创新工程结算审计理念 助力国有企业增值创效

刘加宁

某集团审计中心是该集团公司经济责任、财务收支、经营管理、经济效益、专项审计调查及工程结（决）算审计等审计监督活动的业务执行机构。多年以来，审计中心严格履行审计职责，不断加强自身建设，踔厉奋发，砥砺前行，各项审计业务均取得了长足进步。截至去年共计完成工程结算审计项目2224项，送审造价565.57亿元，审减18.97亿元，节约直接审计费用1.07亿元。

充分重视审前准备工作

工程结算送审项目具有投资大、周期长、专业多的特点，存在结算资料不全、签证变更不严、施工管理人员流动大、编制对账人员变动频繁等问题。因此，审前准备工作是“基础课”。一是认真了解资料，研读招投标合同，熟悉结构构造设计，掌握功能安全等内容，学习规则规范，吃准吃透具体要求，做到一个标准一把尺子。二是制定审计实施方案。了解建设单位项目管理情况，咨询设计单位设计指标，确定穿行测试方法，结合初步判断可能存在的漏洞及风险点，为方案制定提供依据。三是编制审计项目进度控制表。明确各个时间节点，将目标任务分解到天，工作责任落实到人，确保审计项目稳步推进。四是召开审计交底会。通过交底会统一“三方”认识，进一步完善资料，建立联络通讯录，督促审计及時启动，确保账目对接快捷高效。

扎实推进审计项目负责制

实行项目负责制即每个项目成立审计组，项目负责人负总责，单项工程设立主审、复核及成员，形成各司其职、各负其责，相互配合、彼此牵制的监督机制，确保“三级审计复核制度”得到贯彻执行。为了取得实效，保持长效，做了三项规定：一是项目负责人、主审、复核不得相互兼任，形成有效制衡；二是复核工作前移，实行同步复核、错时复核和交叉复核的方法，可以防范风险，减少漏洞，提高效率；三是项目负责人的主要职责是编制实施方案及进度计划，负责工作安排、人员调配、问题解决、结果汇报，组织交底会、总结会和协调会。

积极创新科学审计方法

（一）建立沟通协调机制，提高审计质量和效率。影响审计进度和质量的最重要因素就是资料不全、取证困难。通过建立三项沟通协调机制，推进审计高质量发展：一是与建设单位、施工单位召开审计交底会；二是每周召开一次例会；三是建立完善资料、对接账目和解决问题的三方会议机制。某会议中心建设项目施工单位提出计取总包服务费588万元，审计组及时进行“三方”沟通和交换意见，结合现场管理实际情况，依法依理依据提出意见，最终达成一致。

（二）坚持全面详细原则，注重界面划分和细节。各单位的结算编制水平不断提升，审计业务不断加强，施工单位作弊手法更加隐秘。审计中心既要严格审计清单子目、工程量和费率，又要认真分析招投标、合同、签证、材料认质认价及工程验收等环节的疑点。某会议中心装修项目施工单位委托专业咨询机构编制送审结算，多个地方做了技术处理，事后表示“没想到在企业最高层面还审这么细”。

（三）强化勘查取证力度，加大风险预防和控制。审计现场是审计风险控制的关键，必须加大现场勘查力度。对设备、工器具要核对实物数量型号，避免后期财务决算、划转固定资产、建固定资产卡片时账实不符。某住宅小区项目现场勘查2次，发现图纸设计为不锈钢排水管实际为钢衬塑复合管审减18万元。现场比对施工图发现铸铁排水管刷油工艺未做审减7万元。供水设备多计2个水箱审减8万元。

全面提升审计人员综合素质

工程审计是一项专业性很强的工作，审计人员必须具有多专业、多技能的综合素质，拥有专业胜任的工程审计人员是审计工作最核心的资源，是工程审计质量的有效保证。一是坚持周一学习制度、不定期集中学习及召开业务研讨会。专业知识是 “必修课”，在精通专业知识的同时，还必须学习“课外知识”。各类知识储备要“高人一筹”。二是以审计组和“微信群”为平台，在线上线下两个平台通过审前培训、以老带新、审后总结等形式帮助较年轻的审计人员积累经验提升能力。三是建设多种专业技术职称的审计队伍，是做好审计工作的重要条件。鼓励审计人员积极参加各种知识培训班，及时学习掌握国家新法规、新知识，提高业务水平。鼓励自主考取各类职业资格证书。四是狠抓作风纪律教育。用职业操守、廉洁纪律、过硬作风来规范和约束审计人员，不触犯政治纪律的红线、组织纪律的底线、廉政纪律的高压线，树立良好审计形象。

有效落实审计结果整改

审计质量是审计工作的生命线，审计结果整改是审计成效的具体体现，没有整改，一切都是徒劳。一是在审计报告中必须反映工程直接费、取费的主要审减情况，每一个审减项都要说明原因、数量、金额。审计信息变得通俗易懂易用，专业人员能看懂，主管领导、财务及相关人员也能看懂，为内部管理提供有价值的审计信息。二是注重管理建议。与建设单位管理部门、普通职工进行充分沟通，把最好的建议写进报告中，提高审计报告的含金量。在点上要深化，审计一起、威慑一片。在面上要提升，必须切合实际，有建设性和可操作性。三是审计发现的普遍性及重大违法违纪问题及时向领导汇报，在全集团自查自纠，坚决堵塞漏洞，努力将审计成果最大化。四是对审计结果不能一审了之，要进行回访了解，确保审计结果得到全面有效整改。

（作者单位：延长石油集团公司西安审计中心）