财务共享下集团企业内部控制研究

张晓娜 锦州开放大学

引言

在新的时代背景下，大型企业纷纷设立了“财务共享”服务，实现了对企业的财务和经营活动的整合，从而有效地提升了企业的财务管理水平，优化了财务管理的流程，为降低经营成本打下了坚实的基础。不过，任何事情都有好处，也有坏处。在这种模式下，公司内部控制体系的运行也受到了新的要求和新的挑战。本文认为，内部控制体系是企业安全运作的先决条件和基础。相对于传统的内部控制，这种内部控制的目标更为多样，涉及人员数据处理、数据存储等方面。因此，要使公司在新的历史条件下，更好地适应新的发展，提高市场份额，就必须建立起一种新型的财务共享机制，并对其进行改进和优化，从而保证公司的健康发展。

一、财务共享模式和企业内部控制概述

财务共享模式主要适用于以实体经济为基础的集团企业，即从公司内部分离出各种经营单位和财务管理。同时，在总部设立了一个财务共享中心，集中管理各部门、各部门的财务工作，以提升公司的整体经营水平，为公司的健康发展打下坚实的基础。企业内部控制是企业实现经济利益最大化的重要手段，必须严格执行国家有关的法律、法规，对企业的资产状况、发展状况进行监管。内部控制要做到全员参与、全过程监控，通过不断地优化和改善企业的问题，从而防范各类风险，增强企业的竞争力。

从企业自身发展的内在需要出发，对其进行财务管理、内部控制等进行有效的管理。只有建立了完善的内部控制体系、合规风控体系、信息化和数字化管理体系，才能使企业的内部控制更加规范化、智能化、流程化，对促进企业的转型发展意义重大。从实际的内部控制管理需要这一角度出发，财务共享的特殊性和重要作用，主要表现在两个方面。一是基于信息技术的财务共享，要求企业集中精力优化财务业务过程，把同一类的功能进行统一。二是企业财务管理的对象和流程比较特殊，它包括组织结构、运营成本、流程效率等，并与市场经济有一定的关系。因此，无论建立财务共享模式或实行财务共享模式，都对企业的内部控制和管理提出了更高的要求，这必然会带来一定的风险和管理上的漏洞，从而影响公司的持续发展。所以，在这种模式下，企业要加强对内部控制的管理，并要逐步实现与财务共享相结合。

二、财务共享中心工作机制及特征

（一）信息化支持

企业应以强大的资讯系统为支撑，建立包括资源计划、集团账号、网上支付、网上报销、集团办公、影像管理等方面的系统。该系统能够实现对末端的自动控制，满足区域间的运作，使客户、供应商、员工和合作伙伴可以在互动中心进行商业合作。该系统具有大量的真实、可靠、成本低廉的数据，从而克服了“信息孤岛”“集团化”的管理模式。

（二）流程再造

由于原有的分支机构和附属机构的财务机构被撤销，需要对财务共用中心的功能和工作过程进行重组。企业可采用流程与技术的规范化系统，以减少不必要的工作，建立和完善企业成本管理、AP自动化、财务共享影像系统、发票管理、供应商管理、电子报账、开票自动化等管理系统。财务流程应标准化，模块化，财务数据业务化，数据全过程共享，并与财务信息系统整合。

（三）完善的财务服务与管理体系

通过有效地运用共享服务，提高企业的决策能力，建立一个更加有效的财务信息处理模型，从而形成一个覆盖所有类型的、所有分支机构的财务会计和财务管理系统。一方面，集团公司可以对会员企业的财务状况进行控制，另一方面，也可以实现集团内部的信息共享，帮助企业决策人员及时获得有效的财务数据。

三、财务共享模式下建设内控制度的现实意义

（一）提高业务处理效率

在建立财务共享的基础上，通过科学的组织和有效的宣传，可以使公司的内部管理工作得到最优化和完善，并设立内部监督的检查机构，从而为各个部门的内部控制能力的提升打下了坚实的基础。在检查结束后，各部门可以对公司的内部控制系统和系统进行再评估，加强对员工的培训和教育，为公司的工作人员提供了一个良好的沟通和沟通的平台，并从整体上提升了各个部门的工作效率。

（二）提升企业财务管理水平

在财务共享模式下，企业内部控制系统的运行将会遇到许多新的要求和新的挑战，因此，要使企业内部控制工作能够有条不紊地进行下去，并从根本上避免各种不良行为的产生。在此背景下，财务部将更多地关注内部控制体系的检查和监管，总结出一些常见的风险隐患，并有针对性地采取相应的预防措施，以全面提升财务部门对公司的各项经营活动的控制能力。

（三）提高企业风险防控意识

随着企业内部控制对象的多样化，公司内部控制的风险也越来越大。企业要想有效的控制和预测外部环境的风险，就必须要加强员工对外部环境的控制和预测。目前，企业比较常用的检查方式有实地检查、比较分析、走访调查等。企业应合理地选择检查方式，对业务过程进行了深入地分析，并严格按照规定进行了审核，从而及时地发现经营中的问题。同时，根据财务共享的方式进行审计，可以从整体上提升公司的内部控制体系的科学性、有效性，从而保证公司的健康发展。

四、财务共享模式下企业内控存在的问题

随着市场竞争的加剧，许多公司纷纷引进财务共享模式，设立财务共享服务中心，以拓展市场份额，增强核心竞争力。但是，与发达国家相比，我国的财务共享服务的发展相对滞后，还存在着许多需要解决的问题。本文认为，在企业实行财务共享的过程中，存在着一定的内部控制风险和内控环境的变化。因此，本文从以下几个方面对我国目前的内部控制问题进行了较为全面的探讨。

（一）内控环境较为薄弱

在企业引进财务共用模式、建立共用金融服务中心之后，必须将所有的财务工作都集中在公用金融服务中心。简单地说，就是公司的日常账务、会计信息处理，都要依靠财务处理系统、影像系统、员工报表系统等内容。在此背景下，财务信息可以在不同的系统间进行有效的传输和实时共享，从而提高会计处理的效率和质量，但是，由于大量的员工都聚集在共享金融服务中心，导致了财务信息的交流和沟通变得更加的脆弱，给公司的内部控制工作带来了新的困难和挑战。

（二）风险应对机制欠缺

在财务共享模式下，公司的各个部门经理和财务主管都是独立的，没有任何的沟通，这就给公司的内部控制带来了一定的风险。而这些风险主要集中在各个信息系统的维护上。特别是大多数的企业财务工作都是通过电脑进行传输和执行的。因为电脑系统具有开放性、共享性，很容易造成财务信息被泄露或丢失，这是传统的内部控制没有注意到的。当企业转变为财务共享型企业时，内部控制的风险也会随之发生变化。因此，企业要想从根本上降低风险，就必须建立起一套科学、合理的防范机制。

（三）控制活动管理不完善

企业在经营发展中，一般都重视高标准化、重复性的业务，而成立了财务共享中心后，企业的业务流程也随之发生了变化，主要包括资产、成本、资金、应收、应付、总账等管理方面。由于这些业务活动大多集中在财务共享中心进行处理，加上财务人员与业务管理人员相互分离，使得企业日常财务活动在处理过程中时常存在审核及凭证管控无效等情况，在一定程度上降低了票据的可靠性和真实性，为控制活动管理增加难度。

（四）内部信息沟通机制和监督机制不健全

在这种模式下，企业要通过信息化的方式进行信息交流，如果信息化系统出现问题，将会直接影响到各个部门的沟通，降低信息的传递速度，从而对财务的经营产生不利的影响。此外，在财务共享模式下，企业要结合自身的发展状况，引进第三方机构，对公司的各种经营活动进行实时的监控与管理。这就意味着，只有建立起健全的内部和外部的监控机制，才能为公司的运作打下坚实的基础，降低风险。但是，目前许多公司在向财务共享型企业转变过程中，却没有建立起一套有效的内部监控制度，这就导致了公司内部监管机制的缺失。

五、财务共享模式下企业优化内部控制的有效对策

（一）优化企业内控环境

在企业的运作与发展中，应建立并贯彻财务共享中心工作规范、操作手册、常见问题汇总、对策等企业制度，规范公司的内部控制程序，提高公司的内部控制政策执行效率。企业在进行财务管理时，不仅要对其进行界定，而且要对其权限进行精确的界定，以保证其能够顺利地达到目的。同时，财务管理部门也可以根据运作的需要，进行会计核算，确保业务流程顺畅，减少财务人员的工作压力，为以后的经营活动提供可靠的数据基础。现代企业应当顺应市场经济的发展趋势，加速实行“业财合一”的进程，制订一套规范的财务管理规范，充分调动职工的积极性和主动性。企业应结合运营需要，把信息管理系统和财务共享服务中心有机地结合起来，使其能够更好地发挥数据导向的作用，对企业的财务系统进行优化、升级，使其业务流程更加规范，从而提升企业的运营水平。企业在建立内部控制制度时，要根据财务共享中心所提供的资料，加强对原材料采购、销售、资产管理等各方面的控制。企业应根据建立财务共享中心的需求，对财务管理流程和标准进行界定，从而有效地减少在运营中出现的系统性风险，消除人为操纵风险对公司的内部控制效果的影响。同时，企业要有效地防止内部跨权限的行为，必须运用先进的管理技术和技术，做好企业内部审计的相关工作，充分发挥交叉复核审核模式的优势，建立三级交叉稽核体系，提高企业内控工作水平，保证企业始终处在正确发展方向。

（二）完善风险评估体系

在企业发展的过程中，各种各样的金融风险，可能给企业带来造成了巨大的经济损失。因此，企业在经营管理中，要建立健全的内部控制风险评估体系，才能保证财务信息的安全有效。企业应通过优化和改进内部控制管理体系，扩大内部风险评价的覆盖面，有效地提高企业的风险防范能力，保障公司的长远发展。企业要想有效地减少财务风险对企业的发展造成的影响，就必须从经营发展角度出发，制订一套科学、合理的防范措施，并运用健全的风险控制与识别系统，以提高企业的内部控制水平，减少企业的财务风险。企业在建立财务共享中心时，应明确业务范围，规范业务活动的程序，并将其纳入财务报告、业务处理、资金管理等各个方面，从而有效地提高企业的内部控制水平。此外，在进行财务风险评价时，企业要根据自身的发展状况，制定出一套科学、合理的风险预防方案，并在全流程管理的指导下，不断完善和完善企业的财务风险评价体系，以提高企业的风险管理水平。

（三）提高控制活动管理水平

为保证各部门、各岗位之间的有效交流，全面提升企业的业务处理能力，必须对业务流程进行优化、整合，以最大限度地降低企业的成本效率。要达到这一目的，企业就必须根据自身的主营业务和发展状况，制订科学、合理的经营目标，规范经营过程，保证企业的内部控制活动能够顺利进行，从而全面地提高控制活动的管理水平。企业要充分利用集约化经营思想，对企业财务发展进行战略规划的优化与完善，加速企业财务结构的转变与提升。在推行财务共享模式时，要充分反映财务共享工作的规范化特征，企业必须转变过去单一的财务管理模式，并根据财务共享的需要，制订适合企业发展战略需要的经营发展策略。沟通建立企业财务信息共享平台，将业务活动与财务管理活动相结合，建立一个全新的财务共享平台，对企业的业务流程进行梳理，对企业的经营管理体制进行创新和优化，规范企业的财务管理工作，为业财融合一体化财务管理策略的实施奠定良好的基础。业财一体化的发展目标的成功实现，不仅反映了现代企业财务管理系统在企业内部控制方面的积极作用，而且也为企业的发展决策和执行提供了可靠的数据基础。因此，企业在发展中，需要通过财务共享中心来了解和掌握企业的内外信息，并进行分析比较，利用大数据技术，拓宽企业财务人员、业务人员的视野，为企业经营发展决策的制定提供数据依据。

六、宝钢集团财务共享体系下内部控制的案例分析

（一）宝钢股份有限公司概况

宝山钢铁公司于2000年正式成立。2009年，宝钢在下属企业设立了财务共享服务中心，实现了财务转型的首个阶段。

（二）在财务共享制度下，宝钢集团的内部控制状况与问题

随着宝钢股份有限公司成立了“财务共享中心”，许多内部控制问题暴露出来。而由于财务改革而产生的不完善的内部控制也让宝钢集团的董事长们意识到了目前的问题，比如权力和责任的界限不清晰，业务流程繁多。而且在处理应收账款和应付账款的过程中，宝钢集团对各个环节和责任的划分不明确。

（三）基于财务共享模式的宝钢内部控制的优化

1.业务流程规范

管理层认识到财务转型的重要意义，并通过对原有财务模型与已有的业务流程进行比较和分析，从而得到最佳的经营方法。宝钢集团以不同的方式处理不同的业务流程，使各业务部门和共享服务中心之间的协作能力得到了显著提高。

2.优化人员结构

在进行财务改革以前，宝钢集团因其经营的复杂性和需求，在各个子公司都要成立一个财务部，导致了员工的冗余。宝钢集团在财务管理体制改革后，共设置八个部门，对各部门进行了分工，并将各部门的业务集中到了财务共享中心，对财务人员进行了合理的配置。

3.健全内部控制制度

宝钢集团财务共享中心是宝钢管理层大力推行的一系列管理改革之一，宝钢管理层对这次改革的认识更加深刻。在建设共享中心时，管理人员充分考虑到了公司的特点，同时也在不断完善财务转型后的内部控制，使公司的内控环境更加完善。

结语

总之，在财务共享模式下，企业财务管理的效率与质量得到了显著的提升，但同时也给企业的内部控制工作带来了新的困难与挑战。因此，企业必须充分了解企业目前的内部控制问题，并制定相应的应对措施，从而提高企业的竞争力，节约经营成本。