企业预算管理优化策略探讨

何竹 国能锦界能源有限责任公司

引言

近年来，行业市场竞争日趋激烈，业财融合逐渐受到企业关注，它主要是将财务管理和业务发展进行融合，从多方面入手，打破信息壁垒，不仅能够获得更多的新鲜资讯，同时也能对风险进行有效识别，对于企业经济效益的提高很有帮助。立足于业财融合视角，企业必须加强预算管理，积极创新和完善预算管理机制，提高预算管理水平，为企业的持久发展提供保障。

一、业财融合视角下加强企业预算管理的必要性

（一）有利于企业战略规划落地

企业战略规划通常需要通过计划预算的手段来实现，预算管理的精髓是战略、预算和绩效的高度整合，并使之形成闭环、成为密不可分的有机整体。立足业财融合视角下的企业预算管理，有助于企业制定清晰的业务发展战略，并依据发展战略和内外部经营环境分析，合理确定年度业务经营计划，根据年度经营计划编制年度预算，定期对预算完成情况进行分析和滚动预测，依据分析和预测结果适时调整经营策略，修订和调整企业中长期发展战略。

（二）有利于预算风险的防范

在企业经营管理工作中，预算执行方案的制定，经常会受到各种因素的影响，从而也会对预算结果的精准性产生影响。基于业财融合的预算管理，能够让财务部门与其他业务部门之间紧密联系，对预算执行效率的提高很有帮助，与此同时，通过业财融合，还能让预算管理工作更加科学、顺利地开展，实现对各种风险的有效防范[1]。

（三）增强了预算管理工作时效性

立足于业财融合视角，强化预算管理，能够让各部门实现无缝衔接，为项目管理以及财务管理等工作的开展提供有力支持。例如，在对财务管理加以实施的过程中，可根据项目运行资金需求进行调整，以确保各项业务的妥善落实。除此之外，通过加强项目监管，能够在第一时间发现风险，并及时采取措施，化解风险，增强了财务预算工作时效性。

二、业财融合视角下企业预算管理现状分析

首先，在企业预算管理工作中，执行与控制是重要环节，只有对预算执行过程严格控制，对预算内容严格执行，才能大大提高预算管理工作质量。但就当前实际发展现状来看，很多企业的预算执行工作都是以预算监控以及相关审批工作为核心，同时安排专业财务人员负责了解项目执行情况，但由于财务人员工作量较大，因此，很难投入时间和精力在预算执行控制方面，再加上部分人员并不能及时、全面地了解项目进展，因此很难保证预算过程的控制效果。而虽然业务人员对于企业实际较为了解，包括库存以及生产计划等，但仍然很难深入地参与到预算管理工作中，长此以往，会对预算执行监管的动态性造成严重影响，甚至会导致实际过分偏离预算的情况，影响预算目标的有效落实[2]。

其次，很多企业在预算编制工作中，未能充分融入战略思想，与实际业务缺乏联系，因此很难真正做到业态融合。还有很多业务部门会错误地认为，预算管理工作实际就是应用各项财务数据，对企业各项支出进行控制，相关工作的开展，理应由财务部门负责，如，预算编制等。因此并不会与自身业务进行联系，使得预算编制工作出现了严重的形式化问题，甚至缺乏可行性研究论证，出现盲目跟风、申报等情况。目前，在预算编制模式方面，很多企业都在沿用传统的编制程序，由于上级部门对下级部门的实际情况了解不足，因此经常会出现预算目标编制不符合实际情况的问题。

最后，现阶段，虽然很多企业都会定期通报预算目标，对每个月的经营状况进行分析对比，但对预算执行差异却未能深入查找原因，难以为管理者提供有价值的意见，同时也影响了预算管理目标的实现。而对于预算考核工作而言，业务部门不同，其产值创造的差异也相对较大，但企业在工作实践当中却会设置“一刀切”的标准进行绩效考核，即将成本控制作为预算考核工作的标准，面对这种目标，各部门之间很容易产生利益纠纷，甚至会应用一些不正当手段应付预算考核，导致预算考核落实不到位，影响了该项工作的监督功能[3]。

三、业财融合视角下优化企业预算管理工作的策略

（一）以企业战略为起点，丰富预算的广度和深度，完善预算管理体系

首先，将预算管理与战略规划有机结合，预算目标的确立以充分讨论并经过业务部门确认的业务计划为基础，体现预算管理对企业战略的支持。

其次，梳理各层次的计划预算管理体系，使总公司对分公司、分公司对子公司等的预算编制有效衔接，避免下达与上报的预算结果差异，调动发挥预算管理效能，树立争先创优的预算管理理念。

再次，基于业财融合的预算管理，必须有相应的预算管理机构作为支持，并做好机构组织层级的划分工作，如，预算管理办公室、委员会、责任单位等，生产部门、财务部门、销售部门以及董事会成员共同构成了预算管理委员会，主要职责是结合企业的战略发展目标以及相关业务的进展，对年度目标进行确定，同时也要对预算执行反馈、预算调整方案等进行审批，其他具体的工作还包括预算编制、跟踪、审核等。例如，根据相关预算目标，对预算管理方面的各项细则进行编制，结合预算目标对比执行实际等。预算责任单位涵盖了人力资源部门和业务部门，主要结合各部门实际情况、预算管理细则以及预算目标等，精准编制预算方案，并对项目可行性进行深入探讨，对于预算执行过程中出现的各种问题进行及时反馈。除此之外，为了能够让业务人员和财务人员之间深度交流，企业还要对定期交流制度进行建立。如果财务人员不具备丰富的业务经验，相应地，业务人员也很难立足于财务视角对业务问题进行思考，面对上述情况，企业可通过轮流任职、财务分享等方式，为业务人员和财务人员之间的沟通搭建桥梁，以更快地推进业财融合，对预算管理成效进行全面改善[4]。

最后，建立良好的企业预算管理文化，树立全员预算管理理念，向员工传达预算责任。

（二）优化预算目标，形成上下互动的预算编制过程

预算目标的确立应实事求是、务实高效、尊重业务。预算目标的设定应考虑综合性和平衡性，均衡的指标体系并与考核合理结合才能达到实施战略、优化绩效的目的。目标设定应与战略部署一致，同时参照外部经济环境、市场和标杆企业的信息及上年同期水平。预算目标需富有挑战但又是可行的，从而达到预算的激励作用。

预算的编制以公司整体发展战略为基础，对于发展战略目标以及相关预算目标应该在公司内部进行全面传达，且计划与预算也要自下而上编制、审批与汇总。在预算编制过程中，要对各职能部门设置的年度目标进行评估，保证其科学性与合理性，在进行预算审查期间，应理顺并完善沟通协调机制，加大总部部门之间、业务与财务条线之间、上下级企业之间沟通协调力度，上下互动充分讨论，进行计划与预算目标的修正，使全面预算管理能够与企业预期要求相契合。

在编制预算之前，可组织开展座谈会，对业务人员的不同看法和意见充分听取，在具体的编制工作中，也要立足于业务基层，与基层工作人员进行交流，以更好地符合业务实际情况，对于需要调整的预算指标，应由业务和财务人员共同商讨，并通过会议的方式，听取业务骨干、财务骨干人员的不同看法，明确各部门工作职责，业务部门应结合具体指标，对业务预算进行申报和编制，若项目与预算标准不符合或缺乏合理性，财务部门需通过相应措施，对预算超支问题进行有效的防控[5]。

（三）对预算执行及控制的动态性进行提升

想要对预算执行及相关控制工作进行有效的强化，首先，就是要做好预算执行情况的优化工作，为了确保良好的预算执行效果，企业应有意识地在业务工作和财务工作中渗透预算执行过程，并在业务全程对财务预算进行应用，建立动态预测、滚动预测机制，强化过程控制。具体由各部门负责执行，将预算目标分解，由不同岗位和人员分别落实，根据部门的具体情况，各部门可对弹性预算机制进行建立，结合实际情况，对各项财务预算工作的动态性进行不断提升。在此期间，财务部门应该针对各部门实施限额管理，合理地设置费用支出限制额度，并积极应用财务软件、信息化平台等对各部门预算执行情况进行了解[6]。

除此之外，还要对预算控制进行全面优化，采取刚性原则，确保所有工作人员都能有效参与进来，预算管理委员会应该合理设计工作计划，结合目标要求合理分配各岗位工作，并通过观察计划表，帮助各部门工作人员了解工作任务，工作内容以及工作完成时间等。与此同时，还要对月度、季度预算执行情况进行分析，一旦发现较大偏差，财务部门应在第一时间下发警告，要求业务部门立足实际，分析偏差问题的产生原因，并对相关整改措施进行合理的应用。为进一步提升预算控制质量，还要结合预算类型，有针对性地落实控制措施，例如，销售预算，应该针对预算期当中的具体销售数量以及价格波动进行动态的监管，同时建立相应的评估程序和进度表；对于材料预算，要重点考虑材料消耗定额和生产计划，严格控制材料领发，以更好地节约资源；对于财务预算，要对各部门现金量分阶段预算，实现对资金量的动态化监管，只有这样才能实现预算控制的全面优化[7]。

（四）全面优化预算分析与考核

在预算管理工作中，预算分析是不可或缺的重要环节。搭建以价值创造为核心的多层次、多维度预算分析体系是有效实现预算管理推动和经营决策支持的重要手段。在搭建价值型预算分析框架时，首先，要界定预算分析服务的对象，具体可分为高层决策管理者、经营管理者和基础管理者三类。通过区分不同的分析对象，定制相应的分析报告，有效为不同管理层级提供决策支持。其次，引入价值链分析体系，对于公司业务活动而言，财务信息有着非常高的综合价值，将财务与业务方面的信息结合起来，并推动业务信息向财务信息的动态转化，能够有效实现公司价值链和业务链协同。基于业务流程的分析、重构和优化，可以对价值链上各业务环节价值进行有效提升，更好发挥预算管理的协同作用。

凡事预则立，不预则废。预算管理与绩效考核互相支撑、相得益彰才能有效推动企业战略落地和可持续发展。预算指标与考核指标应向业务层面延伸并与利润联动，提升部门和员工对预算管理和绩效考核的认识，使业务预算更加科学、积极，使问题查找更加迅速、精准，促进预算管理和绩效考核起到1+1＞2 的效果。完善由点及面的管控指标体系，建立点面结合的立体化考核机制，关注管理重点、难点，坚持问题导向，设置分类考核。将预算目标先进性与工资挡位挂钩，将预算完成偏差度与考核分值挂钩，实现有机协同，目标先进性与预算精准度共同提升。

（五）构建良好的信息化预算管理环境

立足于业态融合视角强化预算管理，还要加强信息化建设，通过这项工作的开展，能够在预算管理体系和业财融合体系对接过程中，避免出现信息传输质量低下和效率低下的问题。建立数据源唯一、口径统一、业财协同、权责明确、流程合理、全面覆盖的联动化信息系统和管理体系，形成标准、规范、协同的预算管理系统，实现信息化下的数据共享，搭建业务预算和财务预算的钩稽关系，提高业财一体化水平。总之，企业就是要结合当前实际发展现状，通过对不同的技术进行应用，加快业财融合，并在此基础上对完善健全的预算管理机制进行构建，以营造良好的信息化发展环境[8]。

结语

综上所述，本文主要对业财融合视角下强化企业预算管理的必要性进行简要分析，其次，分析了基于业财融合的企业预算管理工作现状，最后，对具体的管理策略进行探究。总之，一方面，基于业财融合的预算管理能够有效贯彻企业战略规划落地，整合企业数据信息，优化资源配置，实现价值创造最大化。另一方面，也能对预算风险进行有效防范，增强预算管理工作实效性。因此，在今后发展过程中，企业首先就是要立足于业财融合视角完善预算管理体系；其次，要对预算目标和编制进行全面优化，建立刚弹并重的预算执行、控制过程；再次，全面优化预算分析与考核；最后，构建良好的信息化预算管理环境。只有这样才能大大提高预算管理效果，加快业财融合进程。