业财融合背景下高校预算管理与绩效评价研究

包仁杰 东北石油大学

一、引言

2018 年发布的《全面实施预算绩效管理的相关意见》，引起了全国高校广泛的关注。2019 年政府工作报告中明确提出推行全面绩效预算管理，深化财务体制改革，促进社会经济高速运行和快速发展。在这一背景之下必须要大力推动高校业财融合的工作，把财务管理工作和高校的师资力量培养、自主创新建设和人才培养梯队等方面的工作相互结合、相互渗透，使高校财务工作能够提质增效发挥出更大的优势和价值。同时站在业财融合的视角之下，在预算编制、预算执行和监督等不同的方面都能够对全面绩效预算管理起到更大的促进和推动作用，从而进一步加强对财务资源整合，提高高校的教育能力，使我国高校走上内涵式发展的道路。此外，要总结传统绩效管理中的短板和不足，加以全面的优化和改进，全面提升绩效评价和预算管理工作，充分发挥预算管理和绩效评价的价值和作用。

二、当前高校预算管理与绩效评价存在的问题

(一)信息沟通存在一定的阻碍

近些年，我国高校在业财融合的视角之下，开展了预算和绩效管理工作，并取得了一定成效，但仍然存在一些问题。比如财务部门和具体的业务部门之间在信息沟通和传递上存在一定的壁垒和障碍。实际操作中财务部门和业务部门不可避免会存在一些信息差，但如果不注意及时沟通和交流很有可能会造成更多问题。对于学校的财务管理部门自身而言，其本身也缺乏对教务教研工作的了解和关注，加之在制定绩效评价指标方面不够科学，不够合理，不符合教务工作开展的实际情况，也会对预算管理和绩效评价造成一定的阻碍。

(二)信息化建设较为匮乏

人类社会进入到互联网和信息化时代已经是必然趋势，但是站在高校信息化建设的实际情况来观察，这一块做的却不够理想，有些高校信息化建设的力度仍然不够，尤其是财务部门和业务部门之间缺乏对接系统的研发，很多高校采用的都是相对独立的业务系统，比如在校园一卡通中经常可以看到，教学系统、后勤系统、行政系统处于相互割裂、相互分离的状态中，只有本部门的员工有权限操控工作流程，无法在部门和专业之间展开融合。而业财融合就是要打破这一局限性，在提取信息正确分析资料的基础之上解决这一困难，如果不能够满足这一要求，就会导致业财一体化的发展遭受阻碍，也会导致预算管理和绩效评价工作无法正常推行。我国高校财务部门在具体工作的时候对不同业务部门的各项工作了解不够深入，很难全面地捕捉其动态，这就会导致全面预算绩效管理出现问题：一是缺乏长远的战略眼光，业财融合的目标不够融合也不够深入。财务部门对高校未来的发展计划和发展方向较为模糊，因此无法从高校整体的高度以前瞻性的眼光做出判断；二是绩效管理目标的设置过于粗糙，不够细致，这就导致绩效评价和预算管理缺乏量化的指标；三是预算管理绩效评价的目标值缺乏科学性。尤其是在预算计划的编制过程中太过于关注质量、成本和数量三个指标，却不注重社会效益和经济效益的指标；四是预算编制的方法不太理想，效率过低，导致业财融合的整体效果不尽如人意。

(三)绩效考核机制不完善

学校财务部门反馈预算绩效考核结果的时候，很多业务部门缺乏对绩效考核重要性的正确认知，没有制定合适的绩效评价与考核机制，无论是优秀、合格还是不合格，部门和个人都没有给予足够重视，在项目申请的时候也没有参考上次绩效考核的结果，同时绩效考核制度虽然已经形成了基本的框架，但是在具体执行的过程中仍然浮于表面，流于形式，无法对结果不合格的相关部门和具体人员实施一定的处罚，对良好的项目展开奖励，对不合格的项目进行惩罚。除此之外，学校在组织框架上和一般的企业有所区别，较为特殊，有些时候会存在负责人的更替问题，负责人一旦更换会导致预算执行的周期不相匹配，最明显的就是各个部门领导的任期将结束时，产生了人员轮换现象，这就会导致项目的执行情况不符合原来的计划。

(四)顶层设计不流畅

很多高校根据国家政策的相关要求制定了相对较为完善的预算管理制度和绩效审批制度，这些制度中涵盖了预算编制、预算审批、预算执行等诸多方面，覆盖了绩效目标的设定、绩效预案的评价等诸多管理方法，但是大多数是比较宏观的一些理论，缺乏系统化的执行策略，即便是真正执行也很难达到目标。在我国高校不断扩招的大趋势之下，人员数量和资金储备量都在不断的增多，高校必须要全面提高预算执行审批效率，要赋予二级学院更多的自主管理权，以高效的项目审批带动项目的开展。但有时候负责人对绩效考核的相关知识缺乏专业了解，只是从大体上了解预算的支出情况，缺乏制度的灵活性，无法正确认识到绩效评价和管理的重要性和严肃性，管理力度太过于松弛，不符合财务人员的相关要求。此外高校在进行预算管理和绩效评价时缺乏战略管理作为基础和导向，侧重点在预算执行的完成效率上，绩效管理评价体系的建设不健全，同时资金在使用上较为随意，有时候下达预案之后也经常安排临时项目或紧急项目，甚至出现更换项目的情况发生，这说明项目的规划缺乏长远的周密安排。

三、业财融合背景下高校预算管理与绩效评价策略

(一)加强财务部门和业务部门的融合

业财融合顾名思义就是要让财务部门和业务部门之间加强信息交流，其背景之下的高校预算管理和绩效评价也必须要围绕这一中心来开展。具体而言，首先要加强业务和财务的深度整合，财务部门工作人员要在一定程度上熟悉各部门业务，了解他们的实际运行节点，编制预算时充分考虑其意见。其次预算管理工作和预算编制工作具有一定的复杂性和专业性，需要在业务部门工作人员的配合之下来进行。财务人员需要借此机会找到财务工作和业务工作的平衡点和关键点，防止一而再再而三地出现财务风险和业务危机，同时高校需要建立健全有关方面的制度建设，制定绩效考核和评价指标的时候一定要让指标具有可操作性和科学性，防止预算执行的过程中出现偏颇，要进一步加强对资源的优化和配置，使全面预算管理水平有所提升。

除此之外，高校在预算编制和预案制定的过程中可以选择的方法是多种多样的，但是一定要选择最优解，不同类型的预算编制需要灵活采用不同的方式，做到灵活调整、因事而异。比如在常规预算编制的时候最好采用增量预算编制法，在新增项目预算编制的时候可以采用滚动法和零基础预算法。业务部门和财务部门之间需要打破传统的信息壁垒，只有业务部门和财务部门人员加强沟通，才能够做好预算相关工作，若要达到这一目标，有关工作者和高校管理层可以通过座谈会以及日常会议的形式，把业务部门和财务部门的人员集中在一起展开重点沟通，业务部门人员可以就学校的发展战略和阶段性发展目标提出预算编制建议，要重点标出重点建设项目和重点发展单元，让评价指标的设定能更好提高服务对象的满意度。

(二)做好信息化建设工作

为了完成业财融合背景之下的高校绩效管理和绩效评价机制建设，需要打造良好的信息化平台，这样才能为相关工作提供数据和技术的支撑，要完善信息化业财融合体系，加强信息化系统的配置和更新，尤其是要整合高校业务端和财务端的信息数据，实现二者之间的同步协调发展，把重点放在预算申报、预算审批、预算执行和评价等诸多的方面，让业务部门和财务部门的管理实现闭环，尽可能地精简各种类型的审批流程，也使预算数据的质量得到提升，防止出现数据失真的情况，使预算风险有所降低。打造信息化业财融合平台使高校不同的部门都能够配合绩效评价工作，提高各个部门对该项工作的参与程度，也能够让绩效评价与预算管理变得更加开放、公开、透明。打造信息化平台需要三流合一，也就是整合数据流、业务流和资金流三个板块，业务部门人员可以通过网上申请的渠道获得资金审批资格，财务人员可以通过线上审批来使相关的经费支出得到审核，从真正意义上让预算管理变得公开透明。与此同时，可以利用财务云等不同的信息化管理手段，运用嵌入式的观念把预算绩效管理的相关思想融合其中，搭建信息化手段和业财融合之间的沟通渠道，让业务部门和财务部门之间的数据和信息实现互联互通。相关人员可以对预算的执行情况及时了解和掌握，找出预算绩效实际情况和目标情况之间存在的偏差，而财务人员可以对这一过程展开全面监督，不要让预算目标过于随意，跟进预算执行反馈结果，确保绩效管理能够全面科学地进行，打通整个流程的不畅通节点，真正做到业财融合。只有让数据信息和数据资料实现内部的畅通流转，才能够让预算流程变得更加可视化，提高预算管理和绩效评价的有效性和效率。

(三)建立健全绩效考核机制

在高校业财融合的相关要求之下，财务工作的流程需要和业务活动的过程相互融合，渗透在业务活动的全节点之中，让预算编制、预算执行和预算考核真正实现统筹化和一体化，使预算控制作用得到充分发挥，让财务工作对业务活动的流程展开全程监督，尽可能地确保业务活动可以正常运行。不应经常调整预算方案，制定预算编制制度需要对编制的原则、编制流程和编制要求加以明确，报销的时候需要按照报销规则来严格执行，如果要调整预算制度和预算方案，需要明确调整责任人，尽可能地少调整，对预算进行考核的时候需要把预算编制当作基础，做好审查执行工作和决算结果的审批工作，要客观、透明、公正地评价业务活动的财务效果并展开不断的优化和改进，在预算考评工作中需要让领导干部的个人职责和预算执行的情况相互挂钩，分工明确，责任到人，使各个部门都能够各司其职，对预算控制成本加以管控，在预算管理相关制度要求下顺利运行。

在人事管理方面也需要做到奖惩分明，打造预算管理考核机制，成立专业的绩效管理部门或专业工作小组，根据绩效评价的结果对相关部门和相关责任人进行问责。业务部门和财务部门则要及时对预算执行进度进行反馈，做好对反馈结果的运用，提高资金使用效率和预算编制的约束力。预算评价的结果可以和学校的年度预算申请相互挂钩，尽可能做到钱花出去必然要查看效果。除此之外，在打造预算绩效管理机制的时候需要按照步骤来进行，高校若要更加规范的展开全面绩效评价和预测管理，就必须要针对事前、事中、事后展开全面覆盖的流程控制，在事前环节控制的过程中，首先要确保预算编制是合理的，业务部门要高瞻远瞩，了解高校发展的阶段性目标和长远目标，并且对战略构想展开分解，明确不同工作岗位的岗位职责。工作人员能够在目标和方向的指引之下更好地完成工作，在预算执行的具体阶段要对内容和资金展开严格的把控，让每一笔资金的消耗都处在预算编制之内，财务工作者需要对报销凭证加以严格审核，尤其是现金流和大笔资金流的支出必须要有报销凭证。除此之外，在项目结束之后高校需要展开审核工作的全面复盘，让每一笔资金和每一笔预算执行都落到实处。

(四)确保顶层设计的合理性

对顶层设计的完善首先需要对管理制度加以健全，展开预算管理和绩效评价需要有完善的制度框架作为保障，同时还需要对该项制度框架展开细化落实，让各个部门都了解自身的责任，根据有关规章制度建立效益标准化的资金使用规则，同时打造相对较为完善的绩效管理指标体系。高校在绩效管理上具有一定的专业化程度，因此业务部门和职能部门需要全部参与其中，制定出符合高校实际情况的绩效评价细则，有利于对管理的结果展开跟踪，使反馈的结果更加客观公正，也有利于对绩效结果的全面渗透和使用；另外，在顶层设计上把眼光放长远，需要制定中期、长期的相关规划，并且让二者相互结合。有条件的情况下可以打造项目库，对需要发展的项目展开统筹规划和预算管理，按照轻重缓急进行排布，做好不同项目之间的有效衔接，让资金流缓缓注入，为项目规划提供物质保障。在设定绩效评价目标的时候可以把中期和长期规划作为基础和参考依据，除此之外要进一步发挥大数据科技的优势和价值，加强对数据模型的使用，为管理决策提供技术支撑。

四、结语

综上所述，在业财融合的相关背景之下，高校展开预算管理和绩效评价工作需要解决传统工作存在的不足之处和阻碍，打破信息孤岛现象，加强财务部门和业务部门的高效联动，加强信息化系统的建设与打造，建立健全绩效考核与评价机制。除此之外还要让顶层设计变得更加合理，多方面共同发力，让高校预算管理和绩效评价符合业财融合的要求。■