国有企业财务内控管理问题及对策分析

翟洁

（中路高科交通检测检验认证有限公司，北京 100089）

国有企业在推动国民经济发展方面起到重要作用，自身持续、健康地发展会促进国家经济的发展，还能维护社会的稳定。在这一背景下，国有企业要重视财务管理，开展这项工作时，将重点放在财务内控管理上，建立有效的内部管理风险机制，降低企业生产运营中的风险，确保资金安全，实现资产增值，为以后的长远发展奠定坚实的基础。

一、国有企业财务内控管理概念

国有企业有着特殊的利益机制，与其他企业的行为有所不同，能代表国家的意志，拥有国家资本的控制权、所有权[1]。在新时代的背景下，国有企业在促进国家经济发展的作用是不容忽视的，它不仅有公益特点，还有商业特点，公益特点表现的是国有企业发挥着调和国民经济、实现国家宏观目标的特点；商业特点指的是国有企业在经营发展中要实现保值增值的目标。

财务内控管理指的是国有企业在经营发展注重企业财务会计控制，能够建立符合自身实际的内控管理制度，在多个环节展开全方位管控，做好管理、销售、经营、生产等方面的工作，这在内部控制管理体系中是不容忽视的[2]。财务内控管理并不是简单的制定财务计划和制度，而是在经营活动中充分引入财务内控，两者相互融合，以便国有企业能够根据既定目标前进，让自身得以健康稳定发展。

二、开展财务内控管理工作对国有企业意义分析

国有企业在发展中要保证资产增值保值，防范业务活动中的诸多风险，实现这一目标，需进行财务内控管理，开展这项工作的意义如下：第一，有助于防范经营风险。国有企业在经营发展中，开展财务内控管理，会做好每一环节的工作，构建良好的内控环境，有效防范经营活动中出现的各种风险，避免不必要的损失，以便保证资金安全，优化资源配置，实现保值增值的目标[3]；第二，有助于稳步实现企业战略目标。在多元发展的战略下，国有企业做好财务内控管理工作，能将各部门紧密联系起来，调动各部门人员的积极性，让各部门的职能得以充分展现。国有企业还会构建完善的预算体系，对各项目收支情况进行有效预测，领导者会考核执行效果，充分展现国有资源的优势，稳步实现战略目标；第三，提升财务信息质量。国有企业好财务内控工作可有效保障财务信息的完整性、及时性、准确性，能够为领导者 做出科学决策提供依据。

三、国有企业财务内控管理常见问题分析

（一）企业内部内控意识薄弱，风险意识不够强

在社会的不断发展下，国有企业的大多数领导者看到了财务内控管理对企业发展的意义，但还有部分领导者在此方面的认知不够清晰，认为财务内控管理工作会浪费大量的人力、物力、财力[4]。由于企业没有正确认知财务内控管理工作，在开展实际工作时，很容易在思想上出现松懈，使得财务内控管理的效果不佳。在这种背景下，领导者也没有看到财控内部管理对企业经营发展的重要性，无法充分展现财务内控管理的价值。当前，国有企业的员工在理解财务内控上也存在偏差，认为这项工作是财务人员的事，与自身无关，对此会存在冷漠的态度，参与的积极性不高。

当前部分国有企业风险意识较差，在资金运营上存在很大的风险，如领导者会重视业务的拓展，注重销售业绩，在经营中会采取赊账的方式，即便没有充分了解客户的等级，这会使得应收账款大大增加，会让企业面临财务风险。国有企业当前的存货流动性较差，有大量货物的堆积，不仅需要许多保养费用，还用占有国有企业大量资金，会因保管不当产生损失，还会因货价下跌产生损失，会对资金的安全性、流动性产生影响。

（二）财务内控体系建设不完善，相关制度未落实到位

国有企业开展财务内控管理工作一般会将重心放在搭建内控框架体系上，很少深入企业内部思考如何防范风险漏洞，使得财务内控管理体系没发挥应有的作用。这主要体现在以下的方面：第一，国有企业缺少完善的预算管理机制，财务人员在编制预算时很少根据企业实际发展状况和发展战略目标来进行，预算编制缺少针对性，预算执行力较弱；第二，国有企业缺少完善的内控审批机制，尤其是缺少事前审批机制，业务人员会在活动结束后进行最终财务结算，此时财务内控管理无法充分发挥作用。

国有企业开展财务内控管理工作需要有健全的财务内控管理制度，但当前国有企业在制定财务内控管理相关制度时会参考上级部门给定的模板，或者是沿用传统的制度，没有根据企业的实际需要来制定，这种制度缺少科学性、针对性，只是大量文字的堆积，企业在执行中很容易流于形式，内控管理的需求也无法得到满足。

（三）企业财务人员综合素质不高，职能弱化

当前国有企业的财务人员的综合素养与真正财务内控管理的需要存在一定差距，人员综合素养不高，这体现在以下的方面：第一，财务人员掌握的法律法规较为落后，自身专业性不强，缺少财务内控管理的先进理念，很少主动学习财务内控管理知识，习惯安于现状[5]。国有企业财务人员工作环境较为稳定，他们容易产生定性思维，新知识的接受能力弱，在这种思维下进行财务工作，财务内控管理的水平便会受到影响；第二，财务人员没有履行自身的岗位职责，没有做好财务审核、复核等方面的工作，在办理财务手续时，缺少规范性、合理性，审核缺少严谨性、准确性，对财务内控管理中出现的风险不能有效识别、分析，这容易让国有企业面临许多财务风险。

（四）业财分离，信息化建设较为滞后

当前，国有企业的财务部门和业务经营部门处于独立的状态，两者之间融合度不高，没有实现互帮互助的目标。业务部门会注重追求销售额，提升企业经济效益，对内控管理要求有所忽视，财务部门会将工作的重心放在会计报告、会计记录等方面，很少与业务人员沟通，不能在第一时间了解市场的信息，也不能对业务活动中出现的问题给予相应的建议。在当前的环境下，管理者会更注重业务，忽视财务，执行财务内控管理存在许多不足，这会弱化财务内控管理的职能。

国有企业在财务内控管理信息化建设上水平较低，开展工作时主要是依靠传统的管理模式，财务人员依然运用传统的方法完成文件、票据的签批工作，这在客观和主观上会出现许多漏洞，与财务内控管理要求的高效性、全面性的需求也不符。财务人员依靠手工方法完成财务数据的汇总、核算，很容易出现记录不全等问题，会导致数据信息缺少完整性、准确性，无法为领导者的决策提供有效支撑。财务人员长期从事这种繁杂、重复的工作，他们很容易产生厌烦的心理，这也会影响财务内控管理工作的效率。

（五）内部审核监督职能发挥不充分，工作不深入

国有企业当前缺少对内部审核工作的重视，没有设立专门的内审机构，还有些国有企业虽然会设立内审机构，但并没有配备相应的内审岗位和人员，使得内审监督这项工作流于表面，这无法对财务管理进行控制和监督，会让企业面临更多的财务内控管理风险。

一些国有企业缺少内部风险监督机制，在开展财务内控管理工作时不能有效预测分析财务内控管理中出现的问题，这会对企业的发展带来不利的影响。在国有企业中，各个部门之间沟通较少，尤其是纪检部门，它的职能无法充分展现，当财务内控管理出现问题时不能及时发现，这会造成部门监督失效的情况，会影响到财务内控管理的效果。

四、关于提高国有企业财务内控管理水平的建议

（一）增强财务内控管理意识，加强财务风险防范

国有企业要增强财务内控管理意识，企业内的全体员工也会对财务内控管理这项工作加以重视，充分展现它的作用。首先，领导者要加强对财务内控管理的重视，主动学习这方面的知识，深入了解它的概念和对于企业发展的意义，将它更好融入企业经营发展中；其次，企业的领导者可通过讲座、宣传报等方式向员工宣传财务内控管理知识，提升他们对这项工作的重视度和财务内控管理的责任意识，引导他们监督财务内控工作。

在财务内控管理中，财务风险也是不容忽视的，国有企业的领导者要加强财务风险防范意识，有效监督经营成本，能够定期对资产管理比率进行考核和评价，也可根据企业发展实际建立控制机制、财务风险预警机制，对项目的财务风险等级进行评估，分析项目的可行性，制定有效的风险预控方案，全面把控投资信息、财务信息、经营信息等环节的风险。国有企业还要降低应收账款风险，要评定客户的信用等级，减少赊账的经营行为，防范逾期的现象。在防范货物运营风险方面，企业要减少库存，可运用订单营销的方式，减少此方面资金的风险。

（二）健全财务内控管理体系，充分发挥制度管理的职能

国有企业做好财务内控管理工作需要建立一套完整的内控管理体系，有效防范经营中出现的各种风险。实现这一目标，可从以下的方面出发：第一，完善预算管理机制，加强预算编制的合理性、科学性，在编制预算时，以企业战略规划为主导，要充分进行市场调研，结合市场进行定价，让预算编制满足企业发展实际[6]；第二，要根据企业战略调整预算偏差，加强预算执行力，真正重视预算编制这项工作；第三，要建立科学的预算考核机制，充分调动各部门员工的创造性、积极性，引导他们参与到预算编制中；第四，建立事前审批机制，做好事前监督工作，这能及时防范风险。

当前，国有企业经营范围越来越广，企业规模越来越大，管理的内容越来越多，这会加大财务内控管理的难度。针对这一点，国有企业要意识到制度的重要性，充分展现制度管理的职能，可从以下方面入手：第一，要构建全面的内控管理制度，在制定制度时要根据管理情况和经营特点，不能照搬模板；第二，可根据后续的市场情况、政策要求不断优化、改进内控制度；第三，要成立专门的内控管理部门，管理小组要做好初建制度、研究制度可行性、宣传制度、执行制度等工作，有效落实制度，解决财务管理中出现的问题。

（三）加大会计人才的引进和培训，提高财务人员综合素质

国有企业要看到人才对财务内控管理的重要性，加大会计人才的引进与培训工作，在招聘方面，要注重招聘财务内控管理知识丰富、专业性强的人才，这会对国有企业财务内控管理带来新思想、新的文化观念。国有企业还可定期培训财务人员，一方面，要引导他们掌握最新的税收政策法律法规，不断学习新的会计准则，让他们有与时俱进的思想，提升他们的专业知识水平；另一方面，要引导财务人员对内控管理方向、发展动态及时了解，能不断积累管控财务风险方面的经验，为开展财务内控管理工作奠定基础。

国有企业要划分财务各岗位人员的工作职责，让他们了解自身的工作范围，在进行财务支出时，要注重合理性、完整性，能够严格审核货物流、资金流。在当前多元化的背景下，财务人员要主动学习新的知识和技能，不能墨守成规，要多学习、多思考，不断提升自身的综合素养和财务管控水平，更好适应企业和市场经济发展的需求。国有企业可为财务人员提供外出学习、交流的机会，可引导他们去专门的院校或内控优越的事业单位学习，借鉴先进的经验，人员在学习后可根据自身单位特点，改变不合理的财务内控管理模式，这种方式也能开阔财务人员的视野，让他们获得阶段性成长，以此提升他们的综合素质。

（四）推进业财融合，推进信息化建设

国有企业重视财务内控管理工作，要积极推进业财融合，充分利用各种资源和人才，可定期开展交流会，引导业务人员和财务人员积极沟通交流，业务人员能够第一时间将业务活动传递给财务人员，财务人员能够及时了解一线的信息，为业务活动提供针对性的财务指导，两者之间也要充分履行双重职责，有效规范业务活动、财务活动，以便国有企业获得更多的经济效益。

国有企业要看到当前是信息化的时代，要在财务内控管理中充分运用大数据、云计算等技术，加强信息化建设，刚性控制部门权限、组织框架设计，集成管理信息流、业务流、资金流，减少内部审批中出现的问题，提升财务信息的准确性，方便财务人员开展工作，让他们不必再进行重复、繁杂的手工劳动，能够将更多的精力和时间放在财务内控管理工作上，提升这项工作的质量。财务人员也要做好备份、维护、信息系统等工作，保护信息的安全性，帮助企业防范财务中出现的各种风险。

（五）完善内部审计制度，充分发挥内部审计监管职能

国有企业要根据实际监督情况建立内审制度，对各岗位的职责进行明确，引导财务人员更好地完成监督、管理工作，让财务管理更加系统化、规范化。国有企业完善内部审计制度也可对财务人员的工作进行约束，加强监督、协调，积极引导各部门的员工落实财务内控监督工作。国有企业的领导者还要根据完善内部审计制度，以便财务人员做好预算审核、账簿核对等基础工作，有效防范风险，将内部审计充分落实到财务内控管理工作中，充分发挥财务管理的作用。

国有企业要对财务内控进行监督，这离不开内审部门，这对监督财务风险管理起到重要作用，要设立专门的内审部门，配备专门的内审岗位和人员，能够根据企业实际情况选择优秀的内审人员，在选择时，要注重选择原则性、专业性强、有良好沟通能力、强大洞察力的人员，让这类人员对财务内控管理进行监督；另外，审计部门可根据财务风险管理制度定期或不定期地进行专项检查，有效监管现金流，加大子公司监督检查力度，提升国有企业防范风险的能力。

五、结束语

综上所述，随着经济和社会的发展，国有企业在当前这个大背景下做好财务内控管理工作，有助于提升市场竞争力，获得更多的经济效益，也能促进社会经济的发展。为此，国有企业要看到当前财务内控管理对企业发展起到的意义，也要看到自身在这项工作中存在的问题，能根据问题采取有效措施保障财务内控管理工作顺利实施，提升财务内控管理水平，让自身得以健康、稳定发展。