内部控制视角下公立医院收费票据管理探讨

张清泉 安徽中医药大学附属太和县中医院

引言

2019 年7 月，财政部、国家卫健委、国家医疗保障局联合下发《关于全面推行医疗收费电子票据管理改革的通知》，旨在推进各地医疗层面的电子票据改革，规避医疗电子票据造假。现阶段，各公立医院随着互联网建设的持续深入与业务规模的不断拓展，公立医院在电子票据方面的具体管理工作也提出了全新的挑战。医院要健全内部控制机制，提升电子收费票据管理水平，把握公立医院电子发票信息系统在全面引领自身内部控制工作的作用与方向，全面体现先进信息科技的优势，开展合理的培训，以满足社会的实际发展建设需求。

一、加强医院收费票据管理的重要意义

第一，提升医院财务管理，保障资金使用安全。以国家大局的经济政策为指导，公立医院可更加合理地分配及应用医疗资金结构，提升资金的利用率。而全新的医院财务管理制度中，收费凭证作为一项重要内容，可明确地记录医院的日常运转环节并掌握医院所需资金，包括购入新型医疗设备、建设基础工程等的投资，以及医院每日收取的患者缴费收入，是医院整体正常运转产生的经济活动的记录程序。所以，医院的财务管控工作中医疗收费凭证所处地位极其关键，应严格管理收费凭证，以全面避免医院的“小金库”、私收费、挪用公款、为牟取利益私自调整收费金额等违法犯罪行为，可帮助医院有效开展财务管理，减少医院在管理工作过程中产生的资金风险。

第二，保障正确开展会计核算，提升收费票据管控。基于近年来信息技术的持续进步，公立医院纷纷引入电子发票并强化对票据的管理与控制。相较于与传统纸质收费发票，医院借助电子发票可以进一步简化财务核算流程，确保对电子发票管理的科学化与集中化，实现数据信息的及时传递，保障工作具有时效性的特点。提升医院对电子发票管理工作可保障医院进行完整的会计核算，具体可涉及多个方面的实际工作。在医院开展财务管理工作期间，会计核算工作可稳步推进医院的日常运行，为确保医院开展真实、有效的会计核算工作，医院的管理部门应全面重视管理医院的电子发票，并确保其真实性、准确性。医院借助优化电子收费票据管理来推进内部控制的落实，稳定财务收入流向，化解公立医院内部票据对账与稽查困难的现象。

第三，提高会计信息精准度，避免电子票据造假。规范的电子票据可显著提高医院会计信息的准确度，提升财务的内部控制管理，继而全面优化电子票据系统的协同，促进科学、全面的电子费票据管理，保障医院电子票据管理有法可依，有章可循。且利用提升财务内部控制，可保障医院内部的科学分工，使得医院内部员工相互间进行促进与监督，提高医院各部门人员在开展具体工作时能符合票据管理流程标准，防止徇私舞弊，使财务工作能够有序开展。合理的医院内部控制可提升资金的安全应用，促进国有资产控制能力的提升。

二、公立医院收费票据管理存在的问题

（一）票据管理制度健全性不足

现阶段，公立医院推进电子票据信息系统，随着信息技术的持续进步，各类新型支付方式开始进入到医院收费模式中。从现金、银行卡直至第三方（微信、支付宝）支付均成为现阶段公立医院主要的收费渠道与平台。而这些新型收费方式与电子票据的结合不可避免地隐藏着资金流失的风险，究其原因则是现阶段公立医院电子票据管理制度健全性不足，不仅对医院财务管理形成负面影响，严重的甚至引发经济纠纷。

同时，由于电子票据在医院的全面使用方兴未艾，导致相关收费人员票据管理意识薄弱，加之多数医院在电子收费票据的管理工作上有所欠缺，甚至并未科学制定电子收费票据的监管制度，在产生票据出错、收费出错、账目无法核对等错误之后，无法对相应的责任个体追究具体责任，未明确划分相关责任，很容易造成相互推诿的现象发生。

（二）票据信息化建设有效性不够

医院如今注重运用现代的信息化管理方式，包括HIS 系统、财务软件互联互通等，然而信息化系统在票据管理工作上仍沿用以往的手工方式。这可能会造成票据管理缺乏应有的效率，面对大量的电子票据处理工作，会消耗更多的人力成本；另外，若票据管理与医院的整体信息化管理分离，则无法全面实现财务信息化管理。目前广泛应用信息化的时代，应有效利用信息化推动工作效率提升，这也是实现内部发展建设的必然趋势。

（三）电子票据监督管理严重缺位

现阶段，电子票据在公立医院的应用日常广泛，加之电子票据种类较多，涉及公立医院多个部门，导致电子票据监管严重缺位。医院电子票据主要以医疗收入相关为主，另外还有其他的税务发票及其他单据，如停车、房屋租赁等增值税电子发票。如公立医院的收费人员不具备全面的专业素养，缺少财务管理的正确意识，觉得电子票据收费跟普通的收银员一样，只要正确收取对应的款项就可以，并未严肃对待收费工作，造成在应用及核销票据的过程中并未严格遵守内部控制的具体工作要求。有些公立医院并未有效审核及监管电子票据的使用情况，未合理监督收费人员使用票据、上缴票据以及作废票据等工作，造成一些不具备职业道德的收费人员萌生了贪污腐败思想，一些人员擅自办理退费等业务，贪污患者已结算的款项，导致公立医院产生资金损失。

（四）电子票据核销合理性缺失

第一，医院未严格控制预交金核销工作。医院的票据核销监督在电子收费票据管理中是一项关键内容，财务部门多数核销的是应收应付等往来款项，未全面控制医院的住院预交金核销工作，未制定有效的管理制度和具体的核销监督流程，未全面执行财务内控，使预交金的核销管理产生了一定的财务风险。

第二，未及时、准确地核算应收款。因医保基金具备特殊的结算性质，会存在回款延迟的情况，且各地的医保部门在结算政策方面有着巨大差异，经常存在先为出院患者开出票据、垫付款项，后从医保部门进行医疗款项的结算。医疗费用的实际发生时间和垫付金额回款时间产生差异，使得医疗结算款在实际收取时，不等于应收回医保结算金额。造成财务无法精准设置入账金额，不仅影响核算应收款核算的准确性及实际效率，还会降低财务报表数据的完整性及准确性。

三、内控视角下公立医院收费票据管理的优化对策

（一）强化内部控制，提升电子票据管理制度健全性

第一，制定完善的内部控制制度，提升电子票据的监督与审核力度。电子票据的全面应用对于提高医院内部控制质量来说至关重要，因此公立医院必须强化电子票据的监督管理，要重视电子发票的集中处理。在信息系统内开出的电子票据均要保障可以及时存储、查询与调阅，同时强化电子发票的申请、核批直至数据传送，确保电子发票监管的全程化与自动化。

第二，提升内部控制，加强电子收费票据相关收入核对。公立医院在患者就诊时通常会要求其先行缴纳预缴金，要强化对此类资金的多渠道支付来源管理。公立医院HIS 系统可依次按来源种类生成与之匹配的各渠道收入日报，相关人员要及时核对，重点核查新型支付手段下的各类收入报表，确保电子收入报表的核对无误后，再与收入汇总报表、银行对账单开展二次核对，借助多重核对严把收入来源，提升预缴金核对的准确性。

（二）落实内部控制，推进票据信息化建设有效性

通过信息化技术提升管理电子票据的能力，这也是当前医院票据管理的未来发展方向，医疗行业可通过自身的实际业务状况来正确开展信息化电子票据管理工作，这也是制定内部控制制度的具体要求。第一，基于现行的电子票据管理工作，以信息化管理作为辅助，票据专管员做到及时有效地与票据使用人员进行沟通，并通过内审报告，对于特殊的岗位或情况，制定票据开具的数据信息台账，逐渐向信息化方向发展。第二，医院在有条件的情况下，可购买专业票据管理方面的软件，并结合相关的财务软件，使电子票据管理紧密地与财务处理工作融合，票据管理及财务处理工作同步实现信息化。然而，实施信息化管理的同时，内部控制建设要以极强的责任心与正确的工作态度作为重点要求，提升相关人员加强自身的专业与职业等核心素养。

（三）借助内部控制，持续完善电子票据监督管理

第一，设置专职的票据管理岗位。公立医院要对票据管理工作设置专门的票据管理岗位，并科学设定相应的岗位权限，使收费、票据管理、核查等不同人员间明确各自的权限与责任，保障各岗位人员理清职责、互相监督。收费票据的管理人员要具备正确的工作态度，有一定的责任心，可合理监管发票的整体应用流程。利用组织架构的创建，对应用票据行为进行规范，全面提升票据的合规管理控制。

第二，优化收退费信息系统功能。公立医院要重视开展电子票据信息系统的建设，持续改进系统功能完善。各公立医院均在推进智慧财务系统建设，要与电子发票系统相融合，使电子发票系统实现智能化功能操作，借助智能报账来优化医院退费申请线，经由对电子票据的真伪、附件的合规性等方面的线上自动审核，降低医疗报销退费等极易引发内控风险发生的概率。同时，公立医院在应用电子票据时，要保障收费人员依据规定合理使用票据。

第三，公立医院要严格遵循全国统一标准，持续推进医疗保障信息管控系统的建设要求，实现与财政相关职权部门信息的共享互通，及时将各类电子医疗收费票据入账报销等信息上报反馈，并借助医保网络途径实现与各地医疗机构的信息传送与共享，确保医疗电子票据得以持续应用。

第四，严格建立退费制度。公立医院要规范建立退费流程，各项费用若涉及医院的检验、检查、治疗等各个项目时，必须由医生发起并阐明退费事由，再通过执行科室审核流程并确认，没有问题后方可到退款部门进行具体的退费。而需办理药品退费业务时，按相关规定，药品不存在质量问题的情况下，一旦发出则一概不予退换。若药物确实存在质量问题，则需根据具体流程进行相关退费业务的办理。

（四）巩固内部控制，提高收费票据核销合理性

第一，提升管理住院预交金票据。重视管理医院的住院预交金，患者住院期间，要妥善保管住院预交金的票据，需办理出院时，向收费人员提供住院预交金票据，核对无误后进行住院结算，并打印医疗住院的相关收费票据，及时核对收费系统及收费原始票据上的金额信息，之后核销预交金票据。

第二，全面实施岗位的独立制度。公立医院应分离收费业务印章及票据的管理，分离购入、领用、核销发票业务，分离票据应用与资金管理业务，不同岗位各司其职，各岗位间相互监督及制约，避免舞弊行为发生，科学建立制衡机制。

第三，梳理内部控制与电子发票使用涉及的各风险点，健全风险预警与规范制度建设。公立医院要着手梳理收费退费经济活动涉及的各个流程环节，强化将各个环节隐藏风险的控制与防范，借助信息系统优化并规范第三方支付行为，打造高效、安全的支付环境。同时确保医疗电子发票的真实性与唯一性。即电子发票开具后，医院要及时将电子发票上传，并与财政票据系统对接，确保可验明电子发票真伪。医院也可将重复打印电子发票的次数在系统中注明，便于提示报销单位。

结语

电子收费票据是公立医院财务管理与内部控制过程中必须重视的关键环节，医院应重视基于内控视角的电子收费票据管控，确保医院电子收费的合理进行，更好地为人民服务。公立医院要全面提升相关人员对资金安全的风险管理意识，有了医院的重视，才能促进工作人员提高积极性，建立健全电子票据管理的相关监管体制。这也能有效提升工作人员的自身水平及职业素养，打造良好的管理环境，确保医院的正常经济运作，降低以权谋私的情况发生，保障医院环境的工作作风清廉、工作态度严谨，促进各项工作的全面、有序开展。