集团企业内部控制存在的问题与应对举措

许义云 旷远能源股份有限公司

引言

内部控制是企业发展到一定阶段必然要采取的管理手段，在企业不断发展的进程中，其内部控制涉及内容也会更加全面，并通过不断探索，逐步形成适合自身的内部控制体系，约束企业员工开展各项工作，推动企业实现预期的经营发展目标。可见，内部控制对于企业的发展至关重要，由于当前集团企业内部控制工作存在问题较多，仍需不断探索，因此，当前集团企业内部控制工作具有重要的研究意义。

一、集团企业加强内部控制的重要性

（一）有利于保障资金、资产安全

集团企业加强内部控制，能够对企业资金加强有效监督，做好企业财务风险的事前规避工作，保障各项资金用途明确，资金使用效益提升，企业的资金管理状况良好，减少因内部管理不当，导致子公司资金使用不当、资产管理不当而给企业带来的管理风险。

（二）有利于完善财务管理制度，对内部工作程序做到有效规范

财务环节是集团企业的重要管理环节，关乎资金安全，集团企业要加强内部控制，实现内部控制效果，就要对内部财务管理制度进行完善，依据实际财务管理工作，对财务内部控制制度进行适时完善，并制定完善的工作框架、工作流程，建立各个环节之间的联系，明确划分各岗位职责，对内部财务工作流程进行简化，在不断优化的过程中全面提升集团企业财务管理工作水平。

（三）能够全面提升集团企业内部管理水平

集团企业的内部控制工作涉及各个管理环节，在完善的内部控制体系下，对企业各个子公司的生产运营环节进行管控，保障各环节经营合法、合规，通过制度，保障各个经营环节有据可依，避免出现工作对接障碍而导致工作开展进程受到影响，企业内部不合规行为得到及时制止，也能最大程度增强企业生产经营的安全稳定性[1]。

二、集团企业内部控制存在的问题

（一）缺乏内部控制意识以及工作责任感

集团企业内部控制要加强全员参与，只有全体员工具备相应的责任感，内部控制意识增强，才能在日常工作中不断约束自身行为，保障各项工作规范开展。当前，在集团企业内部控制制度建设中，由于其宣传力度不足，员工对内部控制的理解存在偏差，导致制度在推进以及执行中遇到阻碍。集团企业部分高层领导对内部控制认知不全，较为关注业务活动，但在内部管理秩序中不够重视，甚至认为其对生产运营产生阻碍，并不关注企业内部控制制度的落实情况，企业内部控制氛围不佳。员工缺乏主动承担意识，内部控制最终沦为口号。

（二）企业工作流程存在问题

集团企业加强完善内部控制制度，规范内部工作流程，为员工开展各项工作提供参考。但依据集团企业当前的工作现状，内部控制制度不够健全，各项工作流程并未建立统一的标准。部分集团企业员工存在身兼数职的现象，这样难以形成岗位之间的牵制，工作的公平性、公正性也无法保障。部分企业由于内部职责划分不清晰，在出现问题时，员工容易出现推卸责任的现象，企业内部监管的效果难以有效发挥。一些企业在工作流程制定环节，与自身的实际情况联系不紧密，导致内部控制工作效果不理想[2]。

（三）内部审计工作存在众多问题

开展内部控制工作是集团企业对内部控制效果的检验，因此，集团企业要全面提升审计工作质量，加强对各个子公司的内部控制。由于多数集团企业并未独立设置内部审计机构，在外部审计方面也缺乏重视，对内部审计结果的客观性产生影响。且由于集团企业并未完善内部审计机制，导致审计工作难以形成有效的制衡，影响对各个子公司、各个部门的内部控制效果，是制约集团企业实现内部控制目标的重要因素。

（四）缺乏高素质的内部控制人员

集团企业完善内部控制制度是基础，具备高素质的内控人员储备是保障，企业内部控制人员专业性不强，也会导致在执行环节难以收获理想的效果。集团企业的业务环节众多，管控难度大，要求内部控制人员具备较强的专业素质、明确自身职责，并对业务知识较为熟练，但集团企业缺乏达到该标准的人员。在部分集团企业中，财务人员负责内部控制工作，其对内部控制工作认识不足，甚至不清楚各个子公司业务环节细节，也缺乏足够的精力研究内部控制细则，导致内部控制工作执行不到位。集团企业要认识到人员不足问题的重要性，在人才储备方面投入更多的资金、资源[3]。

（五）企业子公司各自独立，未能有效整合、管理客户信息

集团企业在横向一体化发展的进程中，并未对各子公司加强控制，实现统一化管控，加强客户信息管理对于集团企业来说至关重要，但缺乏有效的信息系统作为支撑，难以对庞大的数据资源进行整合，在粗放的管理方式下，对各个子公司缺乏约束，存在子公司中信息系统数据的准确性不足，客户资源难以有效利用，不利于企业的整体高质量发展。

三、集团企业内部控制应对举措

（一）加强企业内部控制意识

集团企业加强员工内部控制意识，是实现内部高效运营的有效保障，集团企业可以定期组织人员加强宣传，为各个子公司宣讲内部控制制度的各项规范，让员工了解到在工作中应该注意的事项，避免在工作执行过程中出现问题。员工要转变认知，内部控制不是束缚员工的工具，而是为企业的安全经营保驾护航，减少企业在业务拓展与经营中因考虑不周而给企业带来各项经营安全隐患。此外，要针对企业管理人员展开专项的培训活动，宣传集团企业的内部控制思想，保障管理层在工作中加强统筹开展内部控制工作，促使管理层思想意识转变，并在内部控制方面足够重视，企业具备浓厚的内部控制氛围，其以身作则，内部控制工作才能在企业中有效落实。在不断加强实践的过程中，为企业的良性运营发展提供保障。

（二）完善企业内部控制工作流程

集团企业要加强内部控制，就要对工作流程进行规范，严格依据工作流程开展各项工作，避免工作形式化的现象。在完善内部工作流程的过程中，要严格依据企业的实际工作内容，在考量的基础上进行设定。企业各部门也要明确自身工作职责，有效划分员工工作职责。避免企业员工在兼职工作时出现不相容岗位职责兼任的情况，可定期针对此项工作做好排查。企业要保证内部控制部门独立，权威，避免内部控制部门在工作中受其他部门影响。内部控制部门在对各部门、各子公司监督的过程中一旦发现问题，可以直接依据相应的规章制度，追究相关人员、负责人责任，集团总部、子公司各个部门员工的危机意识得到激发，才能认真履行好各自职责，增强集团企业内部控制工作的时效性[4]。

（三）加大企业内外审计力度，保障各项内控措施有效落实

集团企业必须加大投入于内外部审计工作，严格落实各项审计机制，发挥企业内部控制作用。首先，集团企业的审计机构要独立设置，要做好内部审计机构定位，重视审计工作绩效管理、监督集团经济活动、鉴定责任的各项作用。内部审计工作要对内部控制的进度进行确认，并加强绩效考核，实行全方位的评价。审计部门在工作开展中也要监督各部门职责是否落实到位，要保障审计部门人员的专业性，保障员工了解审计工作开展的各项标准，要有重点地开展各项审计工作，保障审计报告的客观性，在此基础上，集团企业管理层在制定决策时，可以将审计报告作为重要参考依据。此外，集团企业审计工作不仅是发现问题，更是解决问题，审计人员可以针对发现的问题，及时提出针对性优化意见，提升企业内部控制工作的科学性。集团企业也可以适当开展外部审计工作，企业可以以年度为单位，对各个子公司的年度财务报告进行审计，对各个子公司的内部控制工作做出全面评价，保障企业审计工作公平、客观，具备一定的指导意义[5]。

以L 集团为例，L 集团主要依靠内部审计人员完善各项审计工作，在审计人员选择方面较为严格，要经过严格的保密审查，且人员的专业素质具备保障，都是取得了相应的从业资质以及职称。L 集团也重视加强人才团队储备，重视提升审计队伍的素质以及战斗力。近年来，L 集团不仅加强财务决算报表审计，也重视固定资产以及国防科研项目审计，延伸内部审计领域，扩展审计范围，建立了相应的规章制度。L 集团探索体制机制创新，打造符合自身特色的审计模式，实行审计专员制度，并探索推行区域审计中心制度，在企业战略发展要求的基础上，做好区域内部单位审计工作的分配任务。集团实行审计专员制度、区域审计中心双向保障，全力促进企业实现预期的内部控制目标。

L 集团重点加强财务决算报表审计工作，审计各个子公司年度内部控制工作实施情况、风险管理、财务收支、经营管理以及各项经济活动多个方面，对其进行评价，并全力改善集团内部经济运行情况，帮助企业做好风险应对，以实现发展目标。为提升审计工作的可行性，L 集团建立了规范的审计标准，其中以审计底稿、审计报告最为重要，内部组织相应工作人员制定审计工作操作指南，组织审计工作人员进行学习，保证集团内部审计工作科学有效。在审计工作结束后，工作人员要与集团领导交换意见，明确未能统一的意见，后期进行针对性解决，并加强对审计结果的应用。L 集团也重视激励审计人员，实行精神与物质的双重奖励，全面提升内部审计工作质量。在L 集团多项审计工作改革措施下，内部审计工作规范性不断提升，也能够有效促进L集团内部控制工作开展，各集团企业也可以借鉴L 集团的优秀做法，通过完善内部审计工作，增强内部控制的有效性。

（四）依据企业实际工作要求，对内部控制人员进行全面培训

集团企业要提升对内部控制工作的重视意识，开展人才队伍建设工作，制定完善的培训方案，提升内部控制人员综合素质，提升集团企业内部控制工作效果。要成立独立的内部控制部门，负责内部控制各项工作，在人员招聘中，要制定严格的招聘方案，对人员所具备的各项素质进行严格要求，要考察员工的管理能力、沟通能力、工作经验以及学习能力，保障其在上岗后能够快速熟悉集团企业各项业务流程，胜任内部控制工作，针对新员工，集团企业要根据实际工作需求单独组织培训，做好员工的岗前辅导工作。此外，集团企业也要重视内部老员工培训，老员工对企业的经营业务工作实际较为了解，企业可以选拔优秀的老员工加入内部控制团队，并为其提供专业的培训机会，提升其对内部控制工作的认识，并明确其岗位职责，熟悉各项内部控制制度，在工作中加强有效落实。集团企业可以针对新、老员工实行相应的考核计划，定期考核其理论知识，所负责环节的内部控制工作完成情况，激发员工不断提升自身能力，更好地开展各项工作[6]。

（五）通过ERP 系统有效整合企业内部资源

集团企业要建立企业统一的ERP 管理系统，在各个子公司之间建立密切的联系，并加强集团总部对各个子公司的有效管控。企业可以在ERP 系统的基础上整合企业资源，对内部业务、财务管理模式进行统一。集团企业在系统建设过程中，财务数据在企业各部门、各个子公司之间实现共享，但也要关注权限设置，避免受人为因素影响，给企业带来潜在的财务风险。在ERP 系统中，可以加强在商品采购、入库、货款支付、费用报销、资产管理等环节进行全方位管控，加强系统模块功能设计，尽可能做到全面，在企业集团总部、各个子公司之间建立良好的内部管理秩序，只有加强对各个子公司进行控制，才能有效规避企业的各项经营风险。此外，由于企业的各个子公司地域分布不同，在一体化办公模式下，企业各项数据资源可以实现异地共享，有利于企业进行事前控制，也能够有效提升企业的管理能力。

以WJ 集团为例，其在内部信息化建设中，应用数夫标准家居ERP-F19 系统，对公司的业务、研发、采购、生产、财务等各个工作流程实现全面管控，通过ERP 系统，能够对各个模块进行高效精准管理，各项生产数据、产品库存、计件工资成本能够及时在ERP 系统中进行传递，管理者能够及时掌握内部运营情况，为企业的业务流程优化、成本管理、财务风险管理建立了良好的基础。WJ 集团重视全流程信息化建设，其也成功实现了转型升级，帮助企业在行业内建立了竞争优势。

结语

集团企业要明确，在新发展环境下，要抓紧机遇，做好自身调整，为企业后期发展积蓄力量。内部控制是集团企业对各个子公司加强管理的重要手段，集团企业要转变内部控制意识，加强全员参与，在企业中营造良好的内部控制氛围；加强完善内部控制工作流程，通过流程的规范，提升内部控制工作的有效性；加强完善内外部审计工作，保障实现集团企业内部控制目标。集团企业要重视提升内部控制人员素质，确保各项内部控制方案落实到位；加强ERP 系统建设，在系统的连接作用下，集团总部能够及时获取各个子公司的经营信息，在日常经营阶段加强对子公司的控制，集团企业针对内部控制中存在的常见问题，结合企业的实际经营情况，做好改善工作，帮助企业实现有效的内部控制目标。