关于规范县级财政暂付款管理的实践研究

覃二宝

近年来，县级经济缓慢增长，财政收支矛盾越发激烈，县级财政暂付款规模过大，化解困难重重，严重影响到国库资金的安全性。2020年交城财政由于暂付款规模过大，被山西省财政厅列为重点监控县，成为压在交城财政人心中的一块大石头。暂付款规模过大，挤占了预算资金，降低了库款保障水平，加大了预算资金调度难度，导致预算执行困难重重，给财政正常运行带来了沉重包袱和隐患。因此，消化清理财政暂付款，迫在眉睫。在省市财政部门的大力支持下，在县委、县政府领导下，交城财政克服财政收入增收乏力的困难，通过加强预算管理、盘活存量资金及抓紧收回借垫款等多项措施切实消化暂付款挂账，逐步建立了较为完善的暂付款管理制度体系，暂付款新增势头得到有效控制，存量规模明显降低，库款保障水平有效提升，财政正常运行得到有力保障。

一、关于强化财政暂付款管理的主要做法

（一）堅持目标导向，全面清理化解

抓住上级部门在高质量发展指标考核系统中增设暂付款考核的契机，进一步明确工作目标：一是2018年底以前的存量暂付款5年内逐步消化；二是2019年以后的新增暂付款累计不得超过当年一般公共预算支出+政府性基金支出的5%。在此基础上，交城财政部门一是全面清理存量。对以前年度形成的存量暂付款，分类管理，根据出借对象、偿还难易程度梳理分析，分类推进清理消化工作。建立工作台账，做到清理消化一项，对账销号一项，确保按期完成暂付款消化任务。二是多渠道化解暂付款。全力以赴促增收，坚持应收尽收，加强与县税务局、县自然资源局等收入部门的对接，及时掌握税收收入，土地出让、行政事业性收费等非税收入完成情况，新增财力优先用于暂付款化解。积极争取上级政策和资金补助，缓解县级财政平衡压力，统筹资金化解暂付款。盘活存量资金、资产、资源，合理变现部分政府资产，对长期低效运转、闲置资产采取出租出售，加快对破产企业闲置资产的处置步伐，全力以赴化解暂付款。

（二）坚持高位推动，完善规章制度

按照省市财政部门统一部署，经局党组多次研究，于2019年启动“暂付款清理5年行动计划”。出台系列制度文件，建立对外借款审批和管理机制、回收保证和责任追究机制。特别是在2019年经县政府第37次常务会议研究同意，制定出台了《交城县财政暂付性款项管理暂行办法》。2020年2月，经县委常委会研究同意，制定出台了《交城县规范财政预算执行程序管理办法》，进一步明确我县新增暂付款管理要求。其中，所有暂付款支付必须经政府常务会议研究同意，200万—1000万元的需报告县委同意，1000万—3000万元的需经县委常委会研究同意，3000万元以上的报县人大常委会批准后，方可办理相关手续。为全县预算单位财政性暂付款出借建机制、立规矩、强约束。

（三）坚持预算管理，强化刚性约束

一是强化预算管理。依托预算管理一体化系统要求，坚持“先有预算、后有支出”，认真贯彻预算法和预算法实施条例，按时在县政府网站公开经人代会审议通过的预算，强化预算编制的严肃性和预算执行的约束力。年度预算按照“量入为出、收支平衡”的原则编列，不留硬缺口，预算执行中的新增支出事项通过预算调剂、动支预备费、调整预算、盘活财政存量资金等方式规范解决，严格控制新增暂付款挂账规模。二是严格支出管理。坚持“量力而行搞建设，量入为出保民生”，要求预算单位在实施政府投资项目时，必须有确定的资金来源保障；严禁预算单位在国家“三保”支出外自行提高标准或扩大范围；把党政机关坚持过“紧日子”要求落到实处，大力提倡勤俭节约，大幅度压减差旅费、接待费、会议费等一般性支出，把节省下来的资金优先用于暂付款化解。

二、规范暂付款管理中存在的问题

（一）暂付款规模过大，账龄时间较长

经过专业人员清理核销，发现交城财政暂付款较多，占年度财政支出总量的50%，与县级一般公共预算收入基本持平。在往来款项中，暂付款挂账资金大部分是挂账时间较长、处理难度较大的资金。由于历史原因出现各种陈旧性款项，很多暂付款因各种原因不能落实债务者自身责任，如时间过久、机构合并撤销等因素，导致积累大量暂付款项。

（二）暂付款成因复杂，回收难度系数较高

在地方财政供需矛盾越发明显的情况下，很多暂付款项应用在基础设施建设、改善生态环境等方面。且借出资金大部分用于解决行政事业单位资金困难问题，单位没有偿还能力，造成很多财政借出资金收回困难；从财务角度来看，很多暂付款要通过财政直接安排预算进行解决，无形中提高存量暂付款消化的难度。

（三）县级财政收支平衡压力大，控制难度高

近年来，受到新冠肺炎疫情影响，交城经济发展速度缓慢上升，加上长期实施减税降费政策，无形中增加财政征收压力，而疫情防控、民生保障、乡村振兴、环保攻坚、城市建设等刚性支出量不断增加，财政资金呈现入不敷出的状况，加大了财政收支平衡压力。一方面，保基本民生、保工资、保运转外，县级财政可用财力所剩无几，但刚性支出却呈上升趋势，而筹资渠道有限，导致财政要持续借出资金；另一方面，为保证财政收支账面的平衡性，要将以往无预算无财力的超支环节作为暂付款进行挂账。

三、有关规范县级财政暂付款管理的优化措施

（一）发展地方经济，增加可用财力

经济和财政有直接联系，加强财政管理工作，推动高质量县域经济发展是控制新增暂付款最常见的方法，也是促进当地经济实现可持续发展的重要途径。首先，要优化市场竞争环境。在区域发展过程中短期发展靠项目，中期发展靠政策，长期发展靠环境，想要完成“放管服”改革任务，政府部门要严格遵循相关规章制度，建立公平的市场竞争环境，提高市场规范性，给社会经济发展提供源源不断的活力。其次，要发展产业。产业建设是拓展财源的主要方法，也是支撑经济发展的关键点，专业人员要注重产业项目发展情况，实施积极的财政政策，采用财政资金引导投资发展等方式解决经济发展中存在的问题，促进传统产业改造升级。而想要提高财政收入征管效果，要注重预测分析重点行业税收情况，提高日常税源动态管理和全过程跟踪管理，税务部门要充分发挥店小二精神，积极解决企业日常生产中出现的问题。

（二）强化预算约束，合理控制增量

第一，是要理清关系。分清社会、政府、市场间的关系，分析政府部门和市场的权限，创新政府治理体系，促进其向现代化方向发展，提高其整体治理能力，避免其出现缺位、错位、越位等现象。第二，要加强约束力。要将每笔钱都用在刀刃上，全面应用预算绩效管理理念，将其应用到预算管理全过程中，如预算编制、执行、监督等环节，严格遵循先预算后支出原则，未纳入预算方案的资金禁止支出，有效提高预算的约束性。同时，除了在应急救援、政策性因素上增加支出预算外，在其他方面不追加预算支出，严禁利用违规列支暂付性款项实现收支平衡要求。第三，要严格控制新增数量。进一步规范财政对外借款审批流程，年度预算执行中要严格按照年初预算批复进行支出，年中要根据相关法律合理调整年度预算，保证年度预算的科学性、合理性。针对必须出借资金的临时急需款项，要严格遵循安全可靠原则，科学评估政策和信用风险，全面审查借款依据、审批程序、资金用途、还款来源。财政出借资金要经过相同级别政府常务会议审批，财政部门要监督出借资金审批程序，明确自身权利和义务，核实资金用途，一旦发现借款用途出现改变，要第一时间收回资金。

（三）分类处理化解，有效消化存量

首先，账销案存。对于不能回收的坏账，在查看实际原因情况下，要根据行业规范上报到同级政府部门进行审批，审批同意后，属于财政支出范围的资金，要通过冲减以往预算指标方法进行核销；针对长期挂账但责任人不清楚的款项，要安排专业部门向借款单位核实借款金额、原因，进一步完善原始凭据，给后期处理提供丰富的数据资源；对于已注销的单位的坏账，要给予核销。但值得注意的是，在核销坏账前要提前进行备查登记，做好账销案存；当已核销坏账又收回时，要及时进行入账，避免其变成账外资金。其次，分类追收。财政部门要将清收任务根据归口管理原则，将其分配到不同责任科室、责任人身上，明确具体时间节点，尽可能做到一笔暂付款一个清收方案。针对预算单位的财政借款，要定期提醒单位进行归还，逾期未还要通过财政拨款进行抵扣；对融资平台企业的财政借款，要通过各种方式进行归还，如挖潜节支自筹资金、置换债务、通过平台处理闲置低效资产、优化债务结构等方式；对其他企业的财政借款，要通过财政部门核实欠款企业财政借款，评估其偿债能力，下达催还借款通知。

四、结 语

综上所述，通过分析县级财政暂付款管理相关法律规范，分析县级财政暂付款管理中存在的问题，针对问题提出有效解决措施，进一步规范财政运行风险，有利于更高质量促进地方财政实现可持续发展。

文博小知识

竹 篾

竹子劈成的薄片，也泛指苇子或高粱秆上劈下的皮。中国古老的职业篾匠基本功就是劈篾，把一根完整的竹子弄成各种各样的篾，首先要把竹子劈开，再把它不同的部位做成各種不同的篾。

（来源：中华手工）