中国大型中央企业税务风险管理问题研究

易冰清

摘 要：由于企业的经营发展是为了实现税后利益最大化，但又与税收的无偿性与强制性之间存在矛盾，这就使得企业税务风险的存在是必然且客观的。我国大型中央企业经营范围较为广泛，涉及的事项极为复杂，同时所采取的税收筹划方案较为多样，这可能会导致其税务风险的进一步上升。然而部分央企在快速发展的进程中，更为注重的是财务风险管理，对于税务风险管理重视性不足。由于疏于税务风险管理，有可能导致央企陷入不利的经营发展方向，导致自身的财务及声誉方面蒙受损失。大型中央企业作为我国经济发展的支柱以及税收的主要来源，加强对税务风险的管理有着极为重要的现实意义。基于此，笔者将展开相关探讨，文中首先对税务风险的相关理论进行阐述，然后再提出我国大型中央企业税务风险管理所存问题，最后则系统的提出完善措施及解决对策，以此来为我国部分央企相关工作的开展提供参考。

关键词：央企；税务风险；经济发展

中图分类号： F810.42文献标识码：A 文章编号：1005-6432（2023）24-0000-00

引言

税务风险对于我国大型中央企业来说，是经营发展过程中所面临的主要风险。但是当前部分企业仍旧存在税务风险管理意识薄弱，税务风险管理手段落后的问题，这会直接导致税务风险管理工作的开展存在诸多的纰漏。我国大型中央企业应当结合自身发展条件与外部环境，系统的对税务风险进行识别与分析，在明确可能面临的各类风险之后，采取行之有效的风险防范与处理手段，进而为企业的稳定发展提供良好的税收环境。1 税务风险的相关概念与内涵

大型央企税务风险管理是一项复杂且系统的工程，由于其所开展的各项业务较为复杂，这使得税务风险具备一定的不确定性，可能隐藏在日常业务中的各个角落中，同时具备影响力广且破坏力深的特征。在央企中，不同部门的协调配合是税务风险管理的关键要素。在配合的过程中，能够通过彼此紧密的联系来找寻出各个环节中隐藏的税务风险，并结合于各职能部门的经营特点，制定出契合于自身的风险防控模式。大型中央企业税务风险管理工作是一个动态的过程。其是根据当前国家制定的税收政策及相关法律法规，通过对各类风险信息进行系统的收集，结合自身实际经营状况所构建的一整套税务风险管理制度，旨在能够有效的识别出央企经营管理过程中所面临的税务风险以及潜藏的风险节点，进而构建出科学有效的风险管控机制，为企业的健康发展保驾护航。税务风险管理的过程同时也是对央企制度不断健全的过程。税务风险管理体系包含了风险的识别机制、分析评估机制，监督控制机制以及基本的组织框架，合理的税务风险管理体系，能够保障央企各项决策的正确性，同时也是确保企业高效运转的基础。其能够对央企内外所存的各类风险因素进行充分的掌握，形成具备事前、事中及事后管理的规范化体系，以此来降低或消除风险发生的可能性，避免企业在实际经营中产生利益损失。

2 我国大型中央企业税务风险管理所存问题

2.1 管理层税务风险意识有所欠缺

对于大型央企来说，其经营规模与范围在不断的扩大，涉税事项极为复杂，在此种状况下，进一步加强税务风险管理意识就显得尤为重要。尤其是目前我国的税收政策不断更迭，市场变化纷繁复杂，企业面临的税务风险日益加大，因此税务风险管理有着极强的紧迫性，需要被管理层高度重视。虽然在诸多的央企中已经有着较强的税收筹划意识，但相关工作开展可能涉及的各类风险在知识、政策等方面仍存在了解不够全面的状况，未能够在税收筹划工作开展之前充分的考量各项不良后果，仅是对所缴税负的金额合理性进行测试，没有能够在事前对风险管理工作进行统筹性的规划，这也进一步说明部分央企仍旧对税务风险管理工作重视性不足。与此同时，部分央企管理者是以利润作为管理的导向，将企业的盈利视为最重要的经营目标。在此過程中忽视了税务风险的相关问题，导致企业中税务风险未能够形成系统的管理体系，缺乏专门的税务风险管理机构。另外一方面，对于央企来说，税务风险管理应当贯穿于企业的整体内部框架中，各职能部门需要彼此配合协调，才能够有效的降低相关风险发生的概率，但仍存在一些央企将税务风险管理工作仅交给财务部门进行处理，使得税务风险防范难以与各职能部门的自身特点有机的融合，无法在企业整体中形成较强的税收管理意识，这就使得部分风险处理工作的开展仍旧是片面的在事后进行管控与弥补。

2.2 税务风险管理机构不健全

当前在一些大型央企中仍存在未建立独立的税务风险管理部门的状况，未设置专职的人员来处理与承担涉税风险的事项管理，或者是仅由财务部门来开展相关工作。但财务部门并不能够完全的替代税务风险管理的职能。税务风险管理工作应当是与财务部门之间进行紧密的协作来完成的。企业中未能够建立清晰明确的职能分工，使得税务风险管理的岗位职能并不完善，或者仅限于流程操作，难以通过相关部门的专门管理来构建税务风险系统的防范机制。在大型中央企业中，税收管理部门各项职能应用应当是全面、连贯且精细的，由于涉税事项是贯穿于企业经营的各个环节、各个阶段的，特别是税务风险工作应当从事前进行筹划，事中进行进行控制，并在事后进行检查。但一些大型央企中，针对于各个职能部门各项业务的税务风险管理工作，并未能够得到全面的渗透。同时不同部门之间缺乏有效的沟通交流，使得税务风险管理工作无法系统、有效的开展。

2.3 部分专业领域仍有空缺

对于税务风险管理工作的开展来说，具备丰富经验及专业知识技能的人员是各项工作开展的基础。但在一些大型央企中，部分岗位的税收管理人员知识技能储备仍较为薄弱，税务风险专业知识相对匮乏。对于各类新颁布或更新的税收政策未能够及时的了解，且对部分的细则理解不够透彻，同时企业还未能够进行专门的培训。当前我国的税法体系愈加成熟，各类税收政策快速更新，企业如果想获取更高的利润，且保持稳定的经营状态，需要对税收管理人员进行良好的培训。但部分央企对于人才的引进、培训等工作仍旧不够重视，使得企业的税收管理人员呈现出体系老化的状态，导致税务风险防范、控制能力日益降低。

2.4 未能够与税收管理部门建立良好的沟通关系

部分央企与所在区域的税收机关存在沟通不顺畅的问题，两者之间未建立良好的交流关系，导致部分税收政策难以及时的获取与了解，且对部分的细则认识较为模糊，使得在开展具体的税收管理工作时存在因税收政策理解偏离，导致政策应用不合理的问题，从而给企业带来了不必要的税务风险。

2.5 未能够构建完善的税务风险监察制度

部分央企的监察机构仅是作为形式化的存在，其在内部监察工作开展时徒有其表，对于各项实质性的内容未能够进行有效的管控。例如一些央企的子公司收到集团总部下发的税务管理的相关表格后，仅是自行填写并上交，随意性较强。此种自查的方式是难以将真实的问题反映出来的。同时在部分央企中内部缺乏彼此制约，相互监督的机制，使得监察制度无法得以有效的发挥。同时企业也未能够积极的引进社会中的第三方机构，来对企业自身的税务风险进行分析评估，这些因素的存在均有可能加大企业自身的税务风险。

2.6 未能够构建有效的税务风险内部控制评估体系

在大型央企中，税务风险内部评估体系能够起到经济活动防火墙作用。对于企业利润最大化的实现，在一定范围内能够起到较好的促进作用。其不仅能够完成对各类信息的收集，以及对经营状况的深入了解，还能够对各项日常开展的经济活动进行检查，继而能够与预期目标进行对比，得出有效的诊断结果，为税务风险管理工作提供必要的信息支持。但是在部分央企中仍旧未能够建立有效的税务风险内部评估体系，使得自身的风险抵御能力较低，难以通过具体量化的指标及必要的措施来对相关风险进行识别与防范。同时企业还未能够设立独立性较强的内部审计机构，导致各项经营生产流程缺乏必要的监管，彼此之间难以形成相互监督的关系。

3 我国大型中央企业税务风险管理所存问题的解决措施

3.1 健全税务风险管理的内部环境

3.1.1 加强管理层税务风险管理意识

中央大型企业的业务庞大，涉及到的部门繁多，税收问题一旦产生，会有较广的波及面，而管理层自身具备较强的税务风险管理意识则尤为重要。其对于风险的重视程度，会对各项税务风险管控举措的有效落实起到直接的影响。随着我国税收政策不断更新，在变化多端的市场中，央企所面临的税务风险也是日益凸显。因此税务风险管理有着极强的紧迫性，必须引起企业管理层的高度重视。因此大型央企应该进一步加强管理层及各基层组织的税务风险管理相关的继续教育活动，对各项税收政策进行及时的了解，提升企业全体员工对涉税事项风险防范的意识，并加强税收管理人员及各个职能部门税收筹划的制定及落实能力。

3.1.2 设立专门的税务风险管理部门

对于税务风险管控，岗位的专业性与独立性，会对央企的税务风险管理工作起到难以替代的关键作用。同时，央企应当从根本上解决税收部门与财务部门不分离的诟病，使得相关事项的处理较为紊乱。由此央企应当专门设置税收管理部门，其不仅需要对各项日常工作中的涉税事务进行及时的处理，还需要对涉税风险进行提前的预防与管控。税收管理部门应当从全局对企业的涉税风险进行全面的考量，确保各个不同的职能部门能够起到彼此制约的管理状态，使税务风险管理在具体工作开展中，能够实现环环相扣，避免存在纰漏。同时针对于我国当前税法不断变化的状况，税务管理部门应当安排专员对其进行系统的管理，要对相关政策进行深入的解读，并能够统筹性的依据政策来对涉税风险进行规范与指导。

3.1.3 加强税务风险管理人才建设

随着我国社会与经济的快速发展，市场经济的愈加成熟，税收体制也向着“严征”的方向发展。税收政策的改革不断加快，各项细则更迭频繁，这对企业的税务风险管理提出了更高的要求。而人才则是开展税务风险管理工作的基础，企业唯有具备专业且富有经验的税务风险管理人员，才能够以此作为支撑，实现良好的税收管理，帮助企业达成经营利润最大化的目标。由此，大型中央企业需要加强对人才的培训，使其能够快速准确地掌握并理解各种税收政策，以此来保障企业在市场中维持健康的发展。与此同时，央企也应当从社会中积极的引进税务风险管理方面的人才，特别是对于管理空缺的区域，要着重的加强人才方面的补足。税务风险管理人才是中国大型央企提升自身核心競争力的关键要素，要通过系统的培训体系来不断的将各类税务风险理论进行夯实，并积极的挖掘契合于企业自身经营特点的人员，要强化税务风险管理队伍的深度，使相关岗位人员能够做到对风险准确的识别与分析，形成一支具备强大凝聚力与战斗力的税务风险管理队伍。

3.1.4  构建税务风险绩效考评机制

绩效考核体系的建立与实施，不仅能够起到对企业全体员工工作质量进行评估的作用，更为关键的是能够通过考核来规范各岗位员工的各项行为，使其工作效率能够得到明显的提升。尤其是我国中央大型企业，应当结合自身状况，构建起契合于自身的税收绩效考核评价机制。同时，绩效考评机制的应用还应当与激励与约束手段进行结合，通过具体的奖惩措施来进一步强化绩效考核评价的有效性及权威性，使各岗位员工能够在实际工作中切实的履行自身的责任与义务，以此来达成考核规范要求。

3.2 构建有效的税务风险评估与分析体系

3.2.1 建立税务风险识别机制

税务风险管理工作的基础即是需要对其进行准确的识别，识别工作的开展是一项动态的过程。我国中央大型企业应当对各项经营业务开展的关键节点设置相应的风险识别机制，并通过对信息的全面收集，将可能面临的风险进行准确的罗列，通过合理的分析方法，将风险类型进行准确的划分。划分的标准应当依据其有可能对企业造成的风险程度进行判别。科学有效的税务风险识别，能够帮助企业识别分析出各项潜在风险，并能够有效的预测风险发生之后可能造成的结果与风险发生的可能性，以此为基础能够更为科学的开展税务风险管理工作，针对于风险易发环节进行防范，并采取有效的补偿措施，降低风险发生的可能性，并使需要承受风险的损失尽可能降低。完善的税务风险防范体系应当从风险的影响及可能性两个方面进行识别，要对其发生的概率及大小进行明确，从而避免企业可能蒙受的经济损失。识别工作的开展应当做好以下关键节点的工作：一是纳税义务人风险识别，要明确企业是否具备纳税义务的纳税义务人；二是征税对象风险识别。要明确征税对象及范围；三是税率风险识别。要明确是否选择了正确的税率；四是应纳税额风险识别。应当确定应纳税额的计算是否准确；五是税收优惠风险识别。要明确企业的业务开展与经营范围是否隶属于税收优惠政策的范围内；六是纳税期限风险识别。要明确企业是否依据纳税期限进行合法纳税；七是其他风险识别。要对申报、发票管理以及其他各方面是否符合税收征管政策的规定进行风险的识别。

3.2.2 加强大型中央企业税务风险分析评估能力

大型央企应当着重的加强对税务风险的评估与分析能力，要从具体的经营活动中着手，对工作流程进行细化，明确的找到风险易发点，并对其可能造成的负面影响进行深入的分析研究。分析的结果应当归集到风险数据库，并对相应风险点的变化状况进行动态跟踪管理，通过数据的对比分析来找出问题产生的根源。评估与分析是整个税务风险管理过程的重要阶段，在发现了相关风险点之后，应当结合企业的实际经营状况及发展所需，从多方面因素进行综合考量，对风险的成因、涉及的区域以及后续的影响等进行全面的评估。通过对税务风险的系统分析，要明确相关风险的处理方法，同时并对风险相关联区域的税务运作状况进行持续性的监督。税务风险评估与分析的方法通常是采取定量、定性两种分析模式。定性分析包含了归纳演绎法、比较分析法、SWOT分析法，其需要依据管理人员的经验及知识技能作为支撑，并对企业风险整体状况进行充分的掌握，结合外部相关环境来对风险进行预测，并推断其发展趋势。而定量分析的方法主要是通过与税务相关的数据进行深度的处理，最终得出较为清晰直观的分析结果。其包含了财务指标分析法以及数学模型法等。

3.2.3 完善大型央企税务风险的应对处理机制

在大型央企完成了对风险的识别及评估分析之后，要选择适当的处理方法，明确如何应对相关的税务风险，且要依据分析阶段所得出的具体的结果，来制定符合自身经营状况的风险防范与控制体系。同时，該体系的制定需要与企业的内部控制体系相结合。一般来说对于风险的处理方法包含了四种手段，也就是规避、控制、转移与承接。企业要避免持续性风险的发生，要对可能产生重大威胁的风险进行重点处理。例如，果说风险发生可能性小，但破坏力大，则应当进行及时的管控；如果风险发生可能性低且影响小，则没有为其专门制定防范机制的必要，可通过一般的内部控制手段将其进行消除。风险的应对应当是结合企业状况量身定做，并涵盖多种处理方法的体系，以此才能够在风险应对及处理过程中起到事半功倍的效果。

3.3 构建并完善税务风险的监督与反馈机制

3.3.1 优化税务风险监督流程

对税务风险监督是需要对企业内部各职能部门的相关业务进行持续性的考核与监督，并通过对各项数据信息的收集以及考核情况的分析，来对企业风险管理状况及风险发生的可能性进行预测，但此种方式的采取在准确性方面有所欠缺。

因此大型央企要进一步的完善税务风险监督流程，首先要设立专人专岗的管理机制，确保税务风险评估、识别与分析等工作落实到人，强化相关岗位人员的自我监督意识，并设立独立的税务风险监督岗位，对税务风险管理状况进行不定期的检查，实现对管理体系的查缺补漏。其次，要加大全体员工对税务风险监督意识的强化。如果在工作中发现了可能引发风险的因素或漏洞等，要及时的反馈告知，便于相关人员开展后续的处理工作。最后则是要确保各项监督信息反馈的时效性，税务风险管理人员要及时的与企业中各职能部门人员进行沟通交流，两者之间保持信息的畅通，从而确保风险发生之后能够及时的反馈给税务风险管理部门。另外一方面，在税务风险监督管理方面，大型中央企业应当积极的引进先进的数据管理工具。例如企业可构建财务共享服务中心，并将大数据信息管理工具引入其中，通过对各项业财数据的全面归集与深度分析，来找寻出企业各项业务开展的风险节点，并对各项税务风险管理工作的落实状况进行深度的挖掘，找出税务风险管理的薄弱点。有效的应用各类先进的信息管理工具能够使得税务风险管理工作起到事半功倍的效果。

3.3.2 充分发挥企业内部审计的职能作用

为了能够进一步发挥企业税务风险监督机制的管理作用，要通过内部审计部门对其进行强化。企业的稳定与持续发展与内部审计职能是否能够充分的利用，两者之间有着相辅相成的重要作用。首先，审计工作应当对各类涉税事项产生的财务报告进行深度的检查，要从中及时的发现错误并进行整改。要在解决问题的同时，将相关问题归类到数据库中，避免今后同类型风险的再次产生。其次内部审计部门要加强与税务机关的沟通，从内部审计的角度来对企业税收缴纳的时效性及遵从度等进行充分的了解，以此来判别企业税收管理过程中是否存在漏洞。再次要对企业自身各类交易状况进行定期的检查，确保各项涉税事务的处理是准确且及时的。同时要针对于税务监督活动开展相应的检查工作，对企业中的各类合同签订、货物发放、贷款结算、发票开具等内容进行严格的审查。最后则是一旦发现了涉税问题及相关风险，需要求相关部门进行及时的整改。同时要加强后续的管理工作，对问题整改状况进行持续性的跟踪监督，确保将相应的风险进行彻底的消除或构建了有效的防范机制。

4 结论

综上所述，大型中央企业对于税务风险管理工作的开展应进一步加大重视，要在实践过程中对自身的税务风险管理体系进行不断的优化与完善，要结合于内外部环境，采取最为先进的风险管理措施，进而为企业的稳定运营与健康发展保驾护航。

参考文献：

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