国有企业内部控制建设的难点及完善策略分析

邹黎

内部控制工作对于提高国有企业经营质量和经营效率有着重要的意义，但部分国有企业在内部控制建设过程中存在问题，影响了国有企业的长久稳定发展。因此，国有企业要制定相应的策略，不断完善自身的内控制度，使国有企业能够更好地面对不断变化的市场环境。

一、国企发展中内部控制建设的意义

（一）能够有效降低国企经营风险

首先，国企内部控制建设能够有效规范企业内部管理，防范和减少经营风险的发生，从而保障企业的长期稳定；其次，国企通过内部控制建设，能够识别、评估并管理风险，提高决策的科学性和有效性，从而实现可持续发展的目标。

（二）规范国企行为

国企内部控制建设对于规范国企行为、提高企业合规性、预防和减少违法违规行为、提高企业的诚信度、保障企业的声誉与品牌，以及提高企业的竞争力等方面都具有非常重要的意义。第一，国企内部控制建设能够规范企业的内部管理，从而提高企业的效率和效益；第二，国企内部控制建设能够规范企业的质量管理，从而提高企业的产品质量。

（三）能够强化国企竞争力

国企内部控制建设对于增强企业竞争力，是很重要的。内部控制建设能够确保国企经营行为合法、公正、规范，提高企业的诚信度和社会责任感，增强企业的公信力，树立品牌形象。

二、国有企业内部控制建设的难点分析

（一）产权结构具有一定局限性

目前，国有企业的产权结构存在局限性，其导致的结果主要体现在以下几个方面。

第一，利益分配不均。国有企业内部控制建设需要耗费大量的人力、物力和财力，但国有企业的产权结构较为复杂，各方的利益分配比较不均衡，这就导致在内部控制建设过程中存在投入不足的问题。

第二，决策效率低下。由于国有企业的产权结构比较复杂，决策效率通常比较低下。所以，内部控制建设过程中决策时间较长，决策实施难以保证。

第三，监督机制不完善。国有企业内部控制建设需要加强监督机制，但由于国有企业的产权结构比较复杂，监督机制通常比较薄弱。所以，国企对内部控制建设的监管不到位，监督效果不佳。

（二）内控体系设计缺乏规范性

国有企业内部控制建设过程中，内控体系设计缺乏规范性，主要包括以下方面。

第一，国内缺乏统一、系统的内控标准和指南，各行业内控实践水平参差不齐，国有企业在内控体系设计时难以找到具体可操作的指导和标准。

第二，部分国有企业管理层对内控体系设计缺乏足够的重视和关注，缺乏长远的战略规划和合理的资源配置，导致内控体系的设计和实施不够有效。

第三，国有企业通常业务复杂、机构庞大，内部流程繁琐，内部控制要求较高，故在进行内控体系设计时，需要考虑业务流程的复杂性和特殊性，制定相应的内控措施。

第四，国有企业内部控制人才短缺，缺乏专业的内控人员和技术支持，而在内控体系设计和实施过程中，需要培养或引进内控人才，并对内控人员提供必要的培训和支持。

第五，部分国有企业信息化建设滞后，无法实现有效的内控数据收集、分析和监测，导致内控体系设计难以达到实时监测和控制的目标。

（三）缺乏健全的风险管控机制

国有企业内控建设过程中，由于缺乏健全的风险管控机制，导致产生了一系列的问题。首先，国有企业涉及业务范围广泛，风险的类型、程度、概率等很难确定；其次，确定风险后，风险管控机制的不健全不仅导致工作人员很难对风险进行有效的控制，而且致使工作人员不能充分认识风险的影响，缺乏较高的风险防范意识，不能积极地参与到风险管控工作中；最后，风险管控机制的不健全，导致相关信息的准确性、及时性和完整性无法得到保障。

（四）業财脱节难以发挥效用

目前，国有企业普遍存在业财脱节问题，严重限制了国企内控的工作效果。首先，国有企业内部控制建设过程中，不同系统的数据格式和处理逻辑不同，数据集成难度较大，数据不准确、不完整或不一致的情况随时发生，影响了业务决策和财务管理效果；其次，业务系统和财务系统需要脱机处理，涉及数据传输和存储等问题，可能会出现数据泄露、丢失等风险；再次，业务系统和财务系统的脱机处理需要维护一些硬件和软件设备，这需要专业人员亲自进行管理和维护；最后，国有企业内部控制建设需要集成多个系统和部门，涉及组织架构、数据标准和管理流程等多个方面，需要克服不同部门之间的沟通障碍和协调困难，才能确保集成效果和质量。

三、国有企业加强内部控制建设的完善策略

（一）深化国企股权多元化改革

深化国企股权多元化改革是国有企业加强内部控制建设的重要策略，其具体办法包括以下几个方面：第一，国有企业可以通过引入战略投资者来丰富企业股权结构，使得股权多元化，从而优化企业治理结构；第二，国有企业可以通过推进混合所有制改革来引入非国有资本，使股权多元化，打破传统的单一所有制格局，促进企业的内部创新和外部竞争，提高企业的效益和竞争力；第三，国有企业可以通过员工持股计划以使得股权多元化，鼓励员工积极参与企业经营管理，提高企业的内部治理水平。通过定向增发股份或者发行员工股票等方式，从而提升员工的工作积极性，使企业股权多元化。

（二）建立健全内控体系

国有企业加强内部控制建设的完善策略中，建立健全内控体系是非常重要的方法，具体办法：第一，国有企业应当制定内控制度，明确内部控制的目标、职责和制度，为企业的内部控制提供明确的制度保障；第二，国有企业应当建立内控组织机构，明确内部控制的职责和权限，为企业内部控制提供专业化的支持和监督；第三，国有企业应当建立风险管理体系，为企业的内部控制提供有力支持；第四，国有企业应当引入内部控制评估机制，对企业的内部控制进行定期评估和监督，发现问题并及时纠正。

（三）夯实内控环境基础，健全舞弊防范机制

国有企业应夯实内部控制环境基础，健全舞弊防范机制，具体的办法：第一，企业应加强内部控制意识的普及和文化建设，增强员工遵守规章制度、廉洁自律、诚信守法的意识，使所有员工形成自觉维护企业内部控制的良好习惯；第二，企业应加强内部控制培训，使员工充分理解和认识内部控制，使他们能够按照规章制度行事，遵循内部控制程序和要求，防范和发现可能存在的舞弊行为；第三，企业应加强内部控制监督，定期开展内部控制自评、审计、咨询等工作，及时发现和解决内部控制问题；第四，企业应建立健全舞弊防范机制，包括舞弊风险评估、舞弊预防和发现、舞弊调查和处理等措施，加强舞弊监管和惩处力度，防范和打击舞弊行为。

（四）基于风险管理优化内控架构

1. 合理界定风险管理的范围

国有企业应明确风险管理的职责和权限，建立完善的风险管理体系，制定风险管理计划，加强风险信息收集和分析，强化员工的风险管理意识，等等，从而合理界定风险管理范围，保障企业的可持续发展。

2.梳理优化风险管控流程

国有企业加强内部控制建设，梳理优化风险管控流程是一个重要的环节。企业应明确风险管控流程，包括风险识别、风险评估、风险防范、风险监测和风险应对等环节，以确保风险管控流程的全面性和有效性。与此同时，企业应建立风险识别机制，通过内部管理、外部调查、专家评估等方式，及时发现和识别企业运营中的各类风险，确保风险管控的及时性和准确性。

3.明确划分部门权责

在明确划分部门权责的过程中，企业应首先制定权责清单，明确各部门的职责和权限，以确保企业运营的各个环节能够得到有效管控；其次，要建立内部控制制度，明确各部门的内部控制职责，规范内部控制流程，提高内部控制的有效性；最后，企业应通过分工合作的方式，将内部控制职责划分到各个部门，并确保各部门之间顺畅沟通和协作，避免信息孤岛和职责漏洞。

4.优化风险评估系统

优化风险评估系统也是国有企业加强内部控制建设的有效策略之一，具体办法有四条：第一，企业应根据实际情况制定一份风险评估指南，明确评估标准和流程，从而规范风险评估的工作，也确保了评估结果的准确性和可靠性；第二，企业还应加强风险数据的采集和分析，及时发现和识别风险，并及时采取相应的措施加以管控；第三，企业应加强风险管理意识，鼓励员工主动发现和上报风险，让风险管理成为企业的日常工作；第四，企业应建立完善的风险应对机制，根据风险评估结果，及时采取相应的措施以进行风险管理和控制。

（五）加强财务管理的监管力度

企业只有加强财务管理的监管力度，才能更好地进行内控管理建设。具体办法：第一，企业应实施委派财务总监制，明确财务总监的职责和权限，加强对企业财务管理的监管和控制；第二，企业也应加强内部審计工作，建立独立的内部审计部门，对企业各项财务活动进行全面的审计和监督，发现并纠正财务管理中存在的问题和风险；第三，企业应强化员工的内部控制意识，加强对员工的培训和教育，使员工了解和认识内部控制的重要性，并自觉遵守内部控制规定和制度。

（六）强化责任意识

国有企业首先要针对不同部门和岗位，定期组织内部控制培训，提高员工的内部控制意识和技能，以便更好地开展内部控制工作；其次，国有企业要建立完善的内部控制责任制度，确保每个部门和员工都有明确的职责和任务，并对其工作进行监督和考核；最后，根据不同的业务类型和风险等级，制定相应的风险评估标准，明确财务部门的职责和权力，确保风险评估的准确性和全面性。

（七）推动内控信息化建设

国有企业加强内部控制建设的完善策略中，推动内控信息化建设是非常重要的一项工作，具体办法：第一，国有企业要建立信息系统与内控相结合的管理模式，以确保信息系统的有效运作和内部控制的科学且有效实施；第二，搭建内部控制信息化平台，使企业能够通过内部控制信息化平台，进行全面的评估与改进；第三，还应强化内部控制数据的统计，识别出内部控制问题的症结所在，为企业制定内部控制改进方案提供依据；第四，加强内部控制信息化建设的监管，确保内部控制信息化建设的合理性、科学性和有效性。

结语：

现阶段的市场经济环境下，国有企业想要保证自身的高质量发展，就需要结合自身的实际情况，对自身的内控体系进行不断的优化，加强管理，进一步推进内控制度的不断完善，确保国有企业的内控工作能够有效开展。