建筑施工企业纳税筹划与税务风险方法策略探讨

邵芳涛 浙江建工水利水电建设有限公司

在当前经济形势越来越严峻的情况下，税收政策对于企业的发展和生存变得越来越重要。作为一种非常重要的经营管理方法，纳税筹划已经成为了建筑施工企业不可或缺的一部分。采取合法合规的方式，最大限度地减少企业缴纳的税费，同时保持企业合法经营，这是纳税筹划的目标。通过适当的筹划方法，建筑施工企业可以获得更多的经济利益，提高企业的竞争力和形象，从而实现企业的可持续发展。

一、建筑施工企业开展纳税筹划的重要意义

(一)降低税收风险，合理避税与减税

首先，建筑施工企业可以根据个性化经营需求，采取精细化税务筹划，深入分析税务数据，优化经营活动，为建筑施工企业带来更大的利益，在履行税务筹划责任时，能够采取及时、规范的税务报告披露，确保税务报告的准确性、完整性和真实性，从而降低企业税收风险。其次，建筑施工企业通过纳税筹划能够强化税务管理方法，实现税务报告的全程把控，减低税务筹划风险，提高税务筹划效益。建筑施工企业在开展税务筹划时，充分考虑各地税收法规的变化，特别是最近国家出台的新政策。例如，2022 年，国家税务总局发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》，允许建筑施工企业通过合理投资、技术改造等方式，申请企业税收优惠，以减少企业税收负担，提高企业竞争力。

(二)稳定企业资金，提高经营管理水平

税务筹划有助于建筑施工企业合理安排收入、支出，避免资金浪费和过度投资，节约企业资金，为企业保驾护航。例如，建筑施工企业可以通过合理申报抵扣，确保企业可以享受税收优惠，减少企业的税收负担，稳定企业的资金，使企业更长远发展。企业可以借助税务筹划有效地衡量和审核财务状况，识别企业的财务风险，有效调整财务管理策略，以及帮助企业合理利用财务资产，提高企业的管理水平。例如，企业通过税务筹划，可以制定合理的税收优化措施，实现企业税收最小化，减轻企业税负负担，充分调动企业管理员和经营人员的积极性，使企业更加高效稳定地发展。建筑施工企业应该加强税务筹划能力建设，做到从财务上考虑，抓住机遇，使企业充分利用税收优惠政策，节约税收、投资最大化，实现可持续发展。

二、建筑施工企业纳税筹划遵循的原则

(一)合理合法性原则

企业纳税筹划遵循原则中的合理合法性原则是指企业必须遵守当地以及国家税收法规，采取合理、合法的税务筹划手段，合理有效减少企业税收负担，不违反法律和税收法规，并充分发挥资金的作用，从而促进企业发展。首先，企业在开展税务筹划时，一定要充分了解相关法律法规，尤其是相关税收法规，应该特别关注最新的税收政策，及时调整和完善税务筹划措施，以符合最新的税收政策。同时，企业还需要确保有充分的证据材料，可以充分证明税务筹划是合法合理的。其次，企业在实施税务筹划时，要合理使用税收优惠政策，及时补齐财务报表，便于报税，当然还要保持账务真实性，避免超越法定税收优惠范围，以免造成不必要的损失。企业还应将税务筹划有机结合企业运营策略，结合财务规划，减轻企业税务负担，充分发挥资金的优势，实现资金的合理流动，实现企业可持续发展。最后，企业在实施税务筹划时，要注重正确预测，尤其是对市场变化和政策调整方面，减少政策变动对企业的不利影响，在把握市场动态的同时，及时调整企业的税务筹划策略，确保税务筹划的合法合规性。

(二)事前筹划原则

企业纳税筹划遵循原则中的事前筹划原则是指在实施税务筹划时，应采取有效的筹划手段，事先进行规划，尽量避免后期漏洞，以减少企业税收负担。首先，企业在实施事前税务筹划时，要充分了解各种税务筹划方法，并考虑其适用范围、税收影响及风险，采取适当的方法，达到税务筹划的目的。其次，应提前预估企业未来的税收风险，根据各种信息调整和制定税务筹划策略。企业也需要根据企业实际情况，制定适当的专项扣除政策，有效利用各种税收减免政策，合理分配税务负担，以便达到税务优势。此外，企业还需要对事前税务筹划进行评估和相应的绩效评估，根据不同税收政策和预测结果，及时调整和制定有效的税务筹划策略，有效减少税收负担。最后，企业应在实施事前纳税筹划时，也应将税务筹划结合企业的市场运营、财务规划、人力资源开发等方面相结合，以便更好地发挥资金的作用，实现资金的合理配置。

(三)成本效益原则

企业纳税筹划遵循原则中的成本效益原则是指，在实施税务筹划时，企业应采取有效的筹划手段，以尽量降低企业的税收负担，使企业在合法征税中获取最大的经济效益。首先，企业应根据不同的税法法规、政策，采用最新的税收规定和扣除标准，结合自身实际情况进行适当的税收优惠和免收调整，以实现负担减轻和税收优惠。企业还要积极应用税收筹划方式，如项目投资、合理分配资产收支等，以实现良性的税收环境。其次，企业应把握税收的时机，根据企业的经营发展规划，采取明智的税收策略，解决企业发展所面临的税收问题。当企业处在困境之中时，可以根据现行政策和税收法规，提醒企业有关部门采取有效的税收减免措施。此外，企业还应当考虑税务风险对企业发展带来的影响，加强风险评估，并建立有效的税务风险防范机制。

(四)平衡收益原则

企业纳税筹划遵循的平衡收益原则是指在企业进行纳税筹划时，要以提升企业财务状况为最终目的，并将所有的税收成本考虑在内，从中取得实际的收益。这一原则构成了税务筹划的重要基础，只有实行平衡收益原则，才能保证企业纳税全面、合理、有序的管理。 一方面，企业要尽可能地减少税收负担，比如采取税种改革、减免税、税收优惠等措施，来降低企业承担的税收成本。另一方面，企业也要严格按照法律法规要求，全面合规缴纳各种税收，以免被发现违法而被罚款或拘留等严厉处罚。对于企业采用各种涉税政策来减税的情况，要根据企业的实际情况，灵活运用，既要让企业节税，也要在不影响企业正常经营的前提下，避免违法行为发生。

三、建筑施工企业纳税筹划存在的风险因素

首先，一些施工企业对税收政策认识不足，在进行纳税筹划工作中出现了一些问题。作为税务机构，税务人员都有义务向企业了解政策并与企业更新对税收政策的认知水平，但部分施工企业自身的认知水平有限，错误地把政策理解为“可以自由地进行税收优惠支出”，从而发生了一些不必要的纳税风险。其次，企业对纳税筹划的目的性不够明确。改革税制政策以及更新税务管理手段以期促进施工行业的发展是税收优惠和税收筹划的基础，但是企业对税务筹划的目的性不明确，未能做到有效地利用现有税收优惠政策，继而降低整个税收筹划的效率。再次，税收政策的调整带来的风险也值得关注。国家改革税制就是为了解决一些具体问题，重新调整企业税收政策，但即使是行业税收政策调整，在一段时间内，对企业税收筹划也会造成一定的不利影响，使企业处于一种定向性的不确定性，例如，营业税改增值税导致许多建筑施工企业产生的进项税不能抵扣，并且建筑施工企业属于劳动密集型企业，无法针对劳务用工者开具发票，一定程度上增加了企业税负。最后，行政执法的不规范也是一个风险因素。国家规定的相关法律法规会制定企业税收筹划的有效框架，但若舆论行政执法不是规范，届时施工企业将充斥乱象，也会对税收筹划工作产生不利影响。

四、优化建筑施工企业纳税筹划及风险管控对策

(一)加强内部控制，明确纳税筹划重点

为了实现减税的目标，提升企业的纳税筹划能力是不可或缺的重要步骤。建筑施工企业要规定其在建筑工程施工过程中要遵守相关税收法律法规，以实现有效法治化，缩小税收误差。因此，建立完善的税收管理运作体系，加强内部控制，把握纳税筹划的重点，是当务之急。首先，要建立完善的内部控制体系，以提高企业的税收风险意识，增强税收管理的合规性，避免因纳税筹划不当而带来的后果。企业应对员工的税收管理、行为控制和实践进行完善的规范性和有效性的把关，以确保企业在实施税收筹划时可以最大限度地满足税法要求，符合国家税收政策。其次，建筑施工企业应重点加强在税收筹划实施的质量为上的管理。企业应深入学习国家实施的税收优惠政策，制定出合理合规的税收筹划业务流程，提高税收筹划的工作效率，加强税收风险管控。此外，要加强与税务机关的沟通合作，掌握最新的税收法规政策，及时进行税收审计和复核，确保税收管理合规。另外，企业还要对各类税收筹划信息进行及时的收集整理、分析处理，以便有效利用各类税收政策，提升企业的税收效益。

(二)增强纳税意识，适时调整筹划方案

增强企业的纳税意识是加强建筑施工企业纳税筹划与税务风险管控的重要策略之一。企业应增强纳税意识，树立正确的社会责任感，充分认识遵守纳税义务的重要性，从而实现效果最大化。首先，要引导企业在纳税筹划过程中树立正确的经济利益和社会责任感。企业应正确理解纳税和社会责任感，不要仅仅追求短期的利益，影响企业的财务状况和品牌形象。企业应始终遵守法律法规，遵循企业合规导向，及时披露企业信息，回馈社会，为企业长期发展打造良好的外部环境。其次，企业应及时调整纳税筹划方案，根据全国税收优惠政策、本地区优惠政策以及企业经营情况，不断调整纳税筹划，实现最佳税收优惠效果。企业还要加强企业的财务知识储备。企业应定期接受税务和财务知识的培训，提高自身的业务水平，时刻知晓税收最新动态和变化，因来应变，调整税务筹划方案，做到及时而准确。最后，要制定和完善税务风险预警机制。企业应建立自身税务风险识别能力，在实施纳税筹划前，科学地分析税务风险，规避不可预知的风险，尽可能获得较好的税收减免效果。同时，完善企业的税务对冲机制，建立科学的税务风险预警模式，及时发现并规避税务风险。

(三)构建完善的税收筹划管理机制，增强税收筹划风险防范能力

企业需要制定适合自己的税收筹划目标，这不仅包括最大化税务优惠、降低税负等方面，还包括满足税收法规、合规经营等方面。企业需要明确税收筹划目标的优先级和实现方式，建立目标体系，以便对税收筹划进行全面有效的管理和控制。完善税收筹划管理流程，建立规范的流程和制度，是提高税收筹划效率和风险防范能力的关键。包括税收筹划的申请、审批、执行等环节，需要建立明确的责任制和工作流程，以确保税收筹划方案的合理性和可行性。同时，企业需要加强对税务政策的研究和分析，及时掌握税收政策变化，调整税收筹划方案，避免出现税收风险。企业需要与税务部门建立良好的沟通与合作机制，及时了解税务部门的要求和政策，协商解决税务问题，减少税收风险。同时，企业还需要注重自身的税收宣传和教育，提高员工的税收意识和税收合规能力。为了防范税收风险，企业需要建立完善的税收风险防范机制。具体包括对可能涉及到的税务问题进行分析和预判，制定风险应对方案，并进行实施和监控，确保风险得到有效控制。同时，企业还应加强内部控制，建立合理的账务管理和审计制度，规范企业经营行为，避免出现不合规的税务行为。

(四)结合税收优惠政策，优化纳税筹划

不同类型的施工企业可以享受不同的税收优惠政策，如小型微利企业优惠、高新技术企业优惠、研发费用加计扣除等等。企业应该根据自身的经营情况和需求，充分利用适用税收优惠政策，合理减少税负，提高经济效益。施工企业可以根据自身的情况选择不同的税负核算方法，如一般纳税人和小规模纳税人、增值税和营业税等等。合理选择税负核算方法可以在遵守税法的前提下，最大限度地减轻税务负担，提高企业经济效益。在纳税筹划工作中，企业需要根据自身的实际情况进行税务规划，制定符合自己特点和需求的税收策略。这需要企业全面了解自己的经营状况、财务状况和税务状况等方面，进行精细的数据分析和综合评估，制定出符合实际的纳税方案。规范纳税记录和账务管理是优化纳税筹划工作的基础。企业需要做好相关记录和档案工作，保留相关凭证和文件，确保账务准确无误。

五、结语

现代建筑施工企业的竞争环境是非常激烈的，而其中中国建筑施工企业所面临的挑战尤为严峻。在这种情况下，建筑施工企业需要通过各种渠道来降低企业的经营成本，充分发掘企业内部潜力，提高经济效益。纳税筹划是当前建筑施工企业所必须采取的一种重要手段。通过纳税筹划，可以有效降低企业的税收风险、合理避税与减税，从而提高企业的经济效益和竞争力。建筑施工企业需要认真研究税法、明确自身的税务状况，制定合理的纳税策略，以实现企业的可持续发展。