滚动预算在企业资金预算管理应用中存在的问题与对策

简勇辉 吉林重通成飞新材料股份公司

引言

企业不论进行任何工作，资金管理工作都是基础性工作与保障性工作。在企业资金预算管理工作中，影响预算编制效果的因素有很多，编制方式是最大的影响因素，其在很大程度上关系着预算的执行，因此，企业应注重预算编制方法选择，使选择的方法具有正确性。滚动预算法可以实现企业资金管理水平的有效提高，因此滚动预算被应用在很多企业的资金预算管理中。

一、滚动预算在企业资金预算管理中应用的作用

（一）有利于动态性地对市场变化进行反映

滚动预算从滚动周期方面被分为两种，即中期滚动预算、短期滚动预算，前者编制过程周期相对较长，多则五年时间，少则三年时间，划分滚动周期的单位是年，而短期滚动预算顾名思义即有着较短的周期，无特殊情况下，其周期往往为一年，滚动时的单位为季度或月度。与其他的预算相比，能够看出滚动预算在市场适应能力方面十分强大，该能力一般表现在市场环节发生变化之后，滚动预算能够对市场变化情况进行反映，将准确而全面的信息传送至资金预算管理模块[1]。

（二）有利于提升预算的精准性

滚动预算具有两大特点，分别是固定性和动态性，前者以年为经营周期，表现在预算中长时间固定不发生变化方面，后者的经营周期是月，每经历一个月的时间根据原来的情况对后续月份预算展开相应调整，不仅如此，还要在以往的预期末对下个月的预算展开相应的补充。经过一段时间，预算会由粗略性转变为精细性，此时增加新的预算，可以循环的滚动，从而大幅度地提升预算的精准度。

（三）有利于增强预算刚性

企业应使预算在经营管理方面充分地发挥约束性作用，这种约束性作用即为刚性。企业根据两大环境（外部市场环境、内部经营环境）对经营目标进行科学性、合理性的调整，实现对配置预算资金的调整与改进，使其达到最优性。刚性约束在预算执行环节中可以加大监督执行的力度，客观公正地考核评价预算执行效果。企业开展年初预算编制时往往不能全方位地将整体预算年度可能出现的变动纳入考虑范围内，无法对预算年度展开相关预测，滚动预算则能够根据环境的变化对预算编制进行适当的改进调整，将预算偏差降至最小，提高预算编制的精准度，从而既为后续的预算执行提供相关的依据，也有利于制定科学合理的监督考评标准，最终对企业发展起到激励性作用[2]。

二、滚动预算在企业资金预算管理应用中存在的问题

（一）企业预算机构人员缺乏完备性

不论是企业的滚动预算编制还是滚动预算执行，都离不开统筹布局，需要专业人员负责进行。虽然有的企业希望构建资金滚动预算体系，但是尚未完善组织结构，缺乏全面性的预算管理机构。有的企业管理人员错误地认为预算编制的实施是财务部门的分内工作，与企业其他部门没有关系，企业其他部门无需参与到预算编制实施过程中，并且没有制定明确的企业经营目标，也没有制定财务指标。企业传统财务人员的思维没有做出相应的改进，其工作认知依然只停留在编制财务报表、处理账务方面，在日常的工作中以做装订凭证、审核凭证等工作为主，面对滚动资金预算，不仅不了解，也不具备编制滚动资金预算的能力[3]。

（二）滚动预算在设计及运用中存在不足

滚动预算的编制和执行必须与企业总体经营战略相符合，从而达到可持续发展的目的。预算组织应当和企业的内部环境相适应。企业在运营、管理方面采用预算管理，能够实现各种利益的平衡性，既可以满足企业发展过程中对资金的需求，也能够有效地降低资金风险概率，但是很多企业的各个部门缺乏团结性与大局观，不注重企业集体的利益，只注重部门的利益，在目标收支中常常打折扣，所汇报的基础数据准确性不足，影响企业对预算的制定，造成预算在预判方面不够合理。企业由于数据问题而导致信息部门之间无法畅通的交流，不仅极大地阻碍了预算管理的信息化建设，也难以满足滚动预算的需求，无法使预算编制具有合理性，最后造成企业的滚动预算资金管理仅能片面的反映企业持续经营情况，难以全方面地反映企业真实的经营情况。企业在经营资金的筹划分配方面如果未与实际的经营活动相结合，滚动预算则无法发挥有效的作用[4]。

（三）预算在执行过程中缺少相关部门的配合

预算系统属于全过程控制系统，其不仅包括事中控制系统，还包括事前控制系统、事后控制系统。企业内部控制体系包含很多内容，而预算控制是其重要内容，预算的执行十分有必要，其与企业内部控制制度紧密关联，在企业内部控制发生严重问题后，会限制整个整个内部控制体系作用的发挥。传统的预算管理十分注重编制，忽视了预算执行、预算控制。有的企业预算管理部门在预算管理执行过程中未建立预算执行制度，导致在预算实际执行过程中，相关部门难以进行反馈与沟通，因此预算中出现问题后，难以对出现的问题进行尽快的解决。有的企业各个部门之间的关系十分复杂，不同岗位员工难以对滚动预算保持一致的态度。很多企业在预算运行时候，没有对问题点进行事前报告，到了事中阶段没有时间进行控制，只得在事后展开仓促的处理，降低了贯彻执行效果，使滚动预算结果和实际有较大的偏差，不利于预算目标的完成[5]。

（四）预算考核和监督机构缺乏健全性

滚动预算管理需要充分发挥监督考核作用。在设立考核指标时，有的企业过于注重盈利能力、业绩，对小团队利益的重视度较高，为部门的便利而促进额度提升，进行资金预算编制，资金利用成果虽然能够在一定程度上得以体现，但是无法达到最大化。该类型的预算考核机制难以被应用在实际业务中，使滚动预算形同虚设。企业没有贯彻分析预算执行过程中产生的问题点，难以明确预算编制中的优势、劣势，虽然对部门员工的成绩展开评价，但是成绩评价环节不够透明，并且没有做到公开，常常出现员工的成绩相同却得到的评价不同的情况，造成员工心理失衡，在这种失衡的心理状态下，员工可能会失去对工作的热情性、主动性，对周围同事同样失去好感。这会导致预算工作不能长期性地进行，会极大地降低企业的管理效率，甚至影响企业的正常生产经营[6]。

三、企业资金预算管理中应用滚动预算的有效策略

（一）重视分期分档滚动，做好资金预测管理

企业在滚动预算中应进行分期分档滚动，精准地对企业资金需求展开预测，首先，预测近期资金需求，随后预测长期资金需求，不论是预测近期需求还是预测长期资金需求，企业都应基于现阶段的业务发展情况以及未来发展趋势展开预测，避免盲目的预测。在完成对企业资金需求的分析之后，应注意预测近期数据与远期数据的不同方面，所预测的近期数据应牢牢贴合实际情况，而远期数据预测必须具有科学性的判定。对于近期资金需求，企业应实现对其的把握与控制，而对于远期资金需求，企业要对其展开规划，并且规划必须合理，在精准划定预算时，企业应努力保持远期资金需求与近期资金需求的平衡性。年度预算期的时间是一年，如果想实现滚动预算和年度预算之间的有效连接，可以规定滚动测算周期为一年时间，根据季度进行滚动，提高这一环节在编制预算中的准确性，并且尽可能地突出全面性，防止该环节出现和企业管理活动情况不一致性的情况，不仅如此，还不可忽略了对其的细化，应细化到月底，注重分析各个项目资金的月底使用情况，在企业开展近期资金活动的时候，为其做好信息保障。在远期预测时所确定预算周期过程中，企业需要基于两方面对预算周期进行确定，一方面是项目开展计划，另一方面是战略规划，在没有意外发生的情况下，周期时间是三年，将年度滚动作为滚动周期频率。企业在远期预测中，必须联系远期资金情况进行事前规划，在做好事前规划的同时还要对调度资金给予合理的安排[7]。

（二）注重滚动预算分析，实现资金预测水平提升

企业所进行滚动预算时，需要开展定期编制预算。在知悉预算执行效果时，企业应尽快地对差异展开分析，根据当前的业务情况采取有效的改进策略。前期预算执行和预算的差异有很大的区别，若不对二者的差异展开有效的分析，则在很大程度上影响后期滚动期间的预算信息。若想使企业资金预测具有合理性，企业必须将前期预测分析工作当作一项至关重要的工作来开展。一旦部门发生较大的预算偏差后，企业应召开内部会议，一起探讨解决对策，研究造成偏差的相关因素，得出两点问题，一点是对后期资金的影响；另一点是对后期资金产生影响的程度，在此过程中，企业还要预估未来一段时间内的资金变化的情况。企业对滚动预算展开分析在很大程度上提升了预算预测的预见功能，尽可能地防止由于主观因素而造成预算偏差情况的出现[8]。

（三）制定健全的资金滚动预算管控机制

若想确保预算管理效果，企业要遵守先编制后执行的原则，加大监管力度。企业在执行时，企业应将业务预算编制放首位，预算管控部门要切实做好对编制的审核。对预算编制进行审核时，必须依照已经确定整体预算范围作为相关标准，从而保障预算金额不失真，业务部门只有在预算部门核定并批准之后方可对业务进行落实。实施业务时，和业务有着密切联系的合同签订金额、操作执行金额等都应将预算金额作为限定标准，避免超支情况的出现。一旦在执行业务时发生高于预算金额的情况，应慎重地执行或者不执行。不仅企业的预算管理部门需要在结算环节中做好预算核销工作，业务部门也应如此，从而使整个管控过程有头有尾。对年度预算进行编制时，应认真细致地研究判断影响因素，全方位地评估影响因素，使预算具有可行性。若执行预算时发生了偏离情况，需要及时地做出修正申请，在相关负责部门完善对申请的审核后所开展修正行为。若未影响业务的开展，不可超过滚动预算上限额度。此外，若开展新的项目需要对预算额度进行上调，必须依照预算调整审批程序进行[9]。

（四）规范预算执行监督和考评

企业如果想贯彻落实监督预算执行，应建立完善的预算执行分析制度，从而增强对预算的相关把控。企业要进一步地将设定的预算目标所细化，明确地规定各个部门负责的具体责任，若预算执行效果不尽如人意，企业应当分析造成的原因，策划改进方案。企业应重视对预算的监管管控，并且对其采用动态化管控，将实际数据、预算数据之间的差异波动进行动态性的对比分析，制定优化调整策略并应用策略，从而使业务能够在预算范围内进行开展。企业在执行资金预算时，应开展相应的记录工作，对收款业务、付款业务进行处理时，需要在资金管理系统中进行，从而使收入与支出情况更具有真实性。企业应当定期监督预算编制、执行等情况，并且还要对其定期进行两项工作，一项是分析工作，另一项是考评工作。企业面对不满意的考评结果时，要分析预算执行、预算标准方面的不足，实现两方面水平的有效提升。整改工作是否能够落实至关重要，企业不仅注重相关整改工作，更要将整改工作落到实处，在完成整改工作后也要进行定期的复查，防止再犯[10]。

结语

综上所述，在企业资金预算管理方面采用滚动预测，极大地提高了资金预算管理效果，其在企业资金预算管理方面的作用主要有三点：一是有利于动态反映市场变化；二是有利于提升预算的精准性；三是有利于增强预算刚性。滚动预算在企业资金预算管理应用中存在的问题主要有四点，四点问题分别是企业预算机构人员缺乏完备性、滚动预算在设计及运用中存在不足、预算在执行过程中缺少相关部门的配合、预算考核和监督机构缺乏健全性，对此可以采用四点措施应对存在的问题，一是重视分期分档滚动，做好对资金预测的相关管理；二是对滚动预算分析给予高度重视，促进资金预测水平的提高；三是制定健全的资金滚动预算管控机制；四是对预算执行监督和考评予以规范。