财务报表分析在企业财务管理中的应用措施

□ 昆明 李 丽

财务报表分析属于财务管理的一项核心工作，在很大程度上对企业财务管理水平起到决定性的作用。财务报表分析通过对企业资产、现金流及负债等方面的分析，促使企业管理者根据科学有效的数据制定决策，将企业综合效益提高。近年来，我国社会经济发展正处于稳健状态，各企业的发展空间也更广阔，但受到各种因素的影响，如新冠疫情，企业发展过程中也伴有各种挑战和风险。因此，各企业要想自身的发展与现代市场经济要求相符，不被社会淘汰，就必须借助财务报表分析对企业自身的运营状况、经济实力等准确分析，并根据分析结果制定出针对性的发展方案和风险应对措施，促使企业的可持续发展。

一、财务报表分析概述

1.财务报表分析概念。财务报表分析是指企业财务管理部门比较、加工、解释和分析企业财务报表数据的一个过程。借助全方位的财务报表分析，企业可对自身的财务状况、经营得失情况有效了解和掌握，并对企业自身发展前景做好预测，最终根据实际情况制定出更科学、合理的发展战略。财务报表分析主要分为3个方面，包括前景分析、财务业绩分析及会计分析，其中财务业绩分析又由风险分析、现金流量分析和企业获利能力分析组成。

2.财务报表的主要内容、分析方法。在企业中，财务报表的主要内容主要由现金流量表、资产负债表、利润表及附注等方面构成，而财务报表分析也主要是对上述内容进行详细分析。在实际分析中，常用的财务报表分析方法有3种，以比率法、比较法和因素分析法为主，在这些分析方法中均有各自的侧重点及优劣势。同时，由于企业在发展和运营的过程中面临复杂的、变幻莫测的市场环境。因此，企业要想财务报表分析的结果更具准确性和完整性，仅采用一种方法进行分析就存在一定局限性，只有以企业自身情况为主，对财务报表分析方法进行合理、灵活和综合选择以及应用，才可获得与预期相符的效果。

3.财务报表分析的原则及步骤。

财务报表分析的原则包括5个方面，包括相关性原则、客观性原则、可比性原则、灵活性原则、全面性原则，根据这些原则进行财务报表分析，可使内容更具准确性、客观性及科学性。财务报表分析的步骤包括分析目的、分析方法、数据收集、综合分析等方面。

二、财务报表分析在财务管理中的作用

1.财务报表分析属于企业财务管理的基础。财务报表是对企业某一时间段资产利润、负债、现金流等重要文件的反映和记录。同时，财务报表中的相关数据属于企业财务管理实施的基础数据。通过对财务报表中各项财务数据进行核算和分析，可使企业制定和落实更为有效、科学的财务管理决策，促使财务管理的实效性和针对性提高。

2.财务报表分析可有效防范财务风险。在企业中，财务风险不仅对企业财务管理质量有着直接影响，还不利于企业未来的发展和整体运营。企业通过对资产负债、现金流量和利润等方面的财务报表进行全面深入分析，可使经营人员和管理人员对企业当前财务管理中的问题和不足有充分了解，比如负债是否过高、资质短缺情况或其他隐性财务风险等，随后根据实际情况采用针对性的解决措施，以使企业运营发展中的财务风险减少，有利于企业向前稳定发展。

三、在企业财务管理中应用财务报表分析存在的问题

1.企业生产经营状况无法全面反映。不管是资产负债表、现金流量表还是利润表，这些数据均能将企业的经营状况和资产情况初步真实反映出来，但报表使用人不能借助报表对企业资金周转和利润形成过程予以明确。例如，在资产负债表中，虽然可将企业的资产、所有者权益余额及负债情况详细反映，但报表使用者却不能根据这些数据对企业债务支付能力、资金周转等情况进行确定。财务人员不仅需要具体分析和对比报表中的内容，还要对社会公益、环境保护、客户满意及服务质量等非财务指标予以关注，对财务报表把企业财务状况、综合实力全面反映有促进作用，使企业高层管理人员全面认识和了解企业的发展现状，以此为决策者制定针对性的决策提供帮助，促使企业财务风险下降，促进企业长远发展。

2.企业的现金流量没有详细反应。企业生产经营最重要的保障为具有充足的现金，这就需要企业管理人员详细了解企业盈利及资金周转情况，同时与现金流量表相结合，对企业在今后一段时间内的经营目标进行科学制定。例如，虽然在企业的账面上可将很大的利润金额体现出来，但若通过赊销来开展销售，那么利润会被客户占用，假如财务分析只分析和反映利润报表项目，那么企业管理人员就无法对企业可变现资产具体承受的日常开销和债务偿还予以确定。这就会让财务报表应有的价值失去，导致企业经营管理人员的决策没有准确的数据作为支撑。

3.欠缺专业财务报表分析人才。

企业在经营发展的过程中会有大量的财务报表和非财务报表出现，这些数据对企业可持续健康发展有着推动作用，总结和分析该些数据，可作为企业经营、决策的重要参考依据。但是现在部分企业的财务人员专业能力较低，导致管理层对数据的使用要求不能被满足，使财务报表分析停滞于表层，深入挖掘数据方面欠缺。这就需要企业不断对财务人员的业务培训进行强化，不仅需要具备专业的财务知识，还需要财务人员对企业生产经营方向、国家政策、企业生产流程等方面深入了解，同时还需对影响企业经营发展的相关因素提高重视程度，使财务工作能高度结合经营管理，有利于改善财务分析工作的科学性，提高工作效率。

4.财务报表分析指标欠缺。在企业财务管理中，大部分财务报表数据都具有一定的滞后性，且财务人员在对企业运营情况、未来发展和存在问题进行分析的时候所采用的数据也存在局限性，对真实反映企业的运营情况不利。同时，企业现有财务工作人员的综合素质、业务能力存在一定的差异性，所以在分析企业同一时期的财务报表时的广度与深度也存在差别，导致管理者在对企业同期报表解读时也会有不一样的分析结果出现。比如，在对净资产收益指标进行分析时，计算方法有两种：一是净资产收益率=净利润/平均资产；二是净资产收益率=净利润/年末股东权益。财务人员在对该指标计算时选择不同的基数，就会使得到的计算结果不同，这样不仅难以将真实的企业经营状况反映出来，还让企业的决策者财务数据参考无效。同时，在财务报表分析中，大部分企业对企业盈利能力指标、运营能力指标的分析较为注重，对偿债能力及发展能力指标的分析并不重视，这样就会让财务报表分析报告的完整性欠缺，不能真实反映企业的实际运营情况。

四、加强财务报表分析在企业财务管理中的应用措施

1.加强企业对财务报表分析的重视程度。一个企业如果想要把财务管理水平提高，那么其必须要把财务报表分析的重视程度加大，能够对财务报表分析在财务管理工作中的重要性和必要性有充分认识，并在企业内部树立财务管理理念，要求财务管理部门的工作重心放在财务报表分析上，使财务人员风险预防意识和财务管理效率不断提高。此外，企业也要将财务人员的事业心和责任心提高，促使其坚守职业道德，以严谨的态度对待每一笔经济业务，真正把财务分析工作做好，促使企业财务管理水平持续提高，对加快企业经营目标的实现有促进作用。

2.强化财务报表附注信息。财务报表附注属于会计报告体系中一个尤为重要的组成部分，附注主要为表格和文字的形式，可使管理人员对企业盈利及经营情况的了解更为直观，是对企业财务报表的重要说明和补充，能够在一定程度上对报表数据单一的缺点予以改善。目前，我国企业报表附注的主要内容为对各个报表科目进行详细描述，例如详细分类固定资产，对抵押及质押资产等详细描述，同时在财务报表分析中也要对企业资金周转及产权情况详细反映。此外，要在日后事项中对资产负债表进行说明，包括关联方关系、交易情况及企业合并、分立等重大经济事项等。从上述内容可知，财务报表分析是对企业财务信息内容的有效延伸，可为报表的使用者提供更有价值的信息。因此，在分析财务报表的过程中，要详细分析会计报表附注信息，从而让企业经营管理人员获得的数据信息更系统化和全面化。

3.对现金流量的分析及管理予以加强。现金流量管理主要是科学、系统地管理企业的现金流，常见的手段包括预测、分析、反馈、决算、执行和规划等，为现金能够发挥应有价值提供保障，从而顺利开展企业经营活动。企业所有的经济业务最终都会通过现金的形式流入或流出企业，所以在财务报表分析中应加强分析现金流量，让企业现金流通情况详细反映。例如，企业可对现金流量、经营利润和销售收入等进行对比，将企业在获得一定收入时的具体现金流动情况详细展示出来；可借助筹资活动、投资活动把特定时期内企业的现金流用向管理层反映，促使管理层能更加清晰认识企业资金的周转率和回收率。此外，财务人员还可对应收账款、销售收入的平均余额进行比较的方式，让企业管理人员对资金周转速度缓慢程度、应收账款管理的科学性等予以具体判断。资金回收对企业的资金回笼、正常经营发展有着直接影响，同时也将企业对应收账款的管理能力体现出来。因此，企业财务报表分析应加强分析现金这一部分，如分析现金回收及现金保有量等。对现金保有量的分析可让企业准确认识到在目前的资金条件下企业的日常开销能力和应对突发事件能力。

4.提高财务人员专业技能和理论知识。财务人员作为财务报表分析的执行者和直接载体，其业务水平、综合素质水平对最终报表分析的质量起到决定性作用。因此，企业必须定期开展财务人员业务培训，尤其是培训财务报表分析方面，促使财务人员的财务报表分析能力不断提高。首先，企业可定期开展各种形式的培训活动，包括财务报表分析专业培训会议、财务报告分析技能交流会等，使现有财务人员与财务报表分析方面的技能培训得到强化，进而其财务报表分析技能水平不断提升，对企业进一步优化财务管理工作提供帮助。其次，企业需要根据财务报表分析工作将培训分成专题模式进行，如沟通能力专题、管理能力专题等，使财务人员的沟通能力及管理能力增强，对复合型素质财务队伍进行构建，进而财务人员可通过简单易懂的语言将复杂化、专业化的财务报表传递给企业管理人员，使其对企业实际财务状况准确掌握，对企业快速向前发展有推动作用。

5.完善财务报表分析方法。目前，在财务报表分析中的分析方法较为固定，为了进一步将财务报表分析的质量提高，财务人员需以实际情况为主，优化和创新财务报表分析方法。例如，财务人员可有机结合比较分析法、因素分析法和趋势分析法等多种方法，按照报表使用者的实际要求和需求，差异化分析财务报表，使其具有针对性。同时，在开展财务报表分析工作的过程中，财务人员也要保证分析的数据具备准确性、全面性，能够把企业发展状况真实反映出来，让企业管理者及财务报表使用者获得准确的财务数据。

6.优化财务报表分析流程管理。首先，要确定分析目标及方案。分析目标是财务报表分析的重要前提，财务报表分析工作的开展始终以分析目标为主。待分析目标明确之后，可根据目标对分析的内容和范围予以确定，并明确财务报表分析的重点内容，将主次、难易程度分清，在此基础上将可行性较强的财务报表分析工作方案制定出来。其次，对财务报表分析数据资料收集的要求进行确定，即要求财务人员对企业的基本运营情况进行充分的了解和掌握，及时对企业经营中的财务数据予以收集和整理，为企业运营发展提供数据指导。再其次，对财务数据资料进行严格审核，包括对企业所有财务数据资料严格核实，并按照确定的分析目标对财务数据进行选择和修正，使其更方便使用和理解，促使财务报表分析工作效率提高。最后，根据分析目标和分析内容对分析方法进行选择，使各项财务数据的分析能够更深入和准确，并得出明确和中肯的评价，不可模棱两可。

7.全面提升财务报表分析报告的完整性。财务报表分析是否完整对企业财务管理的工作质量有着重要的影响，而且还与财务报表分析工作实际价值的发挥有密切联系。一个完整的财务报表分析报告，不仅需要有财务报表数据分析，还要根据分析结果提出对企业运营的实际措施和建议。因此，财务管理人员必须对财务报表分析的完整性予以重视。首先，财务人员要及时对运营中出现的财务数据进行收集和汇总，随后深入分析，及时发现当前阶段中企业运营时出现的问题和或不足，同时根据实际情况提出解决的对策，以将企业财务管理工作水平提高，对企业实现高效运营和稳健发展有促进作用。其次，企业财务管理人员在对财务报表进行分析的时候，还要对企业发展能力指标、债偿能力等指标予以关注，并以企业实际发展的需要，对财务报表分析指标不断进行完善，进而为财务报表分析报告的完整性制定奠定良好的数据指标基础。再其次，企业还需要为财务管理工作建立监督体系，通过专业的监督小组对财务报表中的各项数据进行审核，为财务数据的有效性提供保障，从而将财务报表分析的完整性提高。

五、结语

在企业财务管理工作中财务报表分析作为核心的工作之一，直接影响企业的财务管理、运营发展。因此，在激烈的市场竞争背景下，企业要想发展得更快更好，就必须要将对财务报表分析的重视度提高，对财务人员业务能力、职业素养的培训强化，以此改善财务报表分析能力。同时，还要及时对财务数据信息进行收集和整合，促使编制的财务报表分析报告更真实、有效、完整及准确，向企业管理人员展示直观、真实的运营发展状况，并提出针对性的解决对策，为企业管理人员制定科学、操作性强的决策提供帮助，促进企业长期稳定发展。