信息化条件下国有企业内部会计控制方法探析

王汉杰

摘要：随着经济和科技的不断发展，互联网技术已经在生产生活的各个方面得到广泛应用，彻底改变了人们的生活和生产方式。在这个过程中，信息化时代的到来也对我国国有企业的内部会计控制产生了深远的影响。因此，在探究国有企业的内部会计控制时，我们应该充分运用信息化技术，以推动企业更好地适应时代的发展，促进国有企业更好地发展。然而，这也要求国有企业的管理人员更加清晰地了解信息化管理，才能更好地完善企业内部会计控制体系。基于此，文章通过阐述信息化条件下的企业内部会计控制的重要性，分析了在信息化条件下国有企业内部会计控制存在的主要问题和解决策略，旨在为国有企业实现更好的内部会计控制提供参考。

关键词：国有企业；信息化条件下；内部会计控制方法

一、信息化条件下的企业内部会计控制

（一）会计信息化的基本内容

1. 定义

由于现代信息技术的发展，会计的工作模式已不再局限于账目清算、税款报销等基础的业务核算工作，而是越来越多地涉及多部门信息整合，如财务、人力资源、物料信息等与企业内部经营管理成本支出相关的一系列信息问题。而会计信息化是对各项信息进行理性的分析，并形成一份书面的报表，从而对企业的经营决策和控制策略的制定起到积极的作用，进而推动企业的健康发展。

2. 特征

会计信息化的特征主要包括三个层面：动态性、集成性和普遍性。动态性是指在企业的经营管理过程中数据信息是动态变化的，在企业的经营和发展过程中存在的关系网也在发生着变化，并且会计数据的发布、传输和使用也呈现出明显的动态特征。集成化是指企业的会计信息化需要数据银行、虚拟企业等相关的业务模式的参与，其运作过程中信息的集成化和共享化程度较高，以使企业外来的经营管理经验能与自身达到良好的匹配度。普遍性是指随着信息化时代的到来，会计信息化在各行各业中得到了广泛的应用，一些企业已建立起了一套较为完善的会计信息化内部会计控制管理体系，并取得了显著的成效。

（二）内部会计控制的含义

内部会计控制是确保国有企业内部单位财产安全的一种控制手段，重点针对内部会计相关工作进行控制。其主体是企业内部的全体员工，而对象是资金的流向，目的是避免企业内部资金在流动过程中出现流失等情况。内部会计控制包括内部会计控制和内部管理控制两大类，主要是针对企业内部各部门资金流动所涉及的所有环节开展，对资金的流向和使用进行有效的监督。控制方法是通过内部和外部环境来达到影响内部会计控制的目标。

内部会计控制的要素包括风险评估、控制活动、控制环境、信息与监督。其中，控制环境是指企业进行内部会计控制的所处的环境，涉及公司结构、董事会和管理者素质等方面。企业内部会计的控制环境是企业内部会计制度得以实施的根本。风险评估是为了建立起有效的风险管理体系，以应对内外两方面的风险。控制活动是指制定一套政策措施，确保企业管理者目标得以实现。信息与监督是为了让每个参与到企业生产和运营过程中的全体人员都能清楚地了解自己在进行内部会计控制时应承担的责任和义务。监督必须依靠有效的监督机制，才能保证内部会计控制的有效实施。

二、在信息化条件下国有企业内部会计控制的重要性

（一）有助于提高内部会计控制效率

随着我国经济的发展，国有企业的业务日益多样化，而业务开展的多样化使得国有企业所产生的数据具有数量庞大、复杂等特点，在一定程度上使会计核算工作变得更加困难，所获取数据的准确性和及时性也会有所降低。因此，国有企业所建立的内部会计控制体系与自身的实际需求不相适应，就很难将内部会计控制效果充分发挥出来。而随着我国会计信息化进程的加快，国有企业的会计工作已经由传统的手工操作向电算化、ERP技术的方向转变，对数据的处理也变得更加科学、便捷，从而使国有企业的会计核算工作的效率得到了极大的提升。而国有企业能够在较短的时间内获取比较精确的财务信息，从而就能从全方位的角度建立起内部会计控制制度，进而提高国有企业内部会计控制的有效性。

（二）有助于增加内部会计控制的范围

在国有企业的经营过程中，由于内部会计控制所涉及的范围对其自身存在着直接影响，一旦发生了经济活动不被内部会计控制的情况，將会给国有企业带来严重的损失。由于会计信息化将国有企业各部门的数据有效地整合起来，使得国有企业内部会计控制的范围变得更加广泛。而会计信息化也使国有企业的会计人员在整体素质上提高到一个新的高度，成为更加全面的复合型人才。国有企业可以将会计信息化运用到企业的会计管理中去，这样可以有效的节约成本，并将节约的成本应用在培养内部会计控制人员上，从而提高企业内部会计控制的水平。同时，会计信息化有利于优化国有企业的财务结构，细化会计人员的工作职责，规范内部会计控制人员的行为，进而加强了国有企业的内部会计控制的深度与广度。

（三）有助于实现战略目标

会计信息化具有强大的信息整合能力，可以为企业制订更加完善的发展规划，从而使企业达到长远的战略目标。从企业成本管理的角度来看，会计信息化能够有效规划战略成本，从而使企业的资源利用效率达到最佳。而传统的成本管理方式比较单一，仅注重当前生产成本的支出，尤其是降低原料的使用成本。这种成本管理方式具有分散性的缺点，不能统筹全局和作出科学的战略规划，对企业乃至整个行业的发展趋势也不能够作出准确的预测。为对多个生产环节构成的成本管理进行全面的分析，通过会计信息化，企业管理者能够及时、准确地获得所需的成本信息，从而使企业的战略成本管理更具说服力。战略成本管理作为多种成本管理方法的集合，它可以依托会计信息化平台避免以前各管理方式相互独立的缺陷，从而达到对各部门成本预算的统一指挥和协调，进而配合完成企业的整体发展目标，实现企业的可持续发展。

三、在信息化条件下国有企业内部会计控制存在的主要问题

在信息化的背景下，国有企业的内部会计控制一直是企业管理层非常重视的问题，很多国有企业在发展的过程中都能很好地察觉到自身的信息化进程是比较迅速的，这也推动了国有企业会计的信息化，进而提高了会计工作的效率和会计核算的精确度。然而，在我国的信息化背景下，国有企业的内部会计控制问题日益突出，在某种程度上制约了国有企业的内部会计控制的发展，这就要求我们对上述问题进行深入的探讨，从而为今后国有企业的发展指明了方向。

（一）信息化管理认识不够

目前我国国有企业的内部会计控制还处于起步阶段，其内部管理层对信息管理的相关内容及其作用的认识还不够，从而对信息化条件下国有企业会计发展产生了严重的影响。而作为企业的管理层，其思维方式和行为方式对企业的氛围、员工的发展起到了很大的影响。而当前国有企业的管理层的思想和管理理念都比较传统和保守，随着社会的信息化发展，国有企业往往就缺乏了必要的创新意识和动力，企业内部管理人员的管理能力和水平也会被限制住，从而给国有企业在信息化条件下的内部会计控制发展带来了较大的阻碍。

（二）缺乏对国有企业的内部会计控制建设

在会计信息化发展的背景下，国有企业在人才储备方面存在明显的缺陷，需要引进、培养复合型人才，这种人才必须同时具备会计专业知识和计算机技术能力，这也是当前经济环境下较为欠缺的人才。在信息化背景下，国有企业实行了会计信息化，使传统的财务管理方法发生了明显的改变，这能有效降低企业的成本，在数据方面也确保了精准度。然而，在依靠互联网技术进行数据的收集整理过程中，由于信息安全存在不可控问题，这必然存在风险性。国有企业在信息化背景下建立内部会计控制制度时，往往由于国有企业的意识不够先进，对相关工作的重要性认识不足，极容易影响项目的正常建立和推进，这反而阻止了国有企业的内部会计控制制度的顺利建立。此外，目前许多国有企业采用的信息管理系统的用户权限还不完善，导致国有企业的财务信息普遍处于风险范围内。同时，国有企业内部存在诸多问题，例如内部会计控制水平低下、内部会计控制体系标准并不健全和统一等因素，使得国有企业内部相关财务工作人员在内部会计控制制度管理和执行的各项工作中较为消极。因此，国有企业在信息化背景下，需要加强人才储备和内部会计控制制度建设，提高信息安全意识，确保财务信息的精准度和安全性。

（三）内部会计控制信息缺乏安全性

国有企业在传统的经营管理方式中，其内部会计控制可以通过上下级的约束和实物资料的约束，实现对国有企业的内部会计控制管理不被个人因素所左右。但是，在会计信息化的大环境下，国有企业内部会计控制制度所依赖数据的安全问题就很难得到有效的保证。例如，国有旅游公司的经营范围包括旅游服务、景区管理、百货服务、娱乐等，经营的业务非常多样化，促进了国有旅游企业的会计信息化发展，更好地服务于各个行业。而为了各部门获取数据更加方便，许多企业数据都会上传到互联网中，一方面由于“无痕化”的记账方式，让有权限的人篡改数据的可能性变大，从而很难保证数据的准确性。另一方面，由于企业在经营过程中易遭不法侵害，数据资料易被盗取、篡改、破坏，数据的安全性也无法得到保证。

（四）缺乏内部会计控制监督机制

目前，我国大部分国有企业内部会计控制的监管体系尚不完善。首先，国有企业的内部审计缺乏一定的独立性，在很大程度上制约了国有企业监管和控制的程度。在我国目前的会计信息化背景下，我国国有企业的发展缺乏整体性、全局性，并没有在会计信息系统中设置审计模块，一些审计人员出于个人利益、单位领导的意见等原因，未能在企业内部财务管理行为的监督上做出合理、有效的审计核查，使审计监督工作没有起到应有的作用。其次，国有企业的管理者并不能有效地控制内部会计控制的具体执行情况，这也造成了企业管理者所制订的战略、制度等在实际实施过程中容易出现“走过场”的情况，无法实现预期的目标。同时，国有企业在审批过程中存在着一些不规范、不完善的风险预警机制，使得国有企业的风险防范能力较弱。

（五）缺乏复合型的人才

国有企业在信息化建设方面面临着一个问题，那就是缺乏既懂财务专业知识又懂计算机信息技术的复合型人才。当前国有企业中，许多财务人员只具有财务方面的专业知识，对计算机和网络安全信息技术一窍不通。相反，那些拥有较强计算机信息技术的员工，则对财务方面的专业知识一无所知。此外，在会计信息化建设过程中，财务部门的工作人员只负责系统的应用，而对系统的维护和开发，則由信息管理部门负责。这表明我国国有企业会计信息化建设还不够完善。这种情况下，国有企业的内部会计控制建设也存在缺陷。内部会计控制管理人员必须全面了解和熟悉会计信息化流程，因此，他们的工作面临新的挑战，需要既具备企业内部会计控制的能力，又对会计业务流程有一定了解，国有企业在这方面的复合型人才相对匮乏。

四、在信息化条件下优化国有企业内部会计控制的有效策略

（一）转变内部会计控制管理思维

从会计控制的思维出发，进一步加强内部组织建设和智能分配管理工作，能高效便捷地推动建设内部信息化管控体系，国有企业在自身管理人员队伍上应当着重加强管理，加大对基层财务会计人员的教育培训，从思想上首先提升相关工作人员对内部会计控制信息化的认识。在国有企业管理人员的思想认识上，首先应当加强思想建设和相关精神领悟，改变落伍的传统理念，逐步建立起科学管理的意识和观念，不断强化管理创新，确保领导层能以身作则，在信息化建设上起到引导作用。其次，内部宣传上应当与时俱进，在知识经济和信息方面应当着重宣传，鼓励国有企业内部管理人员和基层财务人员在加强思想文化建设的基础上，进一步学习相关科学理念，学习先进的科学技术，树立终身学习的观念，鼓励和表彰优秀员工，深入挖掘各财务会计人员的工作潜力，调动积极性，让所有相关人员尽可能地主动参与信息化建设。在人才选拔上，应当根据实际需求，科学地引进优秀人才，加强各部门之间的联系，让基层人员走出去，学习先进理念和技术，进一步提升整体工作人员的水平，最终帮助国有企业建立完善的管理制度和人才培养制度，实现经济效益和社会效益的均衡发展。

（二）优化国有企业内部会计控制体系

在当前的经济环境中，国有企业相关管理人员必须充分认识到内部会计控制的重要性，特别是在理论上必须掌握相关专业知识，并将这种重视传达到国有企业内部人员，在整个国有企业内部都应当尽早树立内部会计控制观念，进而针对性对企业内部人员进行相关的理论培训和实践培训，特别是对相关财务人员要进行充分的教育培训，确保财务人员的综合素质符合现代化企业管理的要求。在此基础上，应当建立完善的奖惩机制，符合实际且合理，对表现优秀的企业员工进行公开鼓励和适当奖励，以形成引导作用，而对表现不理想的员工则应当进行适当的批评和处罚，确保错误不重复，这样也有助于在企业内部建立起良好的内部会计控制环境，在此基础上，结合发展情况和实际，对企业内部会计控制系统不断进行优化和升级，保证企业内部会计控制系统始终高效。在对国有企业内部会计控制系统进行不断地优化调整的过程中，国有企业相关管理人员应当始终将内部会计控制制度和会计信息化进行融合操作，根据实际情况让企业内部会计控制管理更加具有科学性和高效性，对存在的问题应当及时发现和解决，找准关键信息，通过各种科学方式建立有效预案，在企业内部建立风险控制模型，将相关规则和运行机制嵌入会计信息系统中，进一步优化从而实现更好的管理和控制。针对目前国有企业财务信息安全存在的各种普遍问题，国有企业内部必须针对此建立专业的信息安全管理部门，以确保国有企业的财务信息不会发生系统性风险，这除了能降低国有企业的信息安全风险，同时也有助于保持国有企业内部会计控制的稳定性。

（三）完善安全防护

国有企业在强化数据信息的安全性上，可以采取以下措施：一是强化员工的权限管理，使各部门、各岗位之间相互制衡，并制定相应的奖励和惩罚制度，从而增强员工遵守制度和规章的意识；二是国有企业要建立起数据防护网，例如，在员工操作过程中，要加强网络的多维防火墙，并加强员工的安全意识，以规避数据泄露、数据受损的风险；三是国有企业要完善相关会计软件的功能，强化其安全性和保密性。目前的会计软件还没有对日记操作系统进行相关设置，无法对会计软件的相关的操作进行记录。因此，财务数据信息一旦出现问题，就无法明确个人的责任，而在财务软件方面，安全性、保密性对企业来说是非常重要的。在国有企业的经营发展过程中，有关的信息必须对同行高度地保密，而在会计软件中，能够清楚地反映出企业目前的生产经营状况。所以，在企业层面上，也必须加强对会计软件的内部会计控制。也只有把会计保密工作做好，才能使企业在行业内继续保持竞争优势，从而使公司得以快速发展。

（四）加强审计监督力度

国有企业的会计信息化系统在应用过程中存在很多矛盾和問题，如会计与出纳的分离、采购与验收的分离等。因此，在开发、设计会计信息化系统时，必须针对不同的使用者设定不同的权限，并在使用规则中明确规定操作权限范围，严格控制企业发展的业务流程。同时，要构建一个日志模块，确保可以进行审计操作，实现事前、事中和事后的信息系统环境审计。国有企业还需要建立内部会计控制评级体系，对会计信息化系统进行科学、全面的评价和有效的内部会计控制优化。加强审计监督力度可以有效发现和纠正企业的财务问题，提高企业的财务透明度和管理水平，促进企业的健康发展。

（五）加强人才的培养

在信息技术化的浪潮下，国有企业必须加大人才投入，进一步培养会计信息化复合型人才。伴随着国内外经济技术的迅速发展，我国国有企业内部会计控制的相关情况已经有了巨大的变化，这就对国有企业的信息化发展不断提出了新的要求。国有企业在发展的同时，还必须要将内部会计控制有效实施，在人才专业化培养和发展上也要加大投入。在国有企业进行内部会计控制的过程中，必须不断根据时代发展和技术的革新，对国有企业内部相关财务人员进行系统性、长期性的理论和技术培训，以确保人才不断层，且时刻掌握最新科学技术，从而进一步推动国有企业在信息化浪潮中站稳脚跟。

（六）引进数据分析师

会计信息化的过程中面临着诸多问题，其中最关键的就在于数据的采集和分析，如果依靠国有企业内的会计人员进行简单的信息采集是不现实、不准确且不科学的，国有企业应当针对性引入专业的数据分析人才。数据分析主要是指运用信息技术对企业的相关经营情况进行科学准确的统计分析，以定量和计算机建模的方式让国有企业相关管理人员对国有企业内部经营情况和相关数据进行详细的了解，并帮助国有企业管理人员针对性进行科学决策。数据分析师在分析统计数据后，可以根据国有企业的实际运营情况，针对性进行相应的业务操作，对获得的相关信息进行科学整合和分析，从而做到对信息进行合理传输；在对获取的相关数据进行分析后，通过分析结果后能科学了解企业发展状况，并提供科学、有依据的指导。相较于传统的分析决策，即通过专业财务人员以专业知识和丰富的行业经验进行分析得到的数据信息，如今在利用信息化后，在大数据的作用下，能获得更多、更全面、更准确的数据。国有企业在企业管理和运营的方方面面都能运用大数据技术，在对相关数据进行数据收集、汇总和分析的基础上，对于国有企业现在的经营情况和财务详情也能进行科学有效的归纳总结，这大大提升了工作效率和准确性，有效弥补了以往依靠财务人员个人的经验和技术的缺陷，也能在数学建模的基础上进行科学的检验，从而帮助国有企业进行相关管理工作，让国有企业的决策更具有科学性和准确性。因此，在数据分析师的帮助下，国有企业的管理人员和员工能更加快速地获得相关决策信息，让国有企业在日常的经营中作出的决策更加具备科学性，在提升工作效率的同时，还能最大限度地让国有企业规避系统性风险，如因数据准确性问题导致的决策失误等，这能大大提高国有企业的价值，进而提升国有企业的可持续性发展。

五、结语

总的来说，随着我国经济的快速发展，会计信息化已经成为国有企业发展的必然趋势，传统的内部会计控制管理模式已经越来越不适应国有企业的发展的需求。在会计信息化的背景下，国有企业必须要从自身内部会计控制的问题入手，从全面认识和完善内部会计控制体系等方面进行内部会计控制的优化，从而确保国有企业的健康发展。

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（作者单位：广东宏大控股集团股份有限公司）