数字经济时代企业财务数字化转型探讨

谢金晋

（泰高营养科技[北京]有限公司，北京 100085）

引 言

所谓数字经济，是一种通过对数据的识别、归集、清洗、存储与使用，实现资源优化配置与再生、推动经济高质量增长的经济形态，其本质在于信息化。随着数字经济的飞速发展，企业竞争战略、组织结构及管理模式等遭遇了不小的冲击。企业需要顺应数字经济的发展趋势，通过财务数字化转型深入挖掘已有数据价值，为企业达成长远发展与价值创造的目标奠定坚实基础。

一、企业财务数字化转型的主要动因

（一）现代企业决策对速度和精度的要求提高

国际经济局势变动导致全球供应链和价值链出现断供、断链风险，增加了市场的不确定性，市场竞争变得越发激烈。随着竞争的不断深入，再加上人工、材料及物流等各要素成本的增加，以及宏观经济金融政策的调整，各行业企业利润水平大幅降低。企业要想保持、提升自身竞争优势，必须保持决策的合理性与可行性，加快对市场应对动作发生的反应速度与频次。而决策合理性与可行性的高低，和能否快速、准确地提供财务数据有直接关系。传统管理模式下，财务更倾向于事后核算与财报制作，并未真正参与到企业决策中，无法给予决策者强有力的决策支持。因此，企业财务数字化转型刻不容缓。

（二）数字技术应用驱动转型

数字经济时代，物联网、区块链等数字技术涌现，逐渐成为各行业企业财务数字化转型的强大驱动力，同时给企业生产经营及管理带来了巨大影响。比如，物联网以各种信息传感设备及互联网为依托，利用智能化识别、定位、跟踪及监管功能，实现不同时间及地点的人、机、物的互联互通，从而提高了企业生产管理效率，避免了财务风险及信息系统风险，做到与客户的个性化沟通，进一步增加了企业的业务机会。同时，数字技术相关软硬件不断涌现，特别是我国各种低功耗物联网技术的发展，如窄带物联网（NB-IoT），使应用成本不断降低，也使更多企业能够负担得起，应用门槛明显降低。

（三）企业长远发展需要转型

面对不确定的市场环境与日益加大的竞争压力，企业不仅要关注短期经营利益，也要注重提高自身的战略规划、选择与执行能力，推动自身长远发展。数字经济时代，无论是战略框架的建立，还是战略目标、决策的制定，均高度依赖对财务、业务数据的综合分析，这就要求企业深入挖掘自身财务与业务间的内在逻辑，转变财务职能，进而加快财务数字化转型。

二、企业财务数字化转型的主要趋势

（一）转变服务价值体系，实现价值最大化目标

从国际先进企业的财务数字化转型情况来看，不少企业通过调整财务组织、建立财务共享中心推动财务数字化转型。转型初期，企业以财务共享中心为依托，重新架构财务组织，规范化、标准化处理常规业务，进一步提高管理效能。随着外部营商环境的变化及内部管理需求的增长，财务共享中心从早期核算工厂逐渐转变为企业价值中心，其主要功能拓展为价值信息提取，为企业决策治理层提供决策支持，从而推动财务管理变革，帮助企业实现价值最大化。目前，国内各行业的领先企业已进入财务共享的高级阶段，即数据共享，并构建了以价值为核心的财务共享体系，不断改善自身服务质量。

（二）推动数据标准化，促进经营信息共享

随着数字技术的发展，诸多数字化工具在企业中得到广泛应用。与此同时，数据管理的重要性及价值越发凸显。大多企业为多业态、多管理层级的集团企业，不同成员单位、不同部门、不同管理层级与不同管理系统间有大量的数据交互需求，企业可以通过统一数据标准、统一会计科目及表格模块化等手段加强数据管理，推动数据标准化，从而减少数据交互中的信息障碍，促进经营信息共享。

三、当前企业财务数字化转型中的主要问题

（一）业财融合难度较大

财务数字化转型要求企业转移财务管理重心，将财务功能从核算、财报编制等向决策参与、投资支持、成本控制、风险管理等方面转变，使财务成为业务的合作伙伴，为其提供必要的财务服务，其中必然涉及业财融合。然而，受思想观念、专业方向不一致与意见不统一等因素的影响，当前企业业财融合难度较大。例如，M 集团为中粮集团下属公司，以乳制品生产加工为主营业务，在财务数字化转型前期，业务部门延续以往的工作风格，更关注项目的完成，不重视财务的建议，财务也不了解业务流程及实际业务情况，二者无法达成一致，导致业财融合困难。数字化转型过程中，尽管M 集团搭建了财务共享平台，为业财融合创造了良好条件，但由于缺乏合理的信息沟通方案，常有各部门意见不统一的情况，对业财融合产生了巨大阻碍。

（二）财务风险隐患突出

财务数字化是一把“双刃剑”，除了能帮助企业优化管理模式、提高管理水平、增加决策有效性之外，还给企业带来了诸多财务风险，如资金风险、财务数据安全风险等。资金风险主要源于软件购置及人才引入与培养。企业购置的软件应当满足自身的个性化需要，但部分企业缺乏对自身管理需要的充分考虑，盲目购置软件，导致软件功能不符合业务、财务管理特点，从而引发资金风险。多种数字技术及软件平台的应用让财务人员从低附加值、重复性强的基础核算工作中抽离，但在应用前期，财务人员需要一定的适应时间。而且在此期间，部分财务人员专业素质欠缺，难以充分参与到决策中。因此，企业需要花费大量资金用于复合型人才的引进及培养，一旦引进与培养不到位，相关的资金投入还会持续增加，进而引发一定程度的资金风险。财务数据安全风险与信息化系统安全维护有关，企业信息化系统处于开放的网络环境中，容易遭受病毒威胁及黑客的攻击。而数据天然具有可共享、可复制、可更改的特点，这就增加了财务舞弊的可能性。目前，大多数企业信息安全保障制度不完善，再加上对安全技术的应用不熟练，易造成重要财务数据泄露，发生数据安全风险。

（三）低估数字化转型难度

财务数字化的基础是财务信息化，其标志之一在于信息化系统的建设与应用。尽管大部分企业都根据自身的财务管理及业务发展需要建立了相应的信息化系统，但使用不同财务、业务系统的情况普遍存在。由于各管理系统间存在明显的“系统边界”，基础数据、交易数据无法联通，甚至会发生“打架”现象。究其原因，主要是数字化转型中企业相关人员对“系统边界”问题的估计不足，没有制定出与企业发展相适应的信息化系统建设及应用方案，一方面降低了数字化转型的成功率，另一方面出现了延误及增加计划外投资的情况。

四、数字经济时代企业财务数字化转型的主要路径

（一）加强人才培养，促进业财融合

“懂财务、懂业务、懂技术”且具备大局观的复合型财务数字化人才对于现代企业而言是稀缺资源。为打破传统思维及视角的局限性，通过提升人员专业素质促进业财融合，奠定坚实的财务数字化转型基础，企业有必要加强人才培养。以PV 公司为例，PV 公司以乘用车的研产销为主营业务，具有汽车产业全价值链。从组织结构上看，财务部下属有10 个科室，分别承担预算、成本控制、核算等职能，并且有1/3 的员工从事会计核算等工作。数字经济时代，部分财务人员由于思维及视角受限，难以跟上企业数字化转型的步伐。对此，该企业CFO提出了重点培养专家型、数字型及业务型人才的计划，以提升财务团队的整体素质。根据PV 企业的实践经验，企业应当制订有针对性的人才培养计划：对于有一定财务专业基础的财务人员，着重强化其专业能力与知识水平，使其成为能解决企业专业性财务难题的高级管理人才；对于与业务部门接触较多的财务人员，着重强化其业务沟通能力与业务问题处理能力，使其成为企业“业务融合”的助力；对于有软件操作基础的财务人员，着重强化其大数据技术应用能力与软件系统操作能力，使其成为企业的技术型财务人才。

（二）渗透风险意识，做好风险管理

财务数字化转型中，企业难免会遭遇多种财务风险。企业全员风险意识的强弱，直接影响风险管理成效。而风险管理是否到位，也关系到财务管理转型效率。因此，企业有必要从上到下渗透风险意识并做好风险管理。决策治理层要认识到风险管理对财务数字化转型的积极作用，把树立、牢固风险意识放在风险管理首位，坚持将风险管理作为企业财务数字化转型的防线，多角度、多场合反复强调其重要性及紧迫性，同时根据财务数字化转型战略的需要，制订系统性的风险管理规划。各管理层、成员单位及各部门要明确自身的风险管理责任，切实将风险预警、防范与控制贯穿日常工作中的方方面面，持续更新风险管理方法，以适应不断变化的风险环境。

（三）统一系统平台，加大转型保障力度

对于各管理系统独立运行的问题，企业应当基于对现有信息资源的梳理，以业财融合为抓手，通过各管理系统的有机对接构建一体化的系统平台，加大财务管理转型保障力度。如图1 所示，企业可将财务共享系统作为核心平台，内设预算管理、财务核算等多个系统模块，前端连接业务系统，中端连接财务管理系统与内部运营系统，并增设一些功能模块，后端连接企业外部系统，从而打破系统边界，实现各系统间基础数据、交易数据的互联互通。

图1 一体化系统平台建设框架

（四）引入新工具（RPA），降低数字化转型难度

为降低数字化转型难度，实现业务与IT 的一致性，企业有必要引入RPA 等新工具。RPA 具有非侵入式与灵活配置的技术特点，企业只需预先设计好规则，RPA 就能模拟人工进行复制、点击、输入、粘贴等操作，代替或协助人们在多种数字化设备中完成附加值低、规则固定且重复性强的工作与任务。企业进行RPA 部署时，无需更改现有信息系统，就可以避开大量资金、资源投入的情况，进一步解决老旧系统不敢碰不敢改、成熟软件无从修改、IT 系统层流程不通等问题。阻碍RPA 顺利实施的主要因素为业务流程及应用程序的复杂性，因此在应用RPA 之前，企业应重新思考现有业务流程，明确流程改造的重点，深刻理解RPA 如何与其他系统及管理方法一起运作，在此基础上从企业需求出发制定全面的RPA 解决方案，确定其应用优先级。一般情况下，相对稳定、标准、规范的业务流程往往会占用大量人力与时间，企业可在此方面优先部署RPA。

（五）扩大视野，从跨行业数字化转型成功案例中学习

随着数字化技术的发展，各种系统在行业之间的差异和壁垒相对减少，企业除了参考本行业的成功案例，还可以扩大视野，从其他行业的成功案例中获得突破性的数字化转型，如传统行业参考快消品行业、本地网络系统，更多地使用云技术等，从“红海”转入“蓝海”，获得更大的投入产出比。

结 语

数字经济时代，现代企业决策对速度及精度的要求提高，倒逼企业进行财务数字化转型；与此同时，数字技术应用驱动企业财务数字化转型。对企业而言，加快财务数字化转型有利于企业长远发展。目前，企业财务数字化转型主要趋势为转变服务价值体系、推动数据标准化建设及整合系统功能模块。在此趋势下，面对当前财务管理转型中存在的几个问题，企业应当通过实施针对性人才培养方案提升人才专业素质，为业财融合提供强有力的人才支持，并充分认识到财务数字化转型带来的风险隐患，从上到下渗透风险意识，加强风险管理，同时紧抓数字化发展机遇，以业财融合为抓手，根据财务共享需要，基于对现有信息资源的有效整合，构建一体化的系统平台，必要时引入RPA 等新工具，解决现有系统建设问题，降低财务数字化转型难度，从而逐步实现自身数字化转型。