企业税收优惠政策的应用效果评估

蔡文俊／文

云南能投财务服务有限公司

企业税收优惠政策是政府为了促进企业发展而采取的一种经济手段。在现代经济社会中，税收优惠政策已成为各国政府鼓励企业发展、促进经济增长的常用手段。但是，企业税收优惠政策的实施也面临着效果难以评估的问题，而税收优惠政策的应用效果评估具有重要的研究意义。文章主要探讨企业税收优惠政策的应用效果，首先阐述企业税收优惠政策，论述企业税收优惠政策定义、类型以及实施方式；然后进一步分析政策的局限性，并结合企业税收优惠政策应用特点，提出一系列改善措施，为企业税收优惠政策的顺利实施提供保障，进一步推动税收优惠政策的落实和推广，为企业的长远发展创造有利条件。

企业税收优惠政策的实施，不仅可以有效降低企业成本，提高企业的盈利能力，还可以激发企业的积极性，促进产业升级和经济增长。因此，学术界普遍关注企业税收优惠政策的应用效果评估问题，并据此探究税收优惠政策能否真正起到促进企业发展和经济增长的作用。

企业税收优惠政策概述

企业税收优惠政策定义和类型

企业税收优惠政策是指，国家或地方政府为刺激企业发展，在税收上给予企业一定减免或优惠的政策。其目的是促进企业发展，支持经济增长，提高社会福利水平，推动区域经济协调发展，促进资源合理配置等。

企业税收优惠政策分为多种类型，最为常见的是以下五种。

第一，行业税收优惠，如对新能源、文化创意、新技术开发等行业的企业给予一定比例的税收减免或者允许其延迟缴纳税款。

第二，地区税收优惠，如对经济落后或发展需要的地区，给予企业税收减免或者其他优惠政策，以促进当地经济发展和就业。

第三，投资税收优惠，如对投资开发区、科技园区、自贸区等特殊经济区域内的企业，给予较大的税收优惠。

第四，创新型企业税收优惠，如对从事研发创新的企业，给予税收减免等优惠政策。

第五，税收优惠补贴，如对实施环保治理、扶贫等社会公益事业的企业，给予一定比例的税收抵免或者补贴。

实施方式

降低企业所得税税率

这个政策是国家给予企业的特别优惠政策之一，通过降低企业所得税率，为企业减负并提高其收益。同时，这也有利于企业加大投资力度，提升科技创新能力，增强市场竞争力。

设立优惠税种

对高新技术企业和创新型企业等，国家会视其创新程度和技术水平，给予相应的优惠税种，以减轻企业负担，促进其发展。同时，国家还通过设立其他税种，如农业税、文化事业建设税等，鼓励企业在这些领域投资和发展。

实行税收减免

国家还会制定一些政策，规定相应的税收减免，以为企业减负。例如，对新设立的小微企业，开业1～2年的所得税、城市维护建设税、教育附加费等税种可享受一定的税收减免。

企业税收优惠政策的应用效果评估

评估指标

通过税收优惠政策，企业可以在税负上获得一定程度的优惠，从而降低成本并增强竞争力。然而，为了评估企业税收优惠政策的应用效果，需要建立一套科学的评估指标，并从多个角度进行考虑，包括企业利润变化、企业发展情况、创新能力、社会贡献和成本效益等。只有在全面考虑这些因素的情况下，才能准确评价税收优惠政策的实际效果，并为制定更加有效的政策提供参考依据。

企业利润变化

出台企业税收优惠政策的最终目的是提高企业的利润，因此评价政策应用效果的一个重要指标是企业的利润变化。可以通过比较企业在享受税收优惠政策前后的利润变化情况，来判断政策能否真正促进政府预期目标的达成。

企业发展情况

税收优惠政策可以促进企业发展，因此评估企业税收优惠政策应用效果的另一个指标是企业的发展情况。比较企业享受税收优惠政策前后的销售额、利润率、资产规模等数据，能够衡量企业能否在税收优惠政策的支持下取得可观的发展成果。

创新能力

税收优惠政策不仅可以促进企业发展，还能激发企业的创新能力。因此，评估企业税收优惠政策应用效果的关键指标是企业的创新能力。要关注企业在享受税收优惠政策后是否推出了新产品、采用了新技术、开发了新市场等，以评估税收优惠政策的实际效果。

社会贡献

除了考虑企业自身利益外，评价企业税收优惠政策的应用效果还需要考虑企业对社会的贡献。可以通过衡量企业在享受税收优惠政策后是否增加了就业机会、改善了环境、促进了地方经济发展等，来评估税收优惠政策的总体效果。

评价体系

在评价企业税收优惠政策的应用效果时，需要建立一个完整的评价体系，包括以下方面。

政策执行情况评价

政策执行情况评价主要考核政策的具体执行情况和落实效果是否符合政策文件的预期目标。评价对象包括政府部门和企业，应通过数据统计、现场检查等方式细致观察并收集反馈信息。同时，还应严格按照政策文件规定进行考核、排查和整改，并对违规部门和企业进行处罚。

政策激励效果评价

政策激励效果评价主要考察优惠政策对企业经济效益的影响，即能否鼓励企业加大投资和技术研发力度。可以对多个政策执行实验组和控制组进行对比分析，从而得出企业在享受不同政策后的行为变化，为下一阶段制定更有针对性的政策提供参考依据。

政策成本效益评价

政策成本效益评价主要考察政策的成本效益关系，即比较政策投入的成本与产生的效益。评价时，应根据政策执行的实际情况和效果对投入成本进行全面评估，并修正和优化政策实施中存在的问题和缺陷，确保政策实施的成本最小化，并发挥最大化的效益。

在评价企业税收优惠政策应用效果时，还应该注意以下几点：第一，要建立长效的监管机制，加强对企业的监督和管理，避免企业利用政策漏洞逃税和虚假申报；第二，要注重政策效果的长期评估，以避免政策短期效应的限制；第三，要保障政策执行的公正性，使政策的执行更加科学合理。

总之，企业税收优惠政策的应用效果评价体系应该是一个系统、全面、科学的体系，对政府及相关企业、行业的内外部决策具有重要的参考作用。

企业税收优惠政策应用过程中的局限性

受企业规模限制

仅针对某些小型或中小型企业

政府通常将税收优惠政策的对象限制为小型或中小型企业，而对大型企业则没有优惠政策。这种做法虽然可以鼓励小型和中小型企业进一步发展，但是会影响大型企业的正常运营和创新发展，因为大型企业的投资和研发成本往往更高。

对企业规模进行限制

在企业税收优惠政策的申请和享受过程中，政府会根据企业的规模加以限制。例如，只有年营业额在一定范围内的企业才能申请相关的税收优惠政策，而企业无法满足规模要求时，即使符合其他条件，也无法享受政策优惠。这种做法虽然可以限制一部分不符合优惠政策条件的企业申请，但也可能成为一种负面因素。尤其是对于那些具有核心技术和核心产品的中小型企业来说，过多的企业规模限制可能阻碍其创新发展。

政策落实难度大

政策具体要求难以理解

许多企业申请税收优惠政策时会遇到难以理解具体要求的问题，例如，政策条款过于烦琐、专业术语过于生僻等，这使得企业难以把握政策细节和申请条件。这种情况不仅增加了企业申请税收优惠的难度，也给政策执行带来了一系列困难。

政策标准缺乏透明度

政策标准的透明度直接关系到企业的申请效率和税收优惠力度，但是在现实情况下，政策标准缺乏透明度的问题普遍存在。例如，不同地区的税收优惠政策具有差异性，但往往没有明确的标准说明，使得企业难以参照和比较，申请过程中往往需要花费大量时间和精力去了解政策标准。

政策执行流程烦琐

政策执行流程比较复杂对企业来说是一大挑战。由于需要的手续和程序过多，审核时间长，有时还需要提交许多复杂的财务报表和业务文件，因此很多中小型企业在申请过程中感到无从下手。

政策落实过程缺乏监管

政策的执行是一项持续的工作，政府部门应当通过监管措施来确保优惠政策的有效执行。但实际上，由于政策监管体系不健全，政策落实过程中缺乏有效监管，一些企业滥用政策和获得不当优惠。

政策落实效果不明显

政策的实效性是衡量政策质量的重要标准。然而，在企业税收优惠政策的实施过程中，其效果并不总是明显的。许多因素如政策制定者的意图、税收政策执行人员的执行标准、企业自身的财务状况等都会影响政策的实际效果。如果政策实施过程中的各种因素没有得到合理的管理和控制，那么最终结果就可能与政策制定者的初衷相悖。

存在滥用风险

第一，违规申请优惠政策。政府推出一项税收优惠政策时，通常会制定明确的规定和要求，只有符合条件的企业才能享受税收优惠政策。但是，有些企业为了获得更多的优惠政策，会采用各种手段来违规申请和获取税收优惠，如虚构业务、提供虚假信息等。这不仅会损害政府的税收利益，还会破坏市场公平竞争的环境，给其他企业带来较大的竞争压力［4］。

第二，滥用优惠政策。一些企业在享受税收优惠政策时，往往会以此为借口，大量减少投入、裁减员工、降低质量等，导致企业经营状况恶化，甚至出现亏损，使税务机关难以及时发现和解决问题。由于缺乏有效监管制约，这种行为容易导致企业无法正常运营，损害市场经济的稳定性。

第三，利用漏洞。税收优惠政策通常是有一定限度的，政府为了保证财政的可持续性，很少会设立无限制的税收优惠政策。但是，一些企业会利用政策漏洞以达到享受更多优惠的目的。例如，虚构或变相调整企业的相关费用，使企业所得税额大幅下降。这种逃税行为既造成了政府税收损失，也破坏了市场经济秩序。

第四，跨地区获得重复优惠。不同省份或市场间，往往存在相互竞争的情况，政策制定者为了吸引更多的企业进入本地市场，可能会制定更加优惠的税收政策。但由于政策管理的异质性和交流不畅，部分企业可能在多个地区凭借不同的身份注册，从而重复享受税收优惠政策。这种行为不仅会损害地方财政利益，而且会影响全国的税收制度建设，对企业形象产生负面影响。

企业应用税收优惠政策的改善措施

完善政策制定

科学制定优惠政策

政府应该设立相应的机构，对税收优惠政策进行定期评估，检查、修订和完善现行的税收优惠政策措施，确保其合法性、合理性和有效性。同时，分类管理和评估各类企业，并针对不同类型的企业，科学制定符合其特点和需求的优惠政策，避免政策歧视。

增强政策公正性

建立健全税收优惠政策的审核审批制度，保证企业能够公平获得税收优惠。通过严格的政策执行程序，杜绝各种行业的“灰色收入”，严格防范不正当利益输送，切实保障政策的公平性和公正性。

简化操作流程

企业申请税收优惠政策时，往往需要提交大量的材料，审批流程烦琐，耗时长，操作过程中存在较大的困难。因此，政府应当积极推进电子政务建设，通过信息化手段，简化操作流程，提高政策的操作效率，进一步优化政策服务环境。

加强政策宣传

政府应当加强对税收优惠政策的宣传和推广，让更多的企业了解到政策的具体优惠内容和申请流程，使企业积极应用优惠政策，增强政策的可操作性和可持续性。

优化税收优惠内容

建立分类管理制度

政府应当对各个行业的企业进行分类管理，并针对不同类型的企业，科学制定符合其特点和需求的税收优惠政策。通过分别考虑不同行业企业的税收负担、经营模式和利润水平等因素，细化优惠政策的范围和内容。

适当放宽优惠条件

政府应该适当放宽企业申请优惠政策的条件和限制，如放宽优惠政策的申请时间、地域限制、纳税额度等要求。这样，可以让更多的企业享受税收减免政策，从而进一步促进企业发展。

完善优惠政策细则

政府应当明确、细化税收优惠政策的各项细则，包括优惠政策的税收减免标准、计算方法、实施范围等要素，落实好企业申请和使用税收优惠政策的具体授权手续和程序，从而使优惠政策的实施更加规范。

创新税收优惠方式

政府可以采取一些新的税收优惠方式，如对环保、科技创新、公益慈善等方面的企业，在税收上给予更多的优惠支持。此外，还可以通过投资国内基础设施、参与房地产开发等方式，获得税收优惠政策，推动更多的资金流入不同领域。

公开透明

第一，政府可以建立全国性的企业税收优惠政策公示平台，按照一定的规范披露涉及税收减免、税款优惠等方面的信息。通过这种方式，企业能够详细了解政策的具体细节和申请条件，提高政策的透明度，同时方便相关部门进行监管和评估［5］。

第二，加强对税收优惠政策的审批管理，建立健全政策审核机制和责任分工机制。政府可以通过制定政策审核标准，优化审核和监管流程，公布审核结果和意见，确保政策的合法性和公正性。值得注意的是，在这个过程中，应避免过多的审批环节，简化审核流程，降低企业的经济成本和时间成本。

第三，加强税收优惠政策的信息公开和问责，遏制潜在的腐败行为。政府可以通过公开企业税收优惠政策相关的信息、申请流程、审核标准和依据，提高税收优惠政策的透明度。同时，加强市场监管，建立问责机制，对违反政策规定和利用政策谋取不正当利益的企业和个人，应该依照法律法规给予相应的处罚。

第四，政府可以通过与企业建立长期的合作关系，推动税收优惠政策的创新和升级。政府可以与企业共同探讨如何更好地服务于企业和社会发展，促进科技创新和产业转型升级。在这个过程中，政府可以广泛征求各界的意见和建议，充分运用企业和社会各方面的智慧和力量。

加强监管机制

建立健全的监管机制

政府部门应该建立健全监管机制，包括制定相关法律法规、规范操作流程、完善内部审批机制、加强外部监管等措施。同时，通过对企业进行随机抽查、巡视检查、定期审计等，及时发现并处理违规企业。

强化责任追究

政府部门应该严格执行责任追究制度，及时调查违规企业，并依据相关法律法规对其进行处罚和制约。同时，对政府部门及其工作人员的不当操作和失职，也要依法追究责

任，形成严密的监管体系和社会信任体系。加强信息共享和合作

政府部门应该加强与社会各界的信息共享和合作，通过与税务局、工商局、检察院等单位的紧密合作，加大对企业违规行为的打击力度，遏制不正当竞争和腐败行为。同时，将违规企业的信息纳入企业信用档案，做好公示工作，从而加强对市场的管理和监督。

推动执法规范化

政府部门应该将执法规范化纳入政策体系建设，制定行业标准和规范，明确税收优惠政策的具体操作流程和审核标准，以及执法程序和处罚方法，从而使执法工作更加科学、专业和公正。

企业税收优惠政策的应用案例

某化工企业主要从事涂料、黏合剂等产品的生产和销售。在生产和经营过程中，较高的税负和生产成本影响了企业的发展和盈利能力。为了降低税负和提高盈利能力，该企业采取了以下措施，以享受税收优惠政策。

第一，该企业通过申请税收减免来减轻企业税负。该企业符合当地税收减免政策的条件，因此成功申请到了所得税、增值税、城市维护建设税等税种的减免。这有效降低了企业的税负，提高了企业的盈利能力。

第二，该企业通过税收优惠政策来增加企业的税前扣除额，从而降低企业的应纳税额。该企业在生产和经营过程中需要投入大量的研发费用，因此运用了研发费用加计扣除政策，增加了企业的税前扣除额，从而降低了企业的应纳税额。同时，该企业还申请了技术转让税收优惠政策，将一部分技术转让所得纳入优惠税率范围内，减少了企业的应纳税额。

第三，该企业通过避免双重征税协定等税务协议来避免在国际经营中被重复征税。该企业在国际经营中需要向海外客户提供服务和产品，因此需要遵循不同国家和地区的税收政策。为了避免被重复征税，该企业利用了避免双重征税协定等税务协议，规避了重复征税的风险，降低了企业的税负。

通过采取以上措施，该企业的税收优惠政策应用效果良好。具体来说，该企业的税负由原来的30%降低到了25%，企业的营业收入也相应增加了20%。这一系列措施不仅提高了企业的盈利能力，也促进了企业的持续发展，使企业为当地经济作出了贡献。

总体来说，需要根据企业的实际情况和当地的税收政策，合理选择和运用税收优惠政策。企业应该注重税收优惠政策的应用，提高税收筹划的水平，切实降低税负，促进自身的可持续发展。

税收优惠政策虽然已经出台，但评估其应用效果需要综合考虑各种因素。只有当该政策确实让更多的企业受益、减轻企业税收负担并促进经济增长时，才能认定其真正产生了积极作用。