企业会计财务管理内控的强化路径探索

戎一萌 枣庄矿业集团中兴建安工程有限公司

引言

随着经济全球化的不断深入和市场竞争的日益激烈，企业面临着更多的风险和挑战。在这种背景下，企业会计财务管理内控的作用愈发凸显。内控体系不仅可以帮助企业有效管理风险，提高财务运营效率，还可以保障财务报告的准确性和可靠性，提升企业的信誉度和市场竞争力。然而，当前的内控体系在应对新形势下的挑战时，出现一些问题和不足，探索新型的内控强化路径尤为重要。

一、强化企业会计财务管理内控的意义

强化企业会计财务管理内控对企业的发展具有重要意义，健全有效的内控体系可以帮助企业有效规避风险、提高财务运营效率、确保财务报告的准确性和可靠性，从而增强企业的市场竞争力。我国政府加强了对企业财务报告的监管，要求企业提供更加准确和透明的财务信息。结合企业会计财务管理内控工作来看，其意义主要体现在以下几点：推进风险管理和控制，企业面临各种内外部风险，如市场风险、操作风险、法律风险等。强化内控可以帮助企业及时识别、评估和管理这些风险，降低风险对企业财务状况和经营活动的不利影响。具体工作包括建立风险管理框架，识别关键风险点，制定相应的控制措施，确保企业在风险面前有应对策略和预警机制。内部审计可以对财务报告的编制过程进行全面审查，发现潜在的错误和欺诈行为；提高企业信誉度和市场竞争力，强化内控可以提高企业的信誉度和市场竞争力。一个有良好内控体系的企业能够提供准确、可靠的财务信息，增强投资者和合作伙伴的信任和信心。同时，企业能够更好地管理和控制风险，降低业务操作的不确定性，提高市场反应速度和竞争力。企业可以加强与投资者和合作伙伴的沟通和交流，及时披露财务信息和内部控制情况，增强信息透明度。

二、企业会计财务管理内控的常见问题

（一）内部控制环境不健全

内部控制环境是内控的基础，如果环境不健全，将影响整个内控体系的有效性。内部控制环境是企业内控的基础，但是结合部分企业的内控环境来看，存在以下常见问题：缺乏明确的组织结构和职责分工，企业未明确规定各部门的职责和权限，导致职责交叉、责任不清晰，容易产生混淆和冲突；缺乏高效的沟通和协作机制，部门之间沟通不畅，信息传递和协作存在滞后和断层，导致信息共享不充分、决策缓慢；领导层对内控的重视不够，企业领导层对内控的意识和重视程度不高，缺乏对内控的全面支持和指导。

（二）业务流程和制度不完善

良好的业务流程和制度是内控的重要组成部分，但是在一些企业的业务流程中存在以下常见问题：流程设计不合理，企业的业务流程存在烦琐、冗杂、重复的环节，导致工作效率低下，易出现错误和延误；制度缺失或不健全，企业缺乏相关制度，如审批制度、报销制度等，导致工作难以规范进行，风险无法得到有效控制；制度执行不严格，制度虽然存在，但企业缺乏对其执行的监督和检查，导致制度执行不规范，容易产生漏洞和失误。

（三）财务记录和报告问题

财务记录和报告是企业会计财务管理的核心，以下常见问题较为突出：会计准则和规范不符，企业未按照相关会计准则和规范进行会计处理，导致财务报告不准确、不合规；财务数据录入错误，企业财务数据录入时存在错误，如数字录入错误、遗漏重要信息等，导致财务报告失真；财务报告披露不透明，企业未按照相关要求充分披露财务信息，导致投资者和利益相关方难以准确评估企业的财务状况[2]。

（四）内部审计和监督不充分

内部审计和监督是确保内控有效运行的关键环节，但存在以下问题：审计计划不完善，企业未制定全面的内部审计计划，或者计划缺乏针对关键业务领域和风险点的审计覆盖，导致内控的全面性和有效性无法得到保证；审计程序不严谨，企业在进行内部审计时，审计程序不够规范和系统化，缺乏全面性和客观性，导致审计结果的准确性和可靠性受到影响；内部监督不到位，企业对内部控制的监督不够主动和及时，对问题的发现和整改不够敏感和积极，导致问题无法及时解决，风险无法得到有效控制。

（五）人员素质和培训不足

企业会计财务管理内控问题与人员素质和培训有关，存在以下问题：缺乏专业知识和技能，企业财务人员在会计准则、财务分析等方面缺乏专业知识和技能，导致财务处理和报告存在问题；缺乏意识和责任感，企业员工对内控的意识和责任感不强，对财务管理的重要性和风险的认识不足，容易出现疏忽和错误；培训不够及时和有效，企业未能及时提供培训和学习机会使员工保持财务管理的专业知识和技能，导致知识滞后和能力不足。

三、企业会计财务管理内控的强化路径

（一）加强内控环境管理

内控环境是内控的基础和前提，是企业内控体系建设的起点。根据中国证券监督管理委员会发布的数据，截至2022 年底，中国A 股上市公司中，70%的企业已建立了完善的内部控制制度。加强内控环境管理需要注重以下方面：设立内部控制委员会，内部控制委员会由高级管理人员和内部控制专业人员组成，负责制定内部控制策略、政策和制度，推动内控建设工作，有以下几项可取措施：明确内部控制委员会的组织结构、职责和工作流程，定期召开内部控制委员会会议，审议和评估内控工作的进展情况，确保内部控制委员会的决策得到有效执行；建立内部控制规范库，包括组织结构、职责分工、内部控制目标和要求等，主要包括：明确内控制度的编写、发布、实施和修订程序，建立内部控制制度库，确保各项制度的完整性和有效性，监督和评估内部控制制度的执行情况；引入内控评价指标，建立内控评价指标体系，通过评估内控环境的各个方面，识别内控存在的问题和风险，包括确定评价指标的选取和权重，确保评价的科学性和客观性，开展定期的内部控制评价，发现问题并提出改进意见，跟踪和监控改进措施的执行情况，确保问题得到解决；建立内部控制意识和文化，内部控制的有效实施需要全员参与和共同维护，因此建立良好的内部控制意识和文化非常重要[3]。

某制造企业在加强内控环境管理方面，领导层高度重视内控建设，设立内控部门负责内控工作，并建立了内部控制政策和制度。通过风险评估，及时发现并应对财务风险，有效提高了财务管理水平。

（二）完善业务管理流程

良好的业务管理流程能够保证企业运营的规范性和高效性，从而提升会计财务管理的内控水平。根据中国工商银行发布的数据，经过业务流程优化，该行贷款审批时间从原来的30 天缩短至10 天，提高了贷款业务的效率和客户满意度。针对业务管理流程的完善，可以从以下工作入手：成立流程优化小组，组织跨部门的成员组成流程优化小组，全面梳理和分析企业的业务流程，识别瓶颈和问题，并制定改进方案。如定期召开流程优化小组会议，对现有流程进行评估和改进，制定流程改进计划和时间表，明确责任人和执行进度，跟踪和监督流程改进的执行情况，确保改进措施的有效性；制定业务管理手册，明确各项业务流程的操作规范和步骤，包括申请、审批、执行和监督等，定期进行审查，确保其与实际业务相符合，培训员工并确保他们遵守业务管理手册中的规定，建立流程执行和监督机制，确保流程的一致性和可追溯性；引入信息化系统支持，利用企业资源规划（ERP）系统或其他相关软件，实现业务流程的自动化和信息的实时管理。譬如确定合适的信息化系统，并进行实施和部署；定期对信息化系统进行维护和更新，确保其正常运行，提供员工培训，使其熟练使用信息化系统进行业务操作。

某零售企业通过建立完善的收入与费用管理流程，加强对销售合同的管理，准确记录销售收入和费用支出，并对费用报销进行审核和审批。这有助于防止收入和费用的虚增或遗漏，提高了财务数据的准确性和可靠性。

（三）优化财务记录报告

财务记录报告是企业会计财务管理的重要组成部分，对其进行优化能够提高财务信息的准确性和可靠性，根据中国注册会计师协会发布的数据，2019 年全国注册会计师事务所审计的上市公司中，财务报告的准确性和合规性达到了96%以上。财务记录报告的优化有以下几项要点：设立财务数据质量管理团队，成立财务数据质量管理团队，负责监督财务数据的录入和处理流程，确保数据的准确性和完整性，包括明确财务数据质量管理团队的组织结构和职责分工，制定财务数据录入和处理的标准和流程，开展数据质量监控和检查，及时发现并纠正数据错误；定期进行财务报告的抽查和复核，对报告中的关键数据和指标进行核对，确保报告的准确性和合规性，具体措施包括：制定财务报告抽查和复核的标准和流程，设立独立的财务报告审核小组，由财务专业人员组成，定期对财务报告进行抽查和复核，发现问题及时修正；引入财务共享服务中心，建立财务共享服务中心，集中财务数据和报告的处理和管理，提高报告的质量和效率。譬如明确财务共享服务中心的组织架构和职责分工，确立财务数据和报告的传递流程和时间节点，制定财务共享服务中心的运行规范和制度（如表1 所示）。

表1 财务记录报告优化分工

（四）推进内部审计监督

内部审计是保障企业内控有效性的重要手段，通过加强内部审计监督，能够及时发现并纠正内部控制缺陷和风险。在内部审计监督工作中，有以下几项要点：制定全面的内部审计计划，根据企业的风险状况和重点领域，确定审计的范围和频次，确保审计工作的全面性和有效性，包括明确内部审计的目标和范围，制定审计计划，确保审计工作的科学性和规范性，确保计划的顺利实施；建立内部审计报告的整改追踪机制，确保审计问题的及时解决和整改，包括设立内部审计报告的整改责任人和整改期限，跟踪和监督整改进度，确保问题得到有效解决，定期汇总和报告整改情况，向管理层和内控委员会进行汇报[4]。

某制造企业建立了专业的内部审计团队，制定了全年的内部审计计划，并根据企业风险状况确定审计重点。通过内部审计，发现了销售合同履约问题，并及时提出整改措施，减少了财务风险。

（五）落实专业人才培训

专业人才的培训是提升内控能力和水平的关键环节，通过培养和提升员工的专业知识和技能，能够有效支持会计财务管理的内控工作。根据中国注册会计师协会的数据来看，截至2021 年底，全国注册会计师人数已超过250 万，注册会计师成为企业财务管理和内控领域的重要专业人才。针对专业人才的培养，主要有以下几项可取措施：制定培训计划和体系，根据企业内控的需求和员工的实际情况，制定全面的培训计划和体系，确保培训的全覆盖和有效性，包括明确培训的目标和内容，制定培训计划，确定培训方式和形式，并进行培训成果的反馈和总结；提供内控相关的培训课程，开展内控相关的培训课程，包括内控基础知识、内控流程和工具的应用、内控风险评估等方面的培训，具体措施包括：邀请内外部专家进行培训讲座，组织内部员工进行技能培训和知识分享，建立内控知识库和学习平台，方便员工学习和提升；激励员工参与专业人才培训，通过激励措施，鼓励员工参与专业人才培训，提高他们的学习积极性和主动性，譬如设立内控专业人才培训奖励机制，如奖学金、晋升机会等，定期评估员工的培训需求和学习成果，为其提供个性化的培训支持，在绩效考核中加入培训成果的评估指标，将培训成果与员工晋升和薪酬激励挂钩。

结语

综上所述，通过加强内控环境管理、完善业务管理流程等措施，企业可以有效强化会计财务管理的内控，提高财务风险的控制能力，确保财务信息的准确性和可靠性，推动企业健康发展。企业会计财务管理内控的强化路径需要综合考虑内控环境、业务流程、财务记录报告、内部审计监督和人才培训等方面，制定科学的内控规划，从而达到提高内控效能、减少风险、保障财务信息的内控目标。