企业财务报表分析存在的问题与对策

赵玉珍

摘要：在日益激烈的经营环境下，企业如何应对快速变化的市场经济，并根据市场行情做出快速的经营方向调整，企业经营者在做决策时需要依靠财务分析报表作为企业发展方向决策的支撑。本文通过列举传统财务分析报表在现行快速发展的经济模式下的滞后性、局限性，提出财务分析报表方法需要进行更新迭代的步伐，对财务分析报表的方法提出了一些建议，希望提供企业财务分析报告的财务人员能顺应时代的变革，把握当下市场信息，做出相应的财务分析报告，切实的帮助企业，在严峻的商业环境中，运筹帷幄，平稳发展。

关键词：财务分析；业财融合；改进措施

随着网络时代的快速发展，产生了很多新的经营模式，商业信息借助网络快速的传递，对今天世界经济格局也带来了不小的变化。网络信息时代追求速度，企业经营的整个状况也都需要迅速、实时地把握和了解，经营者可以通过财务分析结果并结合市场反馈做出快速的调整，而企业财务分析报表结果，起到了很重要的参考作用。但是也因为一些企业内部财务分析还延续老的分析套路，没有跟进时代的变化而做出调整和改变，部分财务分析人员也缺乏跟上时代步伐的警觉性，没有及时的去调整财务分析的思路方法，导致财务分析报表往往不能及时、准确的反应公司的经营状况，也导致经营者在掌握企业状况方面，总是感觉没有跟上市场节奏。分析报表不能做到快速有效的分析，很难帮助经营管理者解决企业面临的问题。

本文，从这个角度来探讨企业财务分析，在快速发展的时代，需要做出哪些调整。针对财务报表分析对企业的经营结果是否有更好的参考价值做一些讨论。

一、企业财务报表分析的意义

财务报表分析，是以企业日常经营活动信息为基础，通过财务部门搜集、加工、整理、计算、汇总等各种分析方法，得出财务报告数据，用以综合评价和判断企业经营成果，为企业经营管理者做决策提供重要的依据。

在企业生产经营管理中，为达到利润目标，企业需要衡量和了解经营现状如何，收入是否达到计划任务，各项费用开支是否超出计划范围，企业盈利水平是下降还是提升，都需要财务分析数据作为一个依据来判断。

首先，通过对财务报表分析，可以了解企业的资产、负债、盈利、现金流等财务状况和企业的经营状况。

实现企业利润最大化，是财务管理的目标之一，从投资者投入资金开始，一个企业就开始了各样的经营活动，经营者都希望企业业务蒸蒸日上，收益越来越多。企业经营者就需要知道日常的经营决策是否适合企业的发展战略规划，企业有没有陷入滑坡的状态。财务分析通过经营周期内业绩呈现的会计数据进行一些有目的的统计分析，从分析结果中去帮助经营者看清目前企业的经营现状。从分析报表中，可以看到企业盈利多少，负债多少，目前还有多少家底，现金流是否健康，是否存在经营的风险。

其次，财务报表分析，可以针对经营项目是否具有可行性而事先做出预测报告，为企业管理者提供决策帮助。

企业在进行某项投资，某个经营项目准备开拓，某个营销计划准备实施之前，都需要对这些项目未来预期的收益性做一些事前的评估，用以往一段會计期间内得出的企业收入、成本、费用的分析结果作为参考，可以预测未来实施新的项目会带来的预期收益的成功率有多少。用财务分析报表结果，帮助经营管理者做出决策判断这些待开发的项目是不是具有发展潜力和商业价值。

最后，财务报表分析，可以帮助企业在费用成本开支上做到监管的作用。

企业可以采取全面预算管理方法来编制规划企业未来一个年度的费用成本开支，用以往年度的财务分析报表作为基础数据，再对比要达到销售目标而预测出来的新一年预算数。在新一年度期间，如果每月各项费用成本累计数超出预算数，将会提起预警，然后再具体分析该项费用成本超出的原因，并结合实际情况来考虑是否增加预算数。把财务分析报表作为一个计划年度的基础数据，可以作为一个很好的标杆。可以监管企业各部门的费用开支，是否超出了预期值，超出的部分如果没有合理的理由就不予通过批准使用，这样可以杜绝企业在各种费用开支中任意的浪费和超支，只有监管企业的各项费用开支，才能保证在企业的计划项目下有条不紊的实现盈利。

二、目前企业会计报表分析中存在的局限性

（一）财务人员不懂业务

财务分析人员过多专注在财务知识，财务层面，只关注报表有没有按会计规范出具，导致有很多分析报表，只是按财务报表分析的方法，财务分析的指标来罗列数据，通常这些数据背后存在的问题，可能未必是数字显示的原因，这些分析指标，虽然能看到企业经营资产、负债、资金流动性的状态，但是当业务数据口径和会计口径不一样时，数据永远都是存在时间点不一致的，比如按会计准则确认收入的口径，就跟实际的销售收入不一致，没有一个相同的口径，导致财务和业务的着眼点是不一样的，得出的结论也是不同的。这些指标看起来高大上，但是这些比率老板未必看得懂，也未必能读懂这些会计上的专业术语和口径。使得财务分析报表对管理者来说，就是一份难解读的报告，对帮助管理者做决策起不到参谋的作用。财务人员一般也不参与业务部门的工作，也不知道业务部门在哪些方面有数据分析的需求。财务人员也缺乏经营管理经验，如果不了解业务，不了解公司的战略规划，就很难从企业整体出发去分析各个问题的背后原因，去得出有效的分析数据。

（二）过于注重数字分析，忽略公司经营战略和市场信息

财务报表分析方法，常用的有：比率分析法，趋势分析法、比较分析法、杜邦分析法等。通过偿债能力、盈利能力、成长能力等财务指标进行综合分析，财务人员过于注重运用这些指标数据来进行分析企业经营现状。这些财务基础数据算出来的指标，只是对企业过去的经营状况的呈现，只是一些数字方面的统计分析，与企业经营战略目标脱节，并没有真正体现客户需求与企业战略和企业市场价值之间的因果关系。

现有分析报告内容是常规财务指标分析，如何发现和分析产品和业务中的问题，是财务人员更需要注意的地方。公司业务繁多，数据繁多，不知道该如何去选择分析对象，不知道对于一个分析对象从什么角度去入手分析。如果只重结果分析，缺少改进调整，只关注企业自身，无视市场、行业环境的影响，那将导致财务分析与业务相脱节，那财务分析就只是个数字游戏，缺乏事实逻辑性，这样的分析数据就只是数据的堆砌，并没有找到企业重点突出问题。当财务埋头只管自己财务核算的部分，就会导致报表分析出具的报告没什么参考价值。

行业竞争日益激烈，技术也在不断的更新迭代，客户群体也不断发生变化，这些都会对企业经营产生不小影响，这些影响也会导致企业未来发展方向需要做出调整和变化，这些外部环境的变化最终会反映到企业内部的财务数据上。所以，更需要不断完善财务分析方法，帮助企业管理者经营管理好企业。

（三）注重财务信息的披露、忽视非财务信息的披露

传统的财务报告仅以提供财务信息为主。但在企业内部决策和投资决策中，需要运用多维的业务角度分析来为企业做出判断，避免经营的风险。

运用好财务报表，可以及时的改变调整企业的经营方向。财务分析报表作为决策参谋，可以帮助校准未来发展的方向和目标。但单只有数据信息，还不够支撑经营者做出判断，而一些非财务信息，比如宏观调控、国家政策、行业政策、公司的重组、并购信息也都是经营决策有影响的因素。所以在出具财务分析报表的时候，也需要把其他非财务信息也披露进去，帮助经营管理者更好的多角度的去决策企业存在的问题。

很多企业处在维持生存的状态，也迫切需要财务分析报告来帮助企业经营者做决策，财务更需要挖掘数据背后的原因，洞悉现在产业的现状，国家优惠扶持政策，获取销售环节，采购环节，生产环节等多个环节信息去支持企业的业务拓展。在对一些非财务信息、未来发展性信息、不确定性信息及一些潜在会影响企业产生巨大影响的信息，财务报告上如果得不到反应，从而无法满足企业管理使用者对未来发展做出决策、预测的需要。

三、深化企业会计报表分析的对策建议

（一）财务分析人员要懂公司业务，要会业财融合

财务报表分析应该以业务工作为基础，纯财务层面的分析，有点流于表面，不能揭露财务数据的深层原因。财务和运营管理需要环环相扣，相互作用，这样财务分析才能为企业创造价值。财务分析要做到业财融合，需要财务人员懂业务，并深入的了解业务。需要关注企业核心业务增长率、关联业务增长率等等。财务人员出具的财务报表，不能只是遵循财务指标都是按照规范得出来的。应该要研究深挖如何将财务数据和业务信息联系起来，整合成有效的数据提供给管理层。如果只是揭露数字表面的原因，那不可能帮助企业解决核心的问题。

1.财务分析人员要参与各个运营部门会议。企业内部大小会议上常会听到项目上存在各种各样的问题，财务部门要采取行动去分析这些问题存在的原因，这些地方是财务人员有很大发挥价值的地方，参加讨论如何实现销售计划，达成销售任务，并在这些业务开展的过程中，实时跟踪各种反馈数据，综合运用预算、分析、业绩管理、利润管理等手段，去帮助经营管理者平衡收入、利润、风险之间的关系。只有参与业务部门的会议，才会发现他们业务做的很多事，财务都不知道，而这些事情就是影响订单、销量、费用、税金的来源。

2.不同的部门需求点不一样，财务人员就需要有服务意识，去为不同的部门提供财务上的帮助。财务人员不要站在业务部门的对立面，而是需要和业务部门站在同样的出发点，去帮助他们详实的把业务数据呈现出来，财务分析人员还要了解产品，了解市场，了解客户需求，看到企业在经营中各个环节出现了哪些需要解决的问题。要多研究如何为企业经营提供数据支撑和决策依据。财务要成为业务合作伙伴，要付出更多的努力。

（二）提高财务人员管理技能，参与公司的战略规划

财务人员，不能只偏重财务知识层面，不能只用数字的加减乘除去解释数字，而是让每个数据既真实有效又能及时抓取到企业潜在的问题。财报上的每个数字，都有值得推敲的地方。如果没有这个意识，那分析的结果就只是空中楼阁，这样的财务分析就没有什么用处。得出的结论要么是错的，要么就是严重滞后的。财务分析的基础虽然是数据，但是数据本身是没有意义。要把它放到特定的場景中去做比对。及时跟进战略规划项目的进度，根据预算和实际成本对比去发现问题，这样的分析才有意义。

财务报表分析的内容需要和企业的战略规划紧紧相联系的。这就要求财务人员要多关注市场环境，多关注各种信息，并且参与到公司的战略规划中。只有明确了公司的战略规划，才能更有的放矢的去找到企业存在的问题，才能把出现的问题进行更有效的、有针对性的分析。

财务人员还要多关注学习金融、投资、财政、税务等各方面的知识，这些知识都会拓宽打开财务人员对财务分析报表的思路，当财务人员站在企业经营管理者的角度去制作财务分析报表，就能更懂得如何去帮助企业实现盈利，更好的去帮助企业控制企业的成本、费用开支、去享受各种政策、税收福利，去减小各种经营风险，才会去财务分析报表数据中，更敏锐的发掘企业出现的问题，更能在财务报表中及时分析找到问题原因，并帮助经营管理者看到和解决这些问题，更好地帮助企业管理者运营企业。

（三）要从多个维度进行财务报表分析，并注重非财务信息

财务分析，需要分析多维度的财务指标，但很多时候，我们看一个业绩结果就断定业绩好坏未免太过牵强。比如，只看某个店铺业绩达成率，如果未能达到预定目标，就会可能误入直接判断这家店的预算不达标，是不良现象。除了看这家店收入预算是否达标，还需要看不同年度的同比，毛利等情况，如果这家店铺业绩增长了，并且毛利还是最高的，那仅仅从预算未达标来看并不能客观地看清这家店铺的真实情况。同理，另一家店铺能够达成预算，我们也不能直接判断这家店经营状况不错，因为同比看下来，他还没有去年同期好，同时，毛利也处于中下，因此我们无法就单一的指标来进行判定。所以需要在增加一些计算指标，分析客流，客单价等等。如果这家店铺整个客流下降最严重，有可能就会初步判断是线下客流下降导致预算未能达成，这样的推断未免太过于武断，因为从拆分来看，店铺线下客流并非是下降最严重的，因此，两者的关系并不一定是直接的关系，我们应该再进一步分析看整个的线上线下情况再做最终的判定。

财务分析还应该多维度的去分析企业各个层面，比如成本方面的分析，经营业绩方面的分析，经营费用分析，人力费用分析、月报表，专项报表等等。而不仅仅是去年与今年的对比，也不是算出净资产收益率、资产负债的比率、流动资产、速动资产比率这样没更多参考价值的数字。

在经营日益激烈竞争的环境下，企业的不当决策就会导致企业的经营损失并引发生存危机。企业要想可持续性的发展，也需要在财务分析报表中体现重要的非财务信息。企业之间的竞争，不单是企业财富和经营规模大小的竞争，还包括了企业所控制的各种人力资源、知识资本等非实务性资源的竞争。这些非财务信息还包括一些企业未实现的商业投资利得、资产重估价值、重大性的投资、借债、国家经济信息政策等等，只要是对投资决策有影响的重要交易和事项，也都需要在财务分析报表中披露出来。收集和分析这些非财务信息，也是帮助企业管理者做出更智慧的决策。

四、结束语

时代的格局在变化，需要通过拓宽财务分析报表的思路方法，跟进经营管理的需求，为经营者的决策提供可靠的数据支撑。在一个快速变化的经济潮流下，企业经营需要财务报表分析来帮助企业做出迅速的调整发展方向，并对经营决策起到帮助参谋的作用。报表分析不再是靠以往从财务角度，会计法规的角度去分析企业的经营状况，而是要更多结合当下经济环境，行业格局，结合企业业务状态，来做出有理有据的分析，制定出有效的企业营销行动、制定出未来的发展目标。

参考文献：

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