企业内部控制管理中存在的问题及对策

薛 玲

（安徽华源医药集团股份有限公司，阜阳 236600）

引 言

社会的发展对企业的发展起到了促进的作用，而企业的发展在某种意义上也是对社会的一种推进，而且在当前的市场经济体系中，企业处于主体地位，对国民经济的发展起到了很大的促进作用。与此同时，社会的飞速发展对企业提出了更高的要求，要求企业必须与当今社会的发展相匹配，以满足企业发展的需要。如果企业的内部管理控制的质量和效率都得到了显著的提高，那么就可以有效地协助企业员工或管理人员发现企业在发展过程中存在的问题及风险，这样就可以对已经存在的或将要存在的问题进行有针对性的处理，从而使企业的损失降到最低，取得更大的经济效益，进而提升企业的竞争能力。

一、企业内部控制管理的作用

（一）改善企业的内部治理效果

企业强化内部控制管理工作，就是要使企业的内部控制管理系统变得更为完善，从而减少企业的决策失误，降低企业的运营风险，并对企业的管理人员进行有效的约束与均衡，对企业的产权、权责等问题产生清晰的认识，确保做出科学合理的决策，从而提升企业的经营效率与品质，并在某种程度上推动企业的发展，获得更大的经济效益。

（二）提高企业的经营效率

企业通过构建一个完善的内部控制管理体系，可以对企业内部各个部门进行有效的管理，从而使每个部门的管理变得更为高效，确保每个部门的工作效率得到有效的提高，还可以增强企业各个部门之间的交流和合作，一起来解决存在的问题，让企业的生产和经营效率得到进一步的提升，进而推动企业的发展。

二、当前企业内部控制管理中面临的问题

（一）企业内部控制管理不合理

随着时代的发展与变革，在市场中的企业也日益需要适应时代的发展趋势，并通过内部控制的方法来推动企业的发展与提升。然而，现实情况是，部分企业内部控制管理体系不健全，内部管理控制仍然存在着不合理的地方，不能有效地对企业的内部控制管理发挥出积极的推动作用，使得企业的内部管理变得更加混乱，也就无法进行相应的内部控制管理工作。比如，在目前的部分企业中，分级化和部门独立发展的趋势日益显著，在实际操作中，这些企业并没有为这些等级和部门建立起严格、合理的内部管理控制。在汇报工作或其他事情上有问题时，往往会有越级处理的情况。同时，缺乏对重大决策的有效沟通使得决策过程过于形式化，难以得到有效的执行。而且，这样的内部控制不能对企业的财务部门进行有效的监管，也不能对企业的财务情况进行有效的把握。这就使得企业无法依据正确的财务信息来进行经营决策，无法保障企业的健康发展。最后，部分企业的内部控制管理存在不合理之处，在某些情形下，会造成各个部门的职能权力交叉或冲突，造成了大量的企业资源的浪费，造成了决策的分裂，这对企业的可持续发展不利。

（二）企业对内部控制管理缺乏有效的认识

当前，我国的部分企业在发展过程中存在着较大的滞后性。但是，目前还没有一套科学、有效的内部控制管理模型可以供企业借鉴。目前我国的内控管理人员还比较少，这也制约了我国内控管理的发展。其中，最主要的原因在于部分企业管理者对内控的认识还不够深刻。所以，很多企业的管理者都根据自己的认识，认为内部控制管理对自身的发展是有利的。但是，这一点也只是适合于企业内部控制管理的表层，而没有将其与企业自身的发展进行有效的结合，如果只是流于形式，那么就不能让内部控制管理对企业的推动效果得到充分的体现。长期而言，企业不能从这一管理模式中获得与之相适应的发展，因而在运用上不够积极，因而造成了内部经营控制力度的降低，也就不足为奇了。

（三）企业内部控制管理制度没有有效地执行

在一个企业中应用内控系统并非一件容易的事情。而在现实生活中，企业更多的是对自己在市场上所处的位置、竞争力、自己所处的竞争环境等方面进行的考虑。在目前的企业发展过程中，尽管内部控制制度已经建立，但是整体的执行力度却很弱，甚至根本就未执行。企业更关注的是自身的发展与竞争对手的发展，关注自身与竞争对手之间的差距，并考虑怎样才能提高自身的市场占有率。这就导致了企业对自身的管理与控制越来越不重视。即便是制定了相关的管理规定，但因对这些规定不够重视而造成了较大的内控混乱，使得企业内部控制管理制度很难得到有效的执行。这会对企业的经营业绩产生不利的影响。

三、优化企业内部控制管理的策略

（一）改善企业内部控制环境

建立良好的企业文化，树立正确的观念，营造一个积极、健康、向上的内控环境，是企业进行内部控制工作的基本保证。

首先，要加强企业的内控观念，管理人员要有跟上时代潮流的观念，重新审视自己的内控观念，明确自己的重要性及自己的缺陷，并通过各种形式的宣传、讲座，或者定期召开各种会议来进行讨论，提高全体员工的内控观念。

其次，要注重健全的企业文化建设，比如用党员的表率作用，用案例的警示教育，在企业中形成一个充满正义感，积极向上、畅所欲言的企业文化环境。

最后，在内部控制管理环境中，需要建立一个完善的组织架构，该架构要与企业发展相适应，并根据需要不断地进行调整修改，最主要的是将权力的分散和集中进行有效的结合。尤其要注重不把自己的主观思想带进决定，坚持科学、客观的态度。与此同时，也要避免权力太过分散，可以构建一系列的权力制衡机制，构建出一个科学的企业内控管理大环境，让每个员工都可以充分发挥自身的价值，进而提高内部控制管理的水平。

（二）加强对企业内部控制管理制度的认识

随着我国企业的发展，内控制度建设也越来越受到重视。如果企业的有关工作人员对企业的内部控制管理系统没有特殊的认识，通常就无法很好地进行内部控制的工作，从而很难充分地发挥内部控制的重要作用。所以，在制定企业内部控制管理制度的时候，企业的管理人员应该对其进行更多的宣传，让每一名员工都可以对其拥有更多的认识，并将其与企业的利益相结合，对那些不愿意与企业内部控制管理合作的员工，应该进行相应的惩罚，让他们在工作的时候能够主动地与企业的内部控制管理进行合作，从而提升企业的内部控制管理效能。

（三）完善企业内部控制管理制度

因此，建立健全的企业内控体系，是确保企业内控体系发挥作用的基础。也就是说，企业管理者要改变他们的管理理念，认识到内部控制管理系统的重要性，努力创造出一个更适用于企业的内部控制管理系统，从而保证企业的工作能够顺利有效地开展。在内控管理政策执行的过程中，管理人员要对政策的执行进行严密的监管，以确保政策中的各项管理规定都可以被完全执行，从而保障企业的内控管理成效，推动企业的可持续发展。

（四）通过信息化手段强化企业内部控制管理的应用和落实

伴随着社会和经济的快速发展，信息化技术的发展也是突飞猛进，运用领域也是日益广泛，许多企业都把它运用到了企业的经营活动中，给企业的经营活动带来了极大的便利，不仅提升了企业的经营效率，而且提升了企业的经营品质。此外，将信息化手段运用到内部控制管理中，不仅方便了企业管理层对各个部门的管理，还能够增强各个部门之间的交流与协作，促进了企业的运营水平的提高。因此，要想切实提升企业的内部控制管理的效率，就必须在企业发展的进程中，加强对信息技术的运用，利用信息技术来强化企业的内部控制管理的运用与执行，从而让企业的内部控制管理的重要作用得以充分地体现出来。

（五）完善培训机制，提高财务管理人员的综合能力

不管在什么领域，拥有一定的专业技术和专业能力的人员都是这个领域发展的关键，而在内部控制方面，特别是在公司的财务管理方面更是如此。一个管理健全、经营良好的企业，其内部控制管理制度应该是一个成熟的、健全的、对工作人员的职业素质有很高的要求的制度。所以，企业需要一批具备出色专业技能的内部控制管理人员，而这样的内部控制管理人员却不是很多。所以，在人才匮乏的情况下，企业应该主动地培养出与自己公司相适应的管理专业人才，重视对员工的技术的培训，并将更高层次、更健全、更科学的管理制度引入公司中，并对公司的相关人员展开定期的培训，在培训完毕之后，还要对他们进行有针对性的职业评估，从而创造出一种危机意识和竞争的气氛，从而让相关的管理人员的职业素养得到提升。在培训上，公司还应该把所有的可以利用的资源都动员起来，在确保公司的正常运作的基础上，为公司的管理人员提供一个健全的培训体系。同时，还可以利用考核的方法来挑选出最好的专业人才，对那些在公司中取得好成绩的员工进行重点的培养，在培训的过程中要表现得非常积极，非常认真，并且要把评估的结果与培训进行有机地结合起来，把评估结果当成是晋升的一个重要的依据，把工作能力跟岗位联系起来，把学习能力跟薪资联系起来，让员工意识到自己必须努力参加培训和学习，这样才能让他们对自己的学习产生更大的热情，让他们能够更好地发挥出自己的特长，培养出一批拥有自己专业能力的人才。与此同时，公司也应该招募一批优秀的培训人才。一名杰出的内部培训人员能够推动一家企业的有效发展，而一名外来人员能够给公司注入新鲜的血液，给公司的变革和创新提供新的思路。

（六）完善内部审计制度

内部审计控制制度是支撑财务管理企业的基石，对于一个发展中的企业来说，内部审计控制制度就是企业的管理控制核心，不仅能够对企业的各种制度的规范运作进行监管，也为企业的资金的安全运作提供了有力的保证。内部审计控制制度可以对企业的财务部门进行全面的检查，对企业在经营过程中的各种基金的使用进行监控，对企业的各种基金进行严格的监管。内部审计控制制度与企业的财务管理制度是两个互相支持的制度，若不进行科学的协调，企业的财务工作不规范，将会导致企业资金浪费、抗风险能力低下、资金配置不合理等问题。要想避免这样的现象，必须有一个严格的内审系统，对企业的财政进行严格的监管。

要使内审系统的功能得到最大化的利用，就一定要确保内审系统的独立，不能被不正规的经营所左右，而这又要求有一套健全的内控系统来执行。为保证公司的内控制度能全面控制内审制度，一切程序都应该建立在良好的规章制度之上，而非领导阶层。内审部与财务部之间应建立良好的沟通。在进行日常监督工作的时候，应该不定期地对财务进行抽样审计，这就需要将公司的利益放在首位，保证公司财务信息的安全。

（七）提升风险意识

在进行财务风险管理时，唯有让雇员拥有更高的风险意识，财务风险工作才可以有条不紊地进行下去，将风险问题控制在一个合理的范围之内。企业的每一个人都应该树立起自己的风险意识，并把这种意识贯彻到企业经营的每一个环节中去。而要达到这个目的，就必须加强对企业的宣传，并着重强调企业的财务管理与风险控制。通过对企业内部人员的宣传，使其对财务风险的控制有一个正确的理解，进而使其主动地学习财务管理与风险控制的相关知识，建立起一种正确的风险控制观念。

结 语

强化内控管理，是企业发展的必然选择，也是保证财务信息真实完整的有效途径，能够提高企业的财务执行能力，提升企业管理的一项重大措施。要想与时俱进，企业应该对其经营观念进行革新，对其经营方式进行创新，构建完善的内控制度，并利用信息管理的方法，对其进行有效的风险预防和监管，以此来提升企业的经营质量，推动企业的可持续发展。