减税降费对建筑企业的影响

姜旭

建筑企业是市场经济持续增长的重要组成部分，维护建筑企业市场稳定发展，除了推动建筑行业转型升级以外，还可以为国民经济持续稳定增长做出重大贡献。随着减税降费政策逐步推广落实，对建筑企业的经营管理、财务状况和市场竞争等方面都产生了深层次的影响。在减税降费政策的引导下，建筑企业能够加强技术研发、提高生产效率、拓展市场份额，从而获得更好的经济效益。

为了促进企业的发展，政府相继出台了多项减税降费政策。这些政策的实施，对于建筑企业在降低成本、提升效益方面都产生了积极影响。因此，深入探究减税降费政策对建筑企业的影响，不仅有助于更好地理解政策的实施目标要求，也有助于建筑企业更好地把握政策机遇，推动建筑企业良性发展。

一、减税降费的政策内容

（一）增值税改革

减税降费是指国家通过降低税率和减少税种，以及减少企业各种附加负担，从而降低企业税负和社会保险缴费负担的一种政策措施。其中，增值税改革是减税降费的核心内容之一，也是对建筑企业影响最为明显的一项措施。增值税改革主要包括以下几个方面的内容：①增值税税率调整。从2018年5月1日起，制造业等行业增值税税率由17%下调至16%，一般纳税人销售货物和提供应税劳务的增值税税率由11%下调至10%。自2019年4月1日起，建筑业一般纳税人增值税税率由10%调整为9%，属于国家宏观调控。②增值税纳税人范围扩大。从2018年5月1日起，将“增值税小规模纳税人”改为“小规模纳税人”，同时将适用范围扩大到年销售额100万元以下的所有企业，这使得更多的企业享受到了增值税减免政策。③增值税抵扣机制优化。从2019年4月1日起，全面推行增值税留抵退税政策，即增值税抵扣多余部分可以留存至下期抵扣或退税。此外，对于新开办的企业，增值税抵扣金额可以更加灵活地调整。增值税专用发票改为电子发票，开展增值税发票查验协助服务，加强增值税发票管理等。

（二）小微企业普惠性减税

小微企业是国家经济发展的重要组成部分，也是就业的主力军。为促进小微企业的发展，减轻其经营负担，2018年实施的减税降费政策中包含了小微企业普惠性减税措施。小微企业普惠性减税措施主要是从两个方面入手：增值税和企业所得税。对于增值税，减税措施是，对月销售额3万元以下的小微企业免征增值税；对月销售额3万元至10万元的小微企业，按照3%的简易征收率计征增值税。而对于销售额超过10万元的小微企业，则可以按照一般纳税人的规定计征增值税。对于企业所得税，减税的主要方式是通过提高起征点和调整税率结构。2018年起，企业所得税起征点从年应纳税所得额10万元提高到年应纳税所得额100万元。对于年应纳税所得额在100万元以下的企业，实行25%的税率；对于年应纳税所得额在100万元至300万元之间的企业，实行25%税率，加上适用于其应纳税所得额超过100万元部分的35%的超额税率；对于年应纳税所得额超过300万元的企业，实行25%的税率，加上适用于其应纳税所得额超过100万元至300万元部分的35%的超额税率，和适用于其应纳税所得额超过300万元部分的45%的超额税率。

（三）个人所得税专项附加扣除

个人所得税专项附加扣除是减税降费政策中的重要内容之一。该政策主要是通过增加个人所得税专项附加扣除项目，来减轻居民个人所得税负担，提高居民可支配收入水平。自2019年1月1日起，我国开始实施新的个人所得税法。新税法取消了原来的“三险一金”等税前扣除项目，而是通过增加个人所得税专项附加扣除项目来降低纳税人的税负。个人所得税专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房租金、赡养老人等，这些扣除项目涵盖了广大纳税人的实际生活需求。其中，住房租金专项附加扣除是较为重要的一项，对于在城市中租房居住的居民来说，可以减轻一定的租房负担，提高其可支配收入水平。根据规定，住房租金专项附加扣除的额度为每月1500元，年度最高可扣除18000元。个人所得税中的3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除是指纳税人在计算个人所得税时，可以在税前额度中扣除其在税务年度内支付的子女3岁以下的托育费用和其他照护费用。该政策的出台旨在支持家庭照护服务，降低家庭托育成本，提高家庭生育率。此外，赡养老人专项附加扣除也是比较重要的一项，可以为有赡养老人负担的纳税人提供一定的减税优惠。根据规定，赡养老人专项附加扣除的额度为每月2000元，年度最高可扣除24000元。

（四）税收放管服

税收放管服是指通过优化税收征管服务，减轻纳税人负担，提高税收征收质量和效率的一系列措施。具体内容如下：政府对税收征管流程进行了简化和规范化，减少了企业在纳税过程中的时间和成本，提高了纳税人的便利性；税务机关要积极为纳税人提供咨询、申报等各种服务，提高税收征收工作的效率和质量。实际上，税收放管服政策的实施，对于企业而言可以带来更多的发展红利，具体表现在税收放管服通过优化税收管理流程、减少税务稽查和审计频次，降低了企业的税收成本。税收优惠政策和税收征收方式的改革也使企业的纳税负担得到缓解。税收放管服建立了多种纳税服务渠道，提供了更加便捷、高效、优质的税务服务，有效缩短了企业办税时间，提高了企业办税的效率和便利程度。

二、减税降费对建筑施工企业的影响

（一）营改增政策调整

增值税改革使得企业的税负有所降低，特别是对于建筑施工企业来说，由于建筑业属于一般纳税人，享受到了税率下调的实惠，同时小规模纳税人的范围扩大，更多的建筑施工企业可以享受到增值税减免政策。此外，增值税留抵退税政策的实施，也为企业提供了更大的资金流动性和靈活性。

（二）增加了企业的流动资金

一方面，实施减税降费政策可以减轻建筑施工企业的负担，降低企业的经营成本。例如，对增值税的减税降费可以降低企业纳税负担，让企业获得更多的资金。此外，个人所得税专项附加扣除政策的实施也能够增加企业员工的收入，提高员工的生活质量，进而提高员工的工作积极性和生产效率，为企业带来更多的收益。

另一方面，减税降费政策还可以为建筑施工企业提供更多的融资渠道。例如，税收优惠政策能够增加企业的现金流量，提高企业的信用度，增加企业的融资能力。此外，国家实施的一系列财政政策和货币政策，如引导金融机构加大对实体经济的支持力度、提高直接融资比例等，也为企业提供了更多的融资渠道，增加了企业的流动资金。

（三）遏制了转包、分包的不规范行为

减税降费政策的实施，对建筑施工企业的影响还体现在遏制了转包、分包的不规范行为。以往情况下，建筑施工企业为了规避税收和法律风险，经常将一些工作转包、分包给其他企业或者个人。这种行为会增加项目成本和管理成本，同时也会增加工程质量风险和安全风险。而减税降费政策的实施，让建筑施工企业可以获得更多的税收优惠或减免扶持，极大地降低了企业的成本压力。税收优惠的取得还需要企业遵守税法和规章制度，促使建筑施工企业更加注重合规经营，减少转包、分包等不规范行为。

（四）规避重复征税

减税降费政策实施后，对建筑施工企业影响的另一个方面是规避了重复征税。在建筑施工企业中，由于建筑工程的特殊性，经常出现同一项目需要缴纳多次税款的情况。例如，建筑施工企业在购买建筑材料时需要缴纳增值税，而在将建筑材料作为成品销售时，又需要向购买方收取增值税。这样的重复征税会导致企业税负过重，降低企业盈利能力。为了避免重复征税，减税降费政策针对建筑施工企业制定了一系列措施。政策明确规定，同一建筑工程发生的多次销售行为，只需要向最终购买方收取增值税，避免了多次缴纳增值税的情况；政策对建筑施工企业的进项税抵扣政策进行了调整和优化，进一步减轻了企业的税负；政策也明确了对建筑施工企业的退税政策，减少了企业的财务成本，提高了企业的经营效益。

（五）纳税管理难度增加

一方面，减税降费政策虽然减轻了企业的税负，但是对于企业而言，需要掌握政策的具体实施细节，进行相应的调整和变化。例如，企业需要对税收减免政策的适用条件、时间、范围等进行了解和分析，以便正确把握政策。此外，企业还需要对不同税种、不同纳税方式的政策差异进行了解和应用，避免因为政策理解上的偏差而造成税收遗漏或纳税错误。

另一方面，减税降费政策的出台可能会增加税务机构的管理难度。在政策落地后，税务部门需要加强对企业的监管和税收核查工作，以避免企业出现逃税、漏税等违法行为。同时，由于政策的适用范围较广，不可避免地增加了税务部门的工作负担，进一步增加了纳税管理的难度。

三、建筑施工企业如何应对减税降费政策带来的影响

（一）签订工程承包合同

减税降费对建筑施工企业签订工程承包合同的影响较大，在减税降费政策实施背景下，建筑施工企业在签订工程承包合同时需要考虑税务因素，尤其是增值税、企业所得税等方面的影响。一方面，减税降费政策一定程度上减轻了税负，降低了建筑施工企业的经营成本，增加了企业的盈利空间；另一方面，税收政策的变化也增加了企业签订工程承包合同的纳税风险和管理难度。故此，为了更好地应对减税降费政策带来的影响，建筑施工企业需要根据税收政策的变化进行相应的调整和适应，比如合理调整合同价格、规范发票管理等，以避免税务风险。此外，建筑施工企业还可以通过合理利用税收优惠政策等方式来降低企业的稅负，提高企业的盈利能力。

（二）加强工程项目发票管理

在工程项目发票管理方面，为了保证减税降费政策的落实效果，国家税务总局应加强对工程项目发票的监管，要求建筑施工企业必须严格按照发票管理规定进行开票，并将相关发票信息报送至税务部门进行备案。税务部门会开展定期的发票核查工作，加强对企业开票行为的监督和管理，防止企业恶意逃税和骗税行为。如果企业的发票管理存在问题，将面临税务部门的处罚和行政罚款，对企业的经营造成一定的负面影响。因此，企业在加强发票管理的同时，加强内部管理和流程控制，提高管理水平和风险防控能力，才能更好地适应政策变化和市场需求。建筑施工企业要把握减税降费政策实施背景，积极更新和升级生产技术、设备，提升企业信息化水平，具备更强的核心竞争优势。

（三）强化企业内部控制力度

首先，企业应加强会计核算管理，严格按照国家有关税法规定的会计核算原则进行会计核算，并建立健全财务档案，保证财务账目真实可靠，减少会计差错和漏缴情况的出现。其次，企业应完善财务管理，制定合理的财务预算和经营计划，并建立完善的财务管理制度和内部审计机制，对经营成果和经济效益进行监督和评估，及时发现和解决财务风险。最后，企业应加强风险控制，制定内部控制制度和流程，加强对资金流向的管理和监督，尤其是要加强对资金收支的审批和监管，最大程度规避财务违规行为的发生。减税降费政策的实施要求建筑施工企业加强内部控制，这不仅是对企业纳税合规的要求，也是企业规范经营、提高管理水平的需要。因此，建筑施工企业应认真落实减税降费政策，加强内部管理，提高企业管理水平，促进企业健康发展。

（四）设立增值税明细账

减税降费政策实施背景下，为了提升建筑施工企业经营效益和市场竞争力，需要依据政策内容设立增值税明细账。在提出应交税费—应交增值税会计账户基础上，实现经济业务往来全面记录，账目核算更加精细，反馈企业收入和支出，为后续应缴纳税款核算提供支持。在企业的财务管理系统中，对于价外税和价内税分别录入到系统中，降低财务账面额度，提升财务数据精准度。

结语：

减税降费政策的实施，对于建筑施工企业的经营和发展带来了深层次的影响，直接关系到企业可持续发展。这就需要建筑施工企业加深对减税降费政策的认知和理解，在此基础上积极优化企业经营管理，并加强信息化建设，旨在更好地应对减税降费政策带来的挑战，维护建筑行业发展秩序。