基于事业单位加强财务管理提高内部控制的思考

文霞 常德市人力资源和社会保障局培训中心

引言

在国家经济发展以及社会平稳运行当中，事业单位发挥着至关重要的作用，但随着国家转型升级的不断深化，事业单位想要更好地发挥自身综合效用，必须实现自身管理水平的全面提升，而在事业单位管理活动中，财务管理是较为关键的内容，将财务内控工作做好，不仅能够帮助单位及时发现工作中的不足之处，还能实现单位各项工作的有效引导与约束。但就事业单位的工作实际来看，其中仍存在许多问题。对此，还需要事业单位结合实际，对强化财务内控的方法加强研究与应用。

一、对财务管理及内部控制进行强化的意义

（一）能够始终保持单位经营目标的明确性

对事业单位当中的财务内控工作进行强化，能够使其经营目标始终保持明确，防止在工作实践当中出现工作内容或目标偏离的情况，有助于单位经营目标的实现。而事业单位的相关财务管理工作涉及内容较多，为了对该项工作质量加以保证，需要单位结合内部实际以及发展要求对相应的财务目标进行合理的设置，根据该目标对财务管理工作进行坚定的执行，并确保管理实际不会与工作目标发生偏离。但也正是由于单位财务管理具有较多的内容，加上内外部环境日渐复杂，使得工作期间稍有不注意，就可能会导致财务管理与经营管理目标发生偏离，甚至可能会形成一定的财务风险。而财务内控工作本身具有一定规范作用和约束作用，在管理实践当中对其进行强化，能够在财务活动与原计划发生偏离时，将问题及时地发现和解决，并且能够降低内外部因素对于单位财务管理工作以及经营目标实现的影响[1]。

（二）能够对内部会计工作的落实提供支持

在事业单位的财务内控工作中，内部会计工作的重要性是不言而喻的，其是财务内控工作的主要对象之一，若没有财务内控工作辅助，会使事业单位中的财务活动缺乏有效监控，容易造成资金随意使用或者是贪腐的情况，影响各项财务数据的真实性，并阻碍会计工作的顺利实施。而对财务内控工作进行强化，事业单位能够对内部资金活动进行有效的规范，防止资金滥用及贪腐情况的出现，使单位内部资金应用得到更好的管控，达到提高单位资金利用率和安全性的目的。与此同时，借助财务内控对单位财务活动的规范性进行提升，能够帮助财务部门获得更为精准、全面的财务数据，提高财务管理工作的精细化水平。使单位可以借助内部会计将资金流动异常的问题及时地发现，并通过优化管理进行控制[2]。

二、当前事业单位财务内控中的相关问题

（一）相关岗位设置缺乏明确界限

就目前的事业单位财务内控工作情况来看，相关工作的开展还会受到岗位界限不明等因素的影响，主要体现在会计岗位与财务岗位之间未能进行明确的划分，导致财务管理工作的整体质量受到了一定的影响。之所以会如此，主要是由于部分单位在实际工作中，并没有按照一人一岗的原则与要求对岗位进行合理分配，甚至经常会出现一人兼任多岗的情况，导致原本应该相互独立的岗位却由同一人负责。而一旦会计岗与财务岗出现界限模糊的情况，必然会对财务管理以及内部控制的整体质量造成不利影响。且如果相关人员职业道德缺失，就可能会引发贪腐问题，危及单位的财产安全。与此同时，在缺乏明确的岗位界限时，还会影响不相容岗位之间的监督约束作用，导致在出现相关问题时，难以被及时地发现和解决[3]。

（二）相关控制制度有待完善

对于事业单位而言，财务内控制度是其内部控制工作有效开展的前提，有效提高财务内控制度的健全性与完善性，能够对相关工作的质量进行提升，反之，若缺乏健全的制度体系，则会影响财务内控的效果，危及单位的健康发展。对此，要求事业单位针对财务内控做好制度建设工作。但实际当中，仍有部分单位存在财务内控不够完善的情况，并不能为各项工作的开展提供有力的指导。而这种问题通常是由于单位在制度建设过程中，对于财务管理以及内控要求等方面的实际情况缺乏考量，对于财务内控工作的独立性与重要性缺乏了解和认识，觉得财务内控工作不过是单位制度体系的一小方面而已，所以对于相关制度的建设过于笼统，导致部分内控工作被忽视，制度覆盖存在盲区，难以对单位财务活动进行有效的约束。而在推进内控工作的过程中，缺乏科学的指导，容易出现管控工作落实不到位的现象[4]。

（三）监督审查机制缺失

建立健全的监督审查机制能够帮助事业单位更好地落实财务管理以及内部控制等工作，然而部分事业单位在工作实践当中还未能针对相关工作建立起完善的监督审查机制，这使得财务内控工作的有序开展受到了一定的阻碍，同时也影响了财务管理工作的效率。尤其是在部分不注重财务内控或者是工作积极性不高的单位当中，缺乏监督审查机制，容易使财务内控工作出现严重的形式化问题，单位职工对于财务内控不够重视，甚至是过于随意，导致财务管理预算计划以及内控任务难以落到实处，影响了财务内控的规范性与实效性。与此同时，缺乏相应的监督审查机制，还会影响单位会计事前控制以及事中控制的实施，导致各项财务内控制度只能用于应付上级部门的检查，并不能有效提高单位内部的管理成效，也无法为财务管理工作的优化提供支持[5]。

（四）预算编制工作缺乏合理性

对预算进行合理的编制，一方面，能够为事业单位各项财务管理活动的开展提供相应的参考。另一方面，能够为单位内部控制提供有力支撑，因此，对单位预算方案进行科学的编制对于单位财务内控有着至关重要的作用。然而，很多事业单位在工作实践当中却存在预算编制缺乏预见性的情况，依然在对传统的预算编制方法进行应用，即根据往年经济活动形成的收支数据确定预算投入及预算内容，预算编制期间未能对单位经营目标及任务指标保持关注，导致预算方案缺乏科学性与严谨性，缺乏精准数据的支持导致预算方案并不具备实际作用，甚至还会对单位后续经济活动的顺利开展造成不利影响，增加单位财务内控难度。除此之外，在编制预算时，相关内容与结果还可能会受到单位领导的干预，导致预算编制缺乏独立性，影响了该项工作的综合效益，预算方案无法对单位实际的经济活动产生制约，增加了单位的财务风险[6]。

三、事业单位有效强化财务内控工作的方法

（一）合理划分岗位职责，推动财务内控的有效落实

事业单位想要进一步提高自身的财务内控效果，首先要解决的问题就是岗位界限不明、责任不清等问题，要清晰地把握各岗位工作职能，确保相关岗位能够具有较强的独立性，且发挥相互制约的关系，避免由于会计岗位与财务岗位缺乏明确的界限对单位财务内控工作的顺利开展造成不利影响。对此，事业单位应该对内部审计体系加强建设与完善，对财务、会计的工作界限进行明确的划分，由财务岗负责资金流向及应用管理，而会计岗负责财务管理情况的核查，确保单位的财务管理异常以及资金活动异常能够被及时地发现和解决，在发挥岗位制约作用的同时，提高财务管理及内部控制的整体水平，避免贪腐问题引发财务风险，实现单位资产的合理保护。另外，在进行岗位任务分配的过程中，必须将“一人一岗”作为基本原则，要避免出现工作人员兼职多岗的情况，尤其是对不相容岗位，严禁出现兼职问题，从而在单位内部建立起良好的财务内控条件[7]。

（二）对财务内控制度加强建设

保证财务内控制度的健全性与完善性，能够对事业单位的财务内控产生良好的支持作用，因此，想要推动相关工作的有效开展，事业单位必须加快相关制度体系的建设工作，要认识到财务内控制度对于单位健康发展的影响，明确其是独立于单位管理制度之外的管理制度，能够对单位管理效果造成直接的影响。事业单位在完善该项制度体系的过程中，需要各部门的全面参与，不仅要关注单位当前的经营管理情况、财务管理目标，还要对内部控制内容进行考虑，要通过对财务内控的全面分析，制定与自身实际及内部控制要求相契合的制度规范。一方面，要明确财务内控制度的实行条件。另一方面，要对各种情况下财务内控制度的实施进行指导。与此同时，要通过该项制度对各部门的内控责任进行明确，督促各部门对财务内控工作进行有效的配合，使财务内控工作的针对性与全面性能够得到进一步的提升。应用完善细致的财务内控制度能够对相关工作的开展产生一定的推动作用，对于内部控制质量的提升以及各部门工作行为的约束也有着非常积极的作用。最重要的是，其可以帮助单位管理层更为及时、准确地把握各部门财务活动的状况，并根据其财务活动以及具体支出，实现财务活动策略以及单位管理战略的合理编制[8]。

（三）对内部审计监督力度进行提升

为了对财务内控工作质量进行全面的提升，事业单位还应该对自身的内部审计监督力度进行提升，以此来推动财务内控工作的开展，实现单位内部工作人员内控职责与行为规范的协调管控。事业单位应该对内部审计监控部门加强建设与完善，安排专业人员负责监督工作，对单位财务管理活动的具体实施情况进行监督，并对单位财务管理情况进行不定期的抽查，然后出具相应的监督审查报告，并将该报告与单位财务人员绩效挂钩，提高其对于内部审计监控工作的重视程度，使其能够对自身工作责任进行认真的履行，能够始终恪守道德底线。与此同时，事业单位还应该针对内部审计监督报告以及财务活动报告进行定期的公示，使相关工作的透明程度能够得到不断提升，并促使单位上下职工对财务内部控制进行全面的监督，使财务管理以及内部控制实效性能够得到全面的提升[9]。

除此之外，为了对财务内部审计监督效果加以保证，事业单位还应该针对内部监督人员实施定期培训工作，要通过专业培训活动，对其内部审计能力以及责任意识进行不断的提升，督促其恪守岗位底线，通过正确、专业的方法落实监督核查工作，确保内部控制成果能够具有较强的真实性和权威性，以此来推动单位财务内控目标的实现[10]。

（四）对预算编制的科学性进行增强

在事业单位的财务内控管理中，预算方案的合理编制，能够为相关工作的开展提供支持，因此，想要通过加强财务管理来提高内部控制工作的效果，还需要对预算方案的编制质量加强控制，并要求各部门根据预算内容严格落实各项财务活动及管理工作。对此，事业单位在进行预算方案编制的过程中，必须紧跟时代发展的步伐，结合现代事业单位转型升级的具体要求，对传统预算编制方案进行改进和创新，要将传统过分依赖以往财务数据的情况改变，对单位年内预算指标保持关注，并根据单位经营目标以及实际经营情况，对预算方案的针对性与科学性进行不断的提升，确保各项影响预算编制质量的要素都能得到充分的考虑，防止在财务活动推进的过程中，出现实际资金支出与预算方案不符的情况。而因为预算编制能够为单位的财务内控提供相关依据，因此，为了提高单位财务内控工作的效果，还需要对预算审核工作进行不断的强化，使预算方案能够具有较高的合理性与可行性，如此才能在工作实践当中进行具体应用。此外，在工作实践当中，还要避免领导层的主观干预，确保预算编制工作的客观性与独立性。尽管对预算方案进行合理的编制能够有效规避预算超支问题，但难保会在预算执行过程中不遇到超支的情况，对此，财务管理人员也要做好相关记录活动，便于相关超支原因的分析与确定，并对后续预算方案及执行措施进行优化，使单位内部控制效果能够得到持续的提升[11]。

结语

综上所述，对事业单位财务内控工作进行强化，能够有效提高单位资金应用的科学性与合理性，这对于单位资金的高效性利用，以及资金安全的有效保证有着非常积极的作用，同时也是事业单位实现健康发展的重要保障。因此，单位应该对该项工作保持高度的重视，要结合实际，对财务内控工作的强化措施加强研究与应用，不断提高财务内控工作的效果，使其能够在单位健康发展中发挥更大的作用。