事业单位内部控制的问题与对策

何健威 广东省科学院生态环境与土壤研究所

引言

事业单位属于社会服务机构，涉及科研、教育、卫生、文化等领域，主要特点是不以营利为目的。新《政府会计制度》环境下，事业单位内控体系得到进一步优化与完善，但部分单位具体落实内控工作时，仍存在一定问题，阻碍了事业单位稳定发展。面对这一情况，事业单位仍需加大研究力度，注重自身内控工作，构建出更加完善的内控体系，进而为自身职能发挥奠定良好基础。

一、事业单位内控相关概述

（一）内部控制特点

首先，事业单位拥有较多内控要素，包含单位运行各个方面，在单位层面上，涉及工作主要有组织构建、设置职能以及内部监督等，在业务活动层面上，涉及工作主要有政府采购、预算管理、合同管理以及收支管理等[1]。其次，事业单位在内控工作中，主要的目标是为社会提供良好的公共服务，此项工作开展时，应注重以下几方面内容，一是工作效率提升；二是强化腐败防范；三是确保财务信息准确；四是保障资产安全；五是符合程序，事业单位尤为重视腐败舞弊防范，强调社会效益。最后，事业单位内控工作政治意义较大。因为事业单位性质特殊，内控工作更加复杂，其开展成效会对社会资源分配及政府公信力建设产生影响，在社会稳定中发挥着较大的政治意义。

（二）内部控制意义

第一，有效防范财务风险。事业单位发展环节，不可避免地会面临风险问题，通过开展内控工作，可强化资金使用管控，规范人员行为，及时发现资金非法占用等不良行为，从而防范财务风险。并且，内控工作开展环节，会整合单位业务与财务数据，使财务报表编制更加科学、合理，提升财务报表的可靠性及会计信息质量，将单位风险降至最低。第二，提升服务水平。对事业单位而言，其属于服务机构，主要目的是使群众获得优质并具有公信力的服务。内部控制是单位管理中的一个重要环节，通过强化内控工作，可提升单位财务管理水平，促进单位资源优化配置。内控工作开展中，会构建出完善的管控制度，规范人员行为的同时，引导各项工作顺利实施，从而有效发挥单位服务职能，提升单位服务水平。第三，科学利用财务资金。通过合理利用财务资金，可以有效提升工作质量，使各项工作获得充足的资金支持，有助于单位稳定发展。开展内控工作时，能够全面控制各环节资金使用情况，最大程度上避免出现资金浪费问题，实现资金的充分利用，进而在各项工作中突出资金的作用与价值。

二、事业单位内部控制中的问题

事业单位实施内部控制工作时，仍面临以下问题：第一，缺少完善的内控环境。内部控制实际开展环节，需要有完善的内控环境支持，才能保证各项工作得到良好落实。但一些单位并未构建出完善的内控环境，一些人员并未将内控环境建设放在重要位置，未能了解内控工作的真正价值。一些单位存在一人担任多项工作的情况，未实施分级授权，使单位面临一定风险，无法满足内控要求。第二，内控体系不完善。现阶段，一些单位只将重点放在业务流程以及规章制度等方面，在内控管理体系建设上有所欠缺，并且，因为没有设立专业协调部门，无法有效整合各类制度与流程，导致管理结构缺乏科学性。一些单位虽然设立了带头部门，但在同级别业务协调环节仍存在一些问题，如财务部门工作会受到内部审计部门的影响，未能充分发挥出财务部门的带头作用。第三，财务管理制度有待优化。完善的财务管理制度下，才能保证内控工作顺利推进，而一些单位没有制定出完善的财务管理制度，现存的财务管理制度因为人员缺乏重视、执行力度不足，存在明显的形式化特征，无法真正发挥实际作用，易出现资产处置不合理、财务信息不完善等情况，使单位面临较大的损失。第四，缺乏风险评估机制。单位发展中，不可避免地会面临风险问题，此时需要做好风险评估工作，将风险的不良影响降至最低。但现阶段，一些单位并未注重风险评估工作，缺乏风险意识，认为事业单位不会面临较大的风险，没有定期开展风险评估工作，使得单位存在较大的风险隐患。一些单位虽然实施了风险评估，不过并未实现全员参与，使得风险识别缺乏全面性与准确性，无法获得准确、客观的风险评估结果。

三、事业单位内控问题的应对策略

（一）优化控制环境

首先，增强内控意识。单位全体员工均应树立正确的内控意识，深入了解内控工作的具体要求。管理人员需要明确内控建设属于自身职责，应发挥出自身带头作用，使全体员工认识到内控工作的价值，带领人员学习相关政策文件，保证内控工作深入落实。并且，单位需要向具体部门及成员落实内控任务，促进内控工作全面执行，在单位内部营造出良好的内控氛围，全面执行内控制度[2]。并且，单位应通过完善的内控氛围，保证全体员工掌握内控工作的内涵，制定完善的道德规范，主动学习内控知识。其次，科学设置组织架构。单位应优化自身组织架构，实施不相容职务相分离，使各个岗位能够相互监督。在重大经济事项上，应落实集体联签制度，避免由于一权独大而出现贪污腐败情况。在执行环节，单位应实施分级授权机制，根据单位具体情况，进行机构的优化设置。单位还应强化人员沟通交流，及时找出内控风险点，科学制定风险管控方案，有效防范单位各项风险。最后，单位应制定完善的人力资源政策。人才招聘环节，单位应注重人才的综合素养，招聘的人才不仅要具备较强的专业能力，还应有积极的工作态度及良好的职业道德。单位应构建完善的激励约束机制，实现内控工作的全员参与。实际工作中，通过考核指标的科学设置，优化考核方法，做到奖罚分明，提升员工对内控工作的重视程度。此外，为满足内控工作实际要求，单位应做好人员培训工作，使人员具备足够的理论知识，形成良好的专业素养，为人员提供相应学习与培训机会，使其更好地参与到内控工作中。

（二）科学构建控制体系

首先，创设内控机构，成立内控小组，由机构组长负责组织开展内控会议。内控小组中，还应设有专门的财务人员，针对内控专题，定期开展培训工作。其次，部门设置过程中，不仅要设置牵头部门，还应设置内控评价部门，保证两者分离，同时还应相互关联，共同开展日常监督与专项监督工作，全面实施内控风险评估。并且，事业单位每年均应实施内控考核，对各项经济活动进行严格的监督与评价。最后，事业单位还应针对内部各类权力，科学制定制衡机制。各项经济活动与业务活动运行时，所有流程均应做到明确分工，既相互制衡又相互促进，明确分配岗位职责。单位管理层还应设置明确的授权界限。若为经营活动的重点岗位，应采取轮岗制，并强化轮岗工作专项审计，确保各项决策执行均符合规定程序要求。

（三）健全财务管理制度

首先，事业单位应制定完善的财务管理制度，对单位相关业务流程加以明确，如财务入账、费用报销以及经费审批使用等，加大经费管理、票据管理、账簿管理力度，实现账、物、款、票良好对应。其次，单位应加大监督机制建设力度，不仅要构建完善的内部审计监督机制，还应针对各个部门科学构建内部监督机制以及社会监督机制，保证审计监督机构的独立性，并在社会监督机构的引入下，实现监督制度体系的全面覆盖，突出监督机制的作用，推进财务预算顺利落实的同时，合理使用各项资产。管理固定资产时，应结合事业单位具体情况，科学制定资产管理制度，严格根据制定要求，科学开展资产管理工作。最后，科学构建合同管理制度[3]。事业单位管理工作开展环节，往往会涉及一些合同问题，为防止合同纠纷，合同签订前，应重点审查合同主体资格，判断其是否具有履约能力。合同签订过程中，应向专业法律人员咨询，使合同各项条款均具备较强的合法性与严谨性，进而维护事业单位的经济利益与合法权益，防止发生更改合同条款的情况。单位制定合同条款制度时，需要涉及授权审批制度、会审制度、合同登记保管制度等，保证合同管理制度的完整性。

（四）改进风险评估体系

第一，构建风险评估机制。单位开展内控工作时，应注重风险防控，而若想获得良好的风险防控效果，应做好风险识别，将单位潜在的重大风险准确地识别出来，针对性地对风险进行控制，才能避免风险问题的不良影响。因此，单位应构建完善的风险评估机制，组建风险评估小组，全面评估各项活动中的风险问题，准确识别出各类风险。对于事业单位而言，每年均应开展一次全面风险评估工作，细化梳理各类风险，重点分析风险产生的原因，并掌握风险可能带来的损失，结合风险情况，科学制定风险管控方案。并且，还应对某些高风险领域，不定期做出专项评估，同时根据风险危害程度，明确风险管理要求及风险等级，科学制定风险防控机制。完成风险评估后，应做好整理及汇总，向单位领导层提交书面报告，在此基础上，实现内控工作的不断完善[4]。第二，全面评估风险。单位应科学构建完善的风险管理体系，管理人员需要加大对风险隐患的关注力度，提升单位风险管理能力，最大程度上控制管理风险的出现，保证各项管理活动均能规范实施，全面管控各类风险问题。单位发展患者政策性较强，相关政策内容复杂，且更新速度较快，风险评估人员需要对最新政策规定进行及时了解。风险评估开展环节，由单位负责人担任风险评估小组组长，全体员工通力配合，积极参与到风险管理中，实现风险的全员管控。单位管理人员应注重各项管理工作，评估内控组织情况、内控制度、内控体系等方面的风险。单位各部门需要对自身业务进行梳理，找出合同管理、收支管理、预决算管理等方面的风险问题，防止风险评估无法深入落实，更加客观、全面地开展风险评估工作。

（五）强化预算控制及会计管理

首先，强化预算控制。单位开展预算控制工作时，需要做好预算编制、预算执行以及预算考核等工作，从而进行预算的全面管控。通过构建完善的预算管理制度，明确管理要求，使单位岗位成员根据自身任务科学开展预算管理工作，进一步提升预算管理水平。单位应找出预算管理的关键控制点，高效开展管控工作，构建完善的管理体系，使预算编制、预算执行、预算考核工作更加科学、合理。预算编制工作开展过程中，应明确编制制度，保证项目库管理制度的科学性与合理性，合理设置预算项目，特别是重大项目，应重点优化审核机制，同时构建完善的预算约束激励机制。预算执行过程中，应强化预算执行，将预算指标作为主要依据，对各项管理工作加以规范，构建完善的资金管理流程与预算协调机制，优化执行问题，保证预算深入落实[5]。其次，强化会计管理。事业单位应对会计管理体系进行不断完善，利用会计管理制度科学开展审计工作，使内部审计部门具备较强的独立性，对财务工作具体情况进行全面了解，实现财务工作的持续优化，同时不断改进财务工作的薄弱环节。单位还应要求财务人员不断提升自身水平，审计人员上岗前应进行相应认证，若发现人员无法胜任岗位工作，应及时进行岗位调整。此外，事业单位应构建完善的考评体系，内控工作涉及单位所有人员，对全体成员具有约束力。单位人员开展实际工作时，应严格遵循内控管理要求，发现内控执行问题后，应严格落实责任追究机制，对于表现良好的工作人员需要给予相应奖励，对于表现不好的人员需要适当处罚，从而使全体人员积极参与到内控工作中。

结语

综上所述，内控工作在事业单位发展中发挥着重要作用，能够有效防范单位财务风险，提升单位服务水平，还能实现资金的合理利用。现阶段，事业单位更加注重内控工作，不断提升自身内控水平，借此增强自身竞争实力。但一些单位的内控工作仍具有较大的完善提升空间，需要单位积极探究自身内控情况，根据实际问题，科学制定出应对方案，实现内部控制的高质量推进，助力事业单位稳步发展。