自助办理。目前我国有12366纳税服务热线等咨询服务渠道。同时，纳税人可以通过互联网、手机 APP等方式进行线上办税。税务机关也不断优化纳税服务，如税务部门通过微信公众号、手机 APP等渠道提供丰富的线上办税服务，纳税人可以随时随地办理涉税事项，不仅大大降低了纳税人的办税成本，而且有效缓解了办税服务厅拥挤的问题。

（三）治理理念持续优化

智慧稅务建设是一个持续迭代优化的过程，在信息化时代，只有不断地改革创新才能适应社会发展和纳税人的需求，才能更好地为纳税人提供服务。智慧税务建设的一项重要内容就是要创新税收工作，以更好地服务于国家治理体系和治理能力的现代化。随着税收征管改革的持续深化，税务机关必须强化“以纳税人为中心”的理念，将服务纳税人放在第一位，切实履行好组织税收收入、服务国家财政收入和服务经济社会发展的职责。在此过程中，税务机关需要不断优化税收治理理念，以更好地适应税收征管改革的需要，从而全面提升税收治理能力。税务机关通过智慧税务建设，能够有效优化税收治理理念、提高税务管理水平、提升纳税服务质量。

三、现阶段我国智慧税务建设的制约因素

（一）技术因素

智慧税务建设需要先进的信息技术支撑，尤其是对云计算、大数据、人工智能等新技术的运用。当前，我国智慧税务建设还处于探索阶段，技术水平还不够先进。首先，云计算、大数据和人工智能等新技术还没有在税收领域得到充分运用，制约了智慧税务建设的深入推进。其次，大数据分析不够精准。我国税收征管信息化建设起步较晚，对大数据的收集和处理能力不足。再次，智慧税务建设离不开先进的信息技术支持。当前阶段我国税务系统信息技术建设中存在较大的提升空间，在部分地区的基层税务机关表现得尤为明显，存在着系统功能不完善、信息不互通、数据不共享等问题，阻碍了智慧税务建设。

（二）信息安全因素

智慧税务是利用大数据、云计算等新一代信息技术手段，对税务管理体系进行全面数字化升级，将传统的税收征管模式升级为智能化税收管理模式。在此过程中，信息技术发挥着至关重要的作用。目前，我国已经初步建立了以网络安全为核心、以信息安全为保障、以技术创新为支撑的信息安全体系。然而，智慧税务的建设不仅需要先进的信息技术作为支撑，同时也需要相关制度作为保障。由于智慧税务建设涉及多个部门和多个业务领域，并且涉及税收征管工作，这就给税务部门在数据采集、传输、存储、处理、应用等各个环节都带来了极大的风险挑战。因此，如何有效应对智慧税务建设中出现的信息安全问题，已经成为智慧税务发展中需要着重解决的问题。

（三）管理因素

智慧税务的发展离不开管理因素，一方面，管理理念有待进一步转变，现有管理方式落后于智慧税务的发展需求。智慧税务建设需要业务流程和信息技术的深度融合，需要更加高效便捷的业务流程来支撑智慧税务建设。但目前在一些税务机关的税收管理理念中，仍存在着对税收业务流程和信息技术融合理解不深、操作不熟练等问题，导致其难以适应智慧税务发展的需求。另一方面，管理人才不足。智慧税务发展需要大量具备数据处理能力、信息化应用能力和系统集成能力的人才队伍来支撑。

（四）制度因素

智慧税务是税收征管方式的重大变革，要推进智慧税务建设，必须从制度上进行顶层设计。尽管我国税收征管体系经过了多次变革，但依然存在着一些制度缺陷。例如，我国对税收制度的建设总体上是“顶层设计”较多，“底层建设”较少。从顶层设计看，主要是税务总局在推动智慧税务建设过程中出台了一系列政策文件和改革措施。例如，《国家税务总局关于进一步深化税收征管改革的意见》（税总发〔2021〕14号）、《国家税务总局关于进一步深化税收征管改革的意见》（税总发〔2021〕5号）等。从底层建设看，虽然2021年以来我国税收制度在不断完善，但各层级税务机关之间、各部门之间的信息壁垒仍然存在，系统互联互通水平有待提高。

四、我国智慧税务建设的现实路径

（一）利用数据平台推动互联网+税务建设

要加快构建基于税收大数据的税收风险分析体系，强化风险管理意识，将风险管理理念贯穿于税收工作全过程，将大数据运用到日常税收管理中，通过对数据的深度挖掘，及时发现和查找风险点。积极探索区块链技术在征管中的应用。要加快研究区块链在纳税服务、纳税信用和涉税信息等领域的应用，借助区块链的不可篡改、可追溯性等特性，实现对纳税人的精准画像和信用评价。充分利用云计算平台提高税务工作效率。要加快推进“互联网+税务”建设，推动税收工作与现代科技手段深度融合，实现数据资源的有效整合和共享利用，促进传统税收工作模式向“以纳税人为中心”转变。探索人工智能在纳税服务中的应用。要加快研究人工智能在税收管理中的应用，通过智能语音、自然语言处理等技术为纳税人提供智能服务。要建立税务机器人实验室，开展税务机器人研究。

（二）强化区块链与税收管理业务创新应用

探索区块链与税收管理业务融合创新应用。要加大对区块链技术的研究应用力度，促进区块链与其他先进信息技术的融合创新，为智慧税务建设提供技术支撑和保障。区块链技术具有去中心化、可追溯性、不可篡改性、智能合约等特点，能够解决税务机关信息不对称问题，实现数据共享、提高管理效能，是智慧税务建设的重要技术支撑。在数字经济时代，税收治理面临的主要问题是数据共享和交换不畅。区块链技术可以解决这一难题，实现跨部门、跨地域、跨系统的数据共享和交换，有效破解传统税收治理存在的信息孤岛和数据壁垒等问题。区块链技术在数字经济时代具有广泛应用前景，区块链技术可以实现数据信息的透明共享，提高信息透明度，增强交易过程中各方的信任度，解决企业间信息不对称问题。在智慧税务建设过程中，应充分发挥区块链技术优势，在税收管理业务中强化区块链应用。在增值税发票管理领域，推动区块链技术和电子发票平台融合创新；在国际税收管理领域，建立区块链国际合作机制；在税务稽查领域，建立全国统一的税务稽查大数据平台；在涉税鉴证领域，实现税务鉴证业务全流程信息上链，建立多部门间协同监管机制。

（三）加强顶层设计，提高税收立法质量

国家税务总局应牵头成立专门机构，负责智慧税务建设的总体规划和统筹协调，明确各部门职能定位，细化部门职责分工，并制定相应的工作标准和规范。同时，要明确智慧稅务建设的范围和重点领域，制定统一的业务标准、技术标准和安全标准。要强化对智慧税务建设的政策引导，形成有效激励机制和约束机制。此外，还要注重对基层税务机关智慧税务建设工作进行指导和培训。要提高税收立法质量，确保立法符合法律程序规定，符合法律规范要求。要优化税收立法结构，着力解决好税种之间、不同地区之间、同一地区不同税种之间的关系问题，使法律法规体系更加科学合理。

（四）完善法律法规，合理制定立法程序

要积极推进税收立法工作，进一步细化《税收征管法》中相关条款，将智慧税务的目标、内容、建设原则等内容明确写入法律法规。同时，还要加快对税收规范性文件的清理，及时废止过时的、与智慧税务发展不相适应的条款。加快建立健全涵盖数据采集、存储、共享、应用等各环节的管理制度，并在此基础上完善相关业务流程，明确责任主体和监管主体，规范信息采集和报送方式。要加强对基层税务机关智慧税务建设工作的指导和培训，有针对性地解决基层税务机关在智慧税务建设过程中遇到的问题和困难，促进基层税务机关智慧税务建设顺利推进，制定科学合理的税收立法程序。在税收立法时，应充分考虑地区经济发展差异性和社会各方面因素，制定不同地区适用的法律法规，合理确定各地税务机关之间的权限划分，避免出现“真空”或“脱节”现象。在制定税收法律法规时，应注重与当前税收工作实际相衔接，避免出现“真空”或“脱节”的情况。同时，还要注重对智慧税务建设中出现的新问题进行规范和完善。要健全数据采集、共享、应用等相关制度规范，明确各部门职责分工，避免出现职责不清或推诿现象。

结语：

在信息技术不断发展的今天，智慧税务建设对提高我国税收征管效率、促进社会资源优化配置、提升纳税人办税体验都具有重要意义。当前，我国正处于数字经济蓬勃发展的时代，为智慧税务建设创造了有利条件，但当前我国智慧税务建设尚处于探索阶段，还存在一定制约因素。因此，应通过顶层设计、完善法律法规、创新数据管理、强化技术保障和健全信息安全保障体系等方面的举措，加快推动智慧税务建设，让智慧税务助力我国税收治理体系和治理能力现代化建设，为全面建设社会主义现代化国家作出更大的贡献。