企业税务筹划风险分析及应对措施

田海芳 徐州沪航会计服务有限公司

引言

企业财务管理中，税务筹划尤为重要，此项工作与偷税、逃税存在较大区别，其属于符合法律法规要求的合法措施，主要目标是实现涉税零风险，获得最大化的资金时间价值，增加企业经济效益。高质量开展税务筹划工作尤为重要，属于现代企业发展的关键。为保证此项工作的顺利推进，企业需要重点分析实际工作中面临的风险，并积极制定有效的应对措施。

一、企业税务筹划目标

第一，实现涉税零风险。通常情况下，对于税务筹划工作，纳税人认为只要可以从税务筹划中获得直接减征，则代表成功筹划，这种观点太过局限。但实际上还存在其他情况，即便纳税人无法直接减轻税负，不过能够借助间接的措施得到某种经济效益，促进企业长期发展，不断扩大规模，即实现涉税零风险。涉税零风险，表示纳税人拥有清晰的账目，纳税申报准确，可以进行纳税款的及时足额缴纳，不会面临任何纳税惩罚。企业税务筹划时，涉税零风险的实现属于首要目标。第二，拥有更高的资金时间价值。纳税人借助多样化的措施，延迟当期应税收入，进而拥有更高的资金时间价值。在税收法律法规允许范围内，若企业可延缓税款缴纳，企业会拥有更加充裕的营运资金，降低企业经营风险，特别是对于资金不充足的企业意义重大。资金存在较高的价值，企业可借助递延确认收入、提前确认费用的方式，达到延迟纳税的目的，增加企业当期总资金的同时，还能使企业拥有较强的债务偿还能力，更加顺利地实施生产经营活动。第三，提升企业经济效益。纳税人开展经济活动时，经济效益最大化属于最终目标，并不局限于税款降低。经济效益最大化属于较为复杂的工程，需要整体规划涉及的税务问题，实现企业税后价值最大化。税务筹划活动开展环节，企业不可只将重点放在短期税负降低上，应关注企业整体利益，不断提升自身经济效益，实现经济效益最大化目标。

二、企业税务筹划风险

第一，政策风险。这种风险主要包含两种类型，一是选择上的风险；二是变化性风险。其中，前者表示的是企业筹划环节，选择的政策看似合理，但与此地区要求并不符合，从而受到限制或打击。税收政策具有动态性，往往会随着国家经济发展做出动态调整，进而引导经济健康发展。在新旧政策过渡时，如果企业并未对修正内容做到正确理解，仍采用以往的筹划思路，则会使企业面临较大的政策风险。

第二，人为风险。税务筹划环节，企业不可避免地会面临人为风险。当前，企业财务管理中信息化技术得到了广泛应用，促进了财务管理顺利开展，但税务筹划较为复杂，无法全部利用信息化技术完成，需要有专业的人员。若税务筹划人员能力水平低下，则会产生人为风险，降低税务筹划质量，导致税务筹划缺乏合法性与合理性。

第三，多缴税款风险。企业具有纳税的责任与义务，国家也颁布了相应政策与法律，使企业拥有了合理筹划、减税的权利。开展税务筹划时，借助科学的筹划方案，可有效减少税收成本。但是该环节若存在税务筹划不合理的情况，会使企业面临多缴税款风险。如，未能对最新税收优惠政策进行掌握，导致相应权利无法行使，在一定程度上增加了企业税负。一些企业在税务筹划环节，并未严格根据政策要求开展实际工作，未能满足税收优惠政策标准要求[1]。企业运营与税务筹划未能良好匹配，使得企业无法享受税收优惠政策，从而使企业面临较大的纳税负担。

第四，税企关系风险。不同的地区，其产业及经济发展情况存在差异，为做到良好适应，不仅要制定出全国统一的税收政策及法律，还需要根据各地区情况，制定出更加全面的税收政策，所以不同地区的税收政策也会存在较大差异。一些税务法规条款不够清晰，使得税务机关存在相应裁量权。但由于企业与税务机关信息不对称，如果两者在税收政策条文理解上存在偏差，会使企业各项财务指标被税务机关质疑，所制定的税务筹划方案未能获得税务机关认可，进而出现税企关系风险。

第五，操作风险。企业税务筹划存在较强的专业性，在操作风险上，具体表现为：应用税收优惠政策时，企业并未做到全面考虑，受到利益的驱使，创设出不真实的经济条件，从而享受优惠政策；企业实施税务筹划时，并未做到系统性把控，使得税务筹划无法全面落实。尤其是企业改制、合并等环节，因为操作不到位，使得税务筹划风险增加，对企业经营发展产生了阻碍。

三、企业税务筹划风险应对措施

（一）实时了解税收政策变动

政策变动引发的风险，会严重影响企业发展，为防止这一风险问题的出现，对于税务筹划环节，税务筹划人员应结合企业发展实际，并全面、详细地分析本地区税务政策，按照相关税收政策开展筹划工作，使税务规划实效性得到有效提升。第一，税务筹划工作开展前，企业税务筹划人员应对税务法律加以学习了解，通过这样的方式，详细掌握政策法规，根据政策规定，科学制定筹划措施，有效促进企业后续发展。第二，市场环境不断变化下，相关税法政策也会随之做出完善与调整，如果企业发展环节并未根据政策变化优化税务筹划方案，会使税务筹划缺乏灵活性，进而会严重影响到税务筹划实效。因此，企业财务人员应积极主动学习，日常工作环节需要对政策具体内容进行详细了解，积极参与到学习培训活动中，通过这样的方式，确保工作人员可以对税收政策做到全面了解，能够按照税收政策变化，科学开展税务筹划工作，有效规避发展风险。第三，在政策选择过程中，需要根据地区特征及企业自身情况，还应与本地区的税法政策，进行税务筹划体系的科学制定，同时在落实执行环节需要做到规范开展，获得更加合理的税务筹划体系，使其具有较强的可行性，有效防控风险问题。

（二）加大人员培训力度

新时期环境下，企业实施税务筹划时，若想将筹划风险降至最低，提升企业效益，应加大人员培训力度。通过科学的培训方式，确保税务筹划人员高质量开展实际工作，降低认知风险的出现。第一，实际培训过程中，应将培训重点放在人员专业能力上，不仅要提升人员金融能力以及财务管理能力，还应重点提升其法律能力、税务筹划能力等，使税务筹划人员全面掌握最新的法律政策，使其能够在实际工作中，引入先进的财务工作，实现税务筹划工作的科学落实[2]。第二，对于税务筹划人员，企业加大对预见性培训的关注力度，使税务筹划人员能够根据经济形势，及时找出税务筹划风险，强化人员风险认识，避免企业出现严重的损失。第三，重点培养税务筹划人员的协调能力。税务筹划人员应与各个部门进行良好沟通，还需要实时关注税收筹划信息，同税务机关深入交流沟通，使税务方案更加全面，拥有较强的可行性，确保税务筹划人员认知水平不断提升，将税收筹划的效用充分发挥出来，促进企业健康发展。

（三）合理利用纳税条件

企业税务筹划工作开展中，多缴纳税款属于较为常见的一种风险，当企业未能准确了解纳税条件，无法对税负水平准确衡量时，就会使企业面临多缴税款风险，进一步增加企业税务成本。为实现多缴税款风险的有效规避，企业应对行业税收政策进行主动了解，针对涉税事项，要做到正确处理。企业应对国家税收政策调整动态进行实时关注，从而避免错过优惠政策，还应与第三方税务管理机构形成良好合作，借助第三方信息以及资源优势，全面了解最新政策，确保涉税业务的提前筹划。此外，企业纳税过程中，应重点管理相关票据，依法设置账簿，还应进行审批手续的及时申办，防止错失筹划时机。企业为得到享受优惠的资格，避免过多缴纳税款，开展税务筹划前，企业需要深入分析能够享受优惠的要求，并通过有效的税务筹划，从整体上调整企业运营情况，确保企业纳税时能够满足标准要求。利用这样的措施，在合法基础上减少企业纳税成本，使企业盈利空间得到进一步扩展，不断提升企业市场竞争实力，确保企业可以健康、稳定发展。

（四）建立良好税企关系

为满足市场经济发展需求，通常情况下，税收政策会不断做出调整与优化。我国税收法律关系中，企业与税务部门存在不同的权利义务，两者并不完全对等。与企业相比，税务部门更易获得详细的税收信息，在国家税法最新政策了解上，企业也滞后于税务部门。若想科学制定税务筹划方案，提升税务筹划方案的合法性，实现企业经济利益最大化，企业应强化与税务征管机关的沟通[3]。企业若无法全面了解最新政策，未能向税务机关进行及时请教获得最权威的解读，会出现税企争议。企业制定出税务筹划方案后，也可向税务机关寻求帮助，按照其提出的建议，对税务筹划方案作出科学调整，最大程度上获得税务机关的认可。除此之外，企业需要对税务机关工作给予主动配合，保证国家税收法律及政策规定的全面落实，注重诚信经营，主动履行纳税义务，保证税款足额及时缴纳，使企业拥有良好的信誉形象，提升税务机关对企业的认同感，形成良性互动。

（五）加大税务内控力度

应对企业税务筹划风险时，不仅要对政策变化进行关注，形成良好的税企关系，企业还应立足自身实际，重点实施税务内控，有效防范税务筹划操作风险。例如，企业需要在内控体系中纳入税务筹划风险防范工作，内控工作实际开展环节，应增设税务筹划风险防范职能[4]。借助内控工作的全面开展，实现税务筹划与其他工作的协同配合，如财务工作、生产工作以及运营工作，有效提升税务筹划有效性。并且，企业应在相应活动开展前实施税务筹划设计，包括利润分配活动、投筹资活动、经营活动等，对税务事项发生进行严格控制，使原始票据更加合理、完整、真实。若开展实际工作时，发现存在问题及风险因素，应及时加以处理，追究相应责任人的责任，并通报批评，防止再次出现此类问题。针对税务筹划收益，需要实施绩效考核，突出税务筹划使企业获得效益，及时找出税务筹划的潜在风险及问题，实现税务筹划的持续优化与完善，有效防控各项风险。

（六）重视税务筹划方案的综合性

企业经营中，税务筹划涉及各环节，开展税务筹划工作时，需要将关注点放在税负降低上，不能只减少个别税种税负[5]。税务筹划应遵循价值最大化原则，对各个税种间的关联性进行全面分析，若只关注一种，很有可能增加其他税种税基，降低税务筹划效果。税务筹划方案需要与企业发展情况相符，特别是小型企业，应加大对自身成长以及盈利的重视力度，不可将首要任务放在纳税上，实施税务筹划工作时，应重点考虑增加现金净流入，并且最大程度上降低税金支付。发展相对成熟的企业，需要将目标放在税务筹划最大价值上，注重合同签订与转移定价等方式。此外，企业还应使税务筹划方案拥有较强的灵活性，经济不断变化，税法、税制、相应会计准则均会发生改变，因此，企业税务筹划方案应存在较强的灵活性，企业应对税务筹划进行综合考虑，科学设置多种方案，再结合实际情况，应用最优方案。

结语

总而言之，现代企业发展中，若想实现可持续发展目标，应注重税务筹划的科学实施，以此降低企业税务负担，提升企业资金利用效率，实现企业利益最大化目标。企业税收筹划工作实际开展环节，受到种种因素影响，仍面临一些风险，包括政策风险、人为风险、多缴税款风险、税企关系风险以及操作风险等，对税务筹划落实产生了较大影响，导致企业面临严重的经济信誉损失。所以，企业应注重税务筹划的全面实施，对宏观环境进行重点分析，对国家税收政策进行全面了解，借助多样化手段，将税务筹划风险降至最低，促进企业可持续发展。