业财融合视域下制造业全面预算管理及分析

袁 芳

［艾菲汽车零部件（武汉）有限公司，武汉 430056］

引 言

制造业是实体经济的基础，在我国经济发展中占有重要地位，其发展直接影响我国制造强国战略的实现。通过实施业财融合的企业转型措施，有助于维护制造业企业资产的完整性，优化配置制造业企业预算管理的实践工作资源。推行全面预算管理制度，不仅是经营活动量化安排的体现，也是内部经济预设指标的表达，更是战略意图贯彻执行的基准和参考。建立并有效落实全面预算管理，对高质量实施制造业发展规划、动态控制，做好业务统筹具有重要的意义和价值。

一、全面预算管理概念分析

全面预算操作，是指企业的所有财务和其他财务资料的统一调配与运用，从而有组织、有系统地开展生产经营等业务的全面预算操作。这一体系的主要特点包含如下几方面：第一，在制造业企业的战略目标基础上，形成企业将来发展的重点管理系统，和企业的战略发展规划进行联系；第二，利用成本预算推行企业运作及管理的相关工作；第三，和财务预算管理不同，全面预算管理系统的综合性特征较为突出，可实现对企业管理与经营水平的思考，系统、全面地了解制造业企业的经营成本。

二、业财融合特点

在业财融合的过程中，将企业的财务及业务的目标或者是其他关键点进行融合是通过黏合度来体现的，并且在整个过程中还需要将财务及业务的目标进行一体化。在这一背景下，企业在建立完善的财务管理体系过程中，应该对项目所具备的各项资料和各个环节的数据进行充分了解和掌握。此外，还需要将项目中的财务流程及业务流程进行梳理，然后将其分解，针对风险系数进行严格的把控。如若在这样的背景下还不能达到理想的效果，那么就应该在财务管理体系建立过程中不断完善财务流程，不断适应制造业企业的业务流程。并且在这个过程中，还需要注意的是，在业财融合过程中，对于财务管理系统的建立，财务流程及业务流程本身是以动态的形式展现在人们的眼前，那么在相互适应的过程中就需要以动态的形式进行融合。

第一，动态性。业财融合与现代科学技术有着较为密切的关系，会因为现代信息技术升级改革，使业财融合的技术载体与模式发生变化。动态性的特点为业财融合工作模式适应企业环境提供支持，促使企业预算管理工作高效进行，在无形中提升企业的市场竞争力。第二，协同性。在业财融合运用的过程中，更加注重业务信息与财务信息的共享。若想发挥业财融合的作用，应提升财务部门与业务部门信息互动意识，利用有效的信息互动，实现数据对接口径的统一，为业财融合工作开展提供数据支撑。第三，全局性。业财融合的应用需要业务部门与财务部门的共同支持。业财融合在制造业企业中运用，应以企业战略目标、经营目标为前提，立足实际建立业财融合的工作计划与方案，为企业开展各项工作提供支持，以此满足制造业发展的基本需求。全局性的特点体现业财融合在制造业企业中的应用价值，将企业的各项工作有机融合，为企业可持续发展打下坚实的基础。

三、业财融合视域下制造业企业全面预算管理的现状

（一）预算管理缺少执行力

全面预算管理的工作需要各部门的配合和协调，更多部门同时进行工作时更容易出现问题。能否实现预算管理的执行是决定全面预算管理效果的重要指标。在执行预算管理时，如果不能对预算指标有一个详细的划分，那么就不能及时发现执行阶段出现的问题，找到责任也更加困难，使考核工作不能更好地进行。目前，我国的制造业还没有一个完整的预算分析和评估体系，责任划分也比较困难，全面预算管理工作的监督力度和执行力都还不够，这也是制造业内全面预算管理问题的重要一点。

（二）预算管理中信息化水平低

信息共享在制造业企业中也是一个关键环节，内部管理的问题由于没有有效的沟通和管理机制，所以一些相关的工作人员对预算工作了解得不够透彻。目前，制造业企业的信息化水平不高，对一些数据没有及时进行完善和总结，监督部门对其也不重视，再由于制造业内部没有信息技术的相关专业人员，不能最大化地发挥信息系统的价值，预算管理也就不够全面。

（三）预算管理指标缺乏完善性

制造业企业预算管理的指标需坚持将战略作为起点，开展研究分析。但需注意，多数制造业企业在进行预算管控时，会依据短期经济效益的具体完成状况进行指标设置，但是这种短期效益为主的预算管理指标对企业战略目标的实施并不实用，甚至对企业的长远可持续发展也较为不利。还有部分企业为提高短时间的利润，会尽可能缩减的具体成本支出，坚持使用原本的设备进行各方面的工作，由此也导致企业工作效率大大降低，长时间发展下来，对制造业企业发展产生不良影响。

（四）缺乏合理的预算评价机制

科学合理的预算评价机制是预算管理的重要保障，制造业企业应建立合理的预算评价考核指标，并建立与之对应的考核评价制度。不少制造业企业缺乏合理的预算评价考核指标，在指标的设计上比较单一，如只设置财务指标，缺乏非财务指标。与此同时，不少企业没有建立预算考核评价流程和制度，通常把预算考核纳入年终考核，因此也缺乏对预算执行结果的分析评价，降低了预算管理对业务的控制能力和对目标实现的相关性。

四、业财融合视域下制造业企业全面预算管理策略

（一）完善全面预算管理制度建设

建立完善的全面预算制度，首先要转变思想观念，优化传统的全面预算管理观念，并在分析市场环境的基础上，建立能够充分满足市场需求、与市场经济发展相适应的新观念。制造业企业管理者需要以员工为本，通过科学、完善的全面预算管理内容，持续完善员工的分工和工作职责，不断完善全面预算管理。在制造业企业中，需要设置短期目标和长期目标，将制造业企业的发展规律与市场经济相结合，使其与发展目标保持一致。企业各部门要积极配合，严格管理人员，重视人才队伍建设，为全面预算管理打下坚实基础。同时，企业的内部控制也要做到最好，财务工作要有条不紊地进行，让企业的员工对市场有充分的了解，以满足客户的要求。通过深入的市场调研，将获得的信息反馈给企业，使企业发现市场需求，做出相应的产品，从而获得与产品相关的成本参考。产品真正选定后，企业的设计部门对其细节进行设计，以确保产品满足目标需求。

（二）以价值链分析为基础的成本管理建议

在价值链的研发和设计阶段，制造业企业需要通过标准化和模块化的管理来提高产品研发的通用性，这样能够降低材料成本。为了能够在降低成本的情况下，还能够提高质量，那么就需要关注并建立考核机制和奖惩机制。除此之外，价值链采购阶段，制造业企业成本管理也需要做好低成本投入、高收益产出。制造业在成本管理过程中，要制订采购计划，保证全面预算管理的实施。最后，在价值链生产制造阶段，制造业企业对成本的控制需要更加严格，严格按照计划去使用材料，实现最大化的利润。

（三）实现制造业生产成本整体控制

对于制造业企业来说，战略性生产成本控制是影响成本控制有效性的重要原因。如果制造业企业在经济增长过程中需要建立健全战略生产成本控制政策，采用预算管理方法，可以提高战略成本管理能力，从制造业企业发展规划层面合理监督生产成本，将战略成本管理能力渗透到制订企业生产经营计划等多个战略管理层面。这是提高企业成本管理能力的有效方法。战略成本管理能力是指企业生产成本的宏观管理能力，是指企业制度等方面的战略成本管理工作。全面预算管理可以提高企业宏观成本费用管理能力，从而形成完整的制造业企业战略成本管理体系。

（四）对预算管理人员加强专业培训

作为制造业企业，需要不断对自身进行优化建设，因此还需要制订完善的建设计划，需要将预算编制、计划实施情况与执行评价等联系在一起，这不但可以提高投资控制力，同时可以提高企业内部在投资方面的资金利用率。运用科学手段来辅助进行预算，将风险值降到最低，并根据计划里编制方面的数据，提高预算的可信度与权威力。这一做法对于计划执行者来说，还需要做好计划里各个调整审批的工作流程，为了防止各部门随意调整计划的情况，还需要进行相关数据的整理，这才可以为企业今后的预算编制工作提供更翔实的数据。

预算管理人员的专业素养和技能是决定制造业企业预算管理质量的基础。所以，培养预算管理人员的综合素养和专业技能在制造业企业中需要得到重视。企业在为相关部门招录员工时，一定要对应聘者的素养和专业技能进行严格考查，提高入职的门槛，保证预算管理部门的人才都具有高素质和高专业能力，企业还需要对内部的人员进行相关的专业培训，定期对员工进行考核，保证员工始终具有高度的创新能力，对新技术能够不断进行学习，使企业能够在长期的发展中持续获得收益。

（五）完善制造业企业财务预算的编制

针对制造业企业财务预算的编制工作，首先企业应当根据制造业内部的财务工作关系，按照上下结合、分级化编制、汇总结合等原则，以完成企业的财政预算管理规划为目标。同时通过定额计划与弹性预算相结合、增量计划与零基计划结合等方式，保证财务预算案计划编制工作数据的精确性，总体上财政预算管理工作的平衡更有利于制造业企业的长期发展。在企业预算编制阶段完成后，还需要对财政预算管理体系里的成本费用、支出、盈利等监控对象做出适当的评估和调节，确保预算编制计划更有利于企业的长期发展。

（六）做好财务预算的信息平台管理工作

在今后的制造业企业发展流程中，相应的单位将能够对财务管理信息进行统一的调度工作，这样就能够集中处理制造业企业的财务管理问题，并在信息管理平台上将财务管理工作细分成若干不同的板块，使各个部门的工作人员都能够从信息管理平台中收集财务管理信息，并对其中的财务管理问题加以综合解决，增加了财务管理信息的透明度，同时对于制造业企业提高财务管理能力等方面也有着积极的意义。另外，在财务信息系统的平台中，制造业企业还能够根据当前市场经济状况而探究企业的发展路线，从而能够有效提高制造业企业的综合经济效益，同时企业也能够在市场经济发展过程中取得良好的地位。

（七）加强财务与业务管理部门的沟通

制造业企业预算管理的涉及业务范围应当得到必要的扩展，严格维护制造业企业固定资产的完整性。企业预算执行人员对实时性的管理数据信息应当给予准确的反馈，及时调整企业目前存在的预算管理执行过程中的误区。应当持续加深财务人员与业务人员的交流融合程度，运用智能化现代技术手段来支撑企业建立业财融合的网络结构体系。制造业企业预算管理应当能够全面展现出企业成本管控的实践思维，管理人员针对企业财务人员及业务人员都要设置更加科学的绩效评估指标。管理人员有必要运用全方位的企业绩效评估手段来督促企业员工，鼓励企业员工深入思考资源节约的路径。预算管理指标必须要纳入企业开展科学评估的实践工作领域，确保做到统筹分配企业现有的财务管理资源，节约企业的资金成本。

（八）加强资金预算信息系统建设

制造业企业要不断完善资金预算信息系统建设，例如以财务共享中心作为业务和财务融合的依托，使业财数据能够在这个平台上充分实现信息汇总及共享。财务共享中心可以基于现有平台进一步打通业财显示界面，可分为基础业务板块和其他业务板块。前者主要侧重财务部分处理，分为日常经营核算、财务报告、财务分析板块；后者根据实际业务方向，分为投融资管理、项目管理、监管控制等板块。依据管理层级权限提供业务部门和财务部门的界面共享，更好地掌握制造业企业的业务发展状况。对于企业而言，存在较长的发展周期，其中也存在更多不确定因素，所以在开展后续工作时，比如在年度预算中对于全面预算进行总结，同时及时了解财务状况，并且根据相关内容做出反馈，这需要将各个部门进行结合，保证其相互合作，这样才能使预算结果与企业战略目标保持一致。

结 语

综上所述，全面预算对于制造业企业的未来发展非常重要，更能够使企业进行现代化的发展。业财融合视域下制造业企业要想顺利完成预算管理制度的建设工作，就一定要根据新时代企业财务审计人员职业内涵和表现形式的变迁、企业项目执行状况和发展能力做出全方位的系统分析，从而制定出科学的管理策略，并确定了预算管理的总体目标。并专注于提高企业财务工作员工的预算管理能力与素养，保证其可以灵活运用管理会计工具和信息化管理手段进行制造业财务的汇总、分类的管理工作，为生产项目运作提供了基础与安全保证。同时，企业还需要建立健全的内部监督管理制度，以改善企业各部门间的相互联系性，从而把制造业企业的发展带到新的高度与深度。