管理会计视角下的企业财税管理策略

朱婕

财政部正在积极推动管理会计建设，很多企业也在内部进行了管理会计建设尝试。不久的将来管理会计视角下企业财税管理的创新能够得到一些新支持，同时，具体管理工作的开展也能有一些新选择。基于文献综述法、观察法等方法的应用，对部分企业财税管理状况进行分析可以发现，财税管理因多种因素的影响而存在着一些不足。本文将具体分析现阶段财税管理中存在的不足，并以管理会计视角提出更为有效的管理策略。

在管理会计理论不断成熟的背景下，以管理会计的视角进行财税管理也是一个有效选择。现阶段，大部分企业无法较为系统地进行财税管理，无论是财务还是税务层面的管理都存在一些问题。这表明，企业站在管理会计视角下驱动业财税的充分融合尤为可行，同时一些传统的管理经验已不足以满足当下的需求，管理优化迫在眉睫。为此，探寻管理会计视角下企业财税管理的具体策略十分必要。

一、管理会计视角下企业财税管理概述

（一）管理会计视角下企业财税管理的内涵

管理会计是从传统会计系统中分离出来，是与财务会计同等重要的一个会计形式。其更能为企业进行最优决策提供支持，为改善经营管理、提高企业经济效益服务。管理会计视角下，企业内各项管理活动在开展上都会与财务产生密切的关联，业财融合理念是管理会计的核心内容。从财税管理的角度看，管理会计视角下财税管理的本质并未出现变化，其依然是财务管理与税务管理的统称。虽然管理本质并未改变，但管理会计视角下的财税管理的内涵却出现了一些变化，无论是财务层面还是税务层面的管理都应当强化与业务间的联系，涉及具体的管理会计工具应用时往往也需要财税管理进行相应的调整。

（二）管理会计视角下企业财税管理的价值

很多企业都进行了管理会计建设，并在管理会计视角下进行了财税管理，之所以有越来越多的企业站在管理会计视角下进行财税管理，与其具有的重要价值密不可分。一方面，管理会计视角下进行财税管理可以为管理创新提供具体选择，不同的管理会计工具应用下，财务管理形式的创新可以有具体载体。与此同时，业财税不断融合下的财税管理内涵也会变得更加丰富，并且管理形式也会变得越发新颖，这更好地带动了管理有效性地提升。另一方面，管理会计视角下进行财税管理能够帮助企业更好地掌握管理状况。同时，更为有效的财税管理更是可以为财务内部控制提供新的思路和选择，这对于企业内部控制建设以及内部控制力度的增强都有很大帮助。但也要看到，管理会计视角下财税管理并不简单，想要将其具有的优势、价值发挥出来也有很大难度，各类型企业自然也要根据自身的情况对管理会计视角下的财税管理进行更多的思考。

二、企业财税管理中存在的不足

（一）财税管理制度有待完善

对部分企业的财税管理状况进行分析表明，财税管理上的不足通常体现在制度层面。在企业内，制度化管理是一个基本特征，各个层面的管理活动开展理应在制度框架内进行，并遵循制度要求开展相应的管理活动，财税管理同样如此。企业内基本上都存在财务管理制度，但税务管理相关制度往往处于缺位状态中。从财税管理的角度看，一旦税务管理制度缺位，税务开展相关管理活动便难以得到有效指导和规范，制度中对税务管理上的权责关系并未予以明确，对具体税务管理内容并未予以有效细化，实际管理中，财务人员更多会基于以往的工作侧重和自身理解开展相应管理工作。久而久之，规范化的财税管理环境也无法形成，随意性的管理成为常态。

（二）财税管理主次不明晰

财税管理中涉及管理工作很多，除了可以将财税管理划分为财务管理与税务管理两大类外，财务管理与税务管理同样可以细化，即不同管理层面也涵盖很多具体的管理工作。当前，大部分企业也都在进行财税管理，但进一步观察和分析能够发现，其进行的管理往往缺乏明显的层次性，管理上的重点较为模糊。从理论上看，企业内财税管理资源相对有限，想要同步、高质量开展各项财税管理工作有很大难度。实践中，企业在不同时期的财务管理需求并不相同，不同管理层面的工作量大小也存在差异。但由于核心管理层与财税管理主体部门并未做好预先规划，并未对管理中的主次予以明确，缺乏管理重点，往往导致管理资源难以得到最优配置。因此，财务成本、风险管控、纳税筹划等核心管理工作的开展状况并不理想，这也拉低了财税管理的有效性。

（三）財税管理方法创新性偏低

在企业的财税管理中存在众多影响因素，其中，管理方法的选用是最为直接的一个影响因素。能否选用合适的管理方法不仅会对财税管理进程的快慢产生影响，而且也会对最终的管理成效产生影响。虽然财税管理上的创新选择较为多样，但很多企业内的财税管理创新性偏低，实际管理中对传统管理方法的依赖性较高。以财务核算和税务核算为例，大部分企业通常会指派具体的财务人员，结合会计凭证等进行核算，这种核算方法效率十分低下。税务核算相关工作开展中，企业对人力资源的依赖性同样较高，这也拉低了税务核算效率，一些人为核算错误的产生也容易诱发更为严重的税务管理问题。财务管理上的创新意识较为淡薄，未能积极进行管理创新尝试，故传统的管理方法自然被长时间沿用。因此，很多企业的财税管理都呈现出了效率偏低、管理有效性不足的特点，企业在财税管理中也较为被动。

（四）财税数据整合与分析状况不理想

大数据时代下，财税管理中的数据具有了更多价值，但很多企业在财税管理中并未做好相应数据的整合，数据整合不到位也导致数据分析难以进行下去，财税数据整合与分析状况不理想同样是管理层面存在的一个不足。很长一段时间里，财税数据的价值都没有得到广泛认可，在企业的财税管理中，财务部门更为看重对各种凭证进行的管理。每年年末，一些复杂数据的处理更多停留在数据归纳、核算等层面，业财融合或大数据理念下的财税数据分析活动开展较少。这一情形下，企业很难掌握真实的财税管理状况，在一些管理决策制定、实施、调整上，也难以得到较为充分的信息作为参考。

三、管理会计视角下企业财税管理的具体策略

（一）管理会计建设基础上完善财税管理制度

管理会计视角下的企业财税管理中依然要将制度管理作为基础，例如，某大型集团企业充分认识到了金税三期，以及即将到来的金税四期影响，对已有的财税管理制度进行了评估，发现了制度中的一些不足。在此基礎上，集团核心管理层与财务部门一同进行了财税管理制度建设论证，充分论证后有侧重点地进行了制度建设。新的财税管理制度中，管理会计视角下进行管理成为了基本原则，财税管理的权责关系、一般内容等也在制度中得到了明确。这得益于基础性管理制度的越发健全、完善，该集团企业近几年也在管理会计视角下较为规范地进行了财税管理。其他企业也应当考虑到管理会计视角下财税管理层面可能出现的一些变化，将基础性制度建设作为管理会计视角下财税管理中的基础，强化基础性制度的指导、规范作用，为管理会计视角下财税管理活动的规范化开展提供制度支持和保障。

（二）结合企业实际明确财税管理重点

企业在管理会计视角下进行财税管理时，也要结合自身的实际情况明确管理重点，尤其是自身财税管理资源相对有限且需要兼顾的管理事宜十分多样时，在科学规划的基础上明确提出管理重点，有针对性地做好重点管理工作。例如，某机械产品生产制造企业在2021年进行了管理会计建设，财务部门也在管理会计建设的基础上对作业成本法予以了应用。同时，明确了作业动因，对归集、核算作业成本等工作在开展上的优先级进行了明显提升，管理会计视角下作业成本法也逐渐取代了传统的成本管理方法，这也帮助企业较好地进行了机械产品生产制造成本的控制。在一些大型企业，其业务构成更为复杂，税务管理压力更高，结合实际确定出管理会计视角下的财税管理重点后，管理资源才能得到更为有效的配置。

（三）借助信息技术驱动财税管理创新

管理会计视角下，作业成本法等管理会计工具的应用可以在一定程度上提升财税管理创新性。但与此同时，企业也应当从其他角度入手不断推动财税管理上的创新。具体来说，企业可以借助信息技术的应用驱动财税管理创新，并借助财税管理信息化程度的提升为管理会计的更好建设提供支持。例如，企业可以购买并应用具体的财税管理系统，如“金蝶”“用友”等，这些系统中带有的投融资财务管理模块、财务成本管理模块、财务数据存储模块、财务预警模块、税务处理模块等，都可以提升财税管理效率。管理会计、财务会计也可以基于这些系统进行管理上的沟通、合作，这对于加深部分管理会计工具的应用深度、广度也有很大帮助。因此，企业应当将管理会计视角下的财税管理信息化建设作为管理中的一个新方向，将信息技术应用的优势不断转化为管理会计视角下财税管理上的优势。

（四）业财融合基础上整合与分析财税数据

管理会计视角下企业的财税管理中要融入一些新的思维和理念，具体来说，融入业财融合的思维与大数据理念，积极整合与分析财税数据十分必要，这也是促进管理会计视角下财税管理有效性的一个重要途径。以管理会计视角下全面预算管理这一管理会计工具的应用为例，在构建了全面预算管理体系，基于全面预算管理进行财税管理后，管理会计与财务会计一同搜集、整理预算管理数据，对企业整体预算以及部门预算数据予以区分，并定期站在预算执行与预算绩效评价的角度进行数据分析，得出数据分析结果后形成具体报告，将具体报告反馈给财务部门负责人。数据分析结果可以作为预算管理以及更高层次的财税管理决策制定、实施、调整的具体参考。此外，特定业务开展以及具体投融资项目进行时，管理会计与财务会计同样要做好与项目相关的财税数据整合与分析，并在业财融合基础上对数据分析结果予以更为充分的利用，以此为企业制定科学的经营决策。

结语：

可以看出，管理会计视角下企业财税管理的优化有了新方向，管理会计的优势也可以较好转化为财税管理优势。但也要看到，大部分企业财税管理中还存在诸多不足。这要求企业做好相应的管理评价，通过系统评价的方式，在管理会计视角下更为及时地进行财税管理调整，以此不断促进自身财税管理水平的提升。