大数据时代下ERP与XBRL的整合探析

摘要：由于不同的监管部门分类标准不一致，而传统的管理信息系统无法提供不同标准的会计信息，企业需要向不同的监管部门重复报送XBRL会计报告，这无疑增加了企业的成本和风险，降低企业工作效率。基于此，本文立足于业财一体化视角，以可扩展商业语言为突破口，探究搭建ERP和XBRL整合平台，力求解决目前XBRL报送存在的困境，以此降低企业运营成本，提高工作效率。

关键词：管理信息系统；ERP；XBRL

一、引言

根據《会计改革与发展“十三五”规划纲要》要求，企业要将XBRL（可扩展商业语言）与管理信息系统融合，加快业财一体化的建设。然而，对于大部分企业而言，在实际报送财务报告时，实行XBRL存在一定困难。主要是因为企业要以原有财务报表为参考依据，根据不同监管部门的要求，编报不同语言的实例文档，由此产生的多头报送导致了企业工作效率低下，同时信息的不对称也不利于各个监管部门的监管。综上所述，将ERP会计管理信息系统与XBRL相结合，可实现数据标准化，达到数据及时共享，以此降低企业运营成本提高工作效率，加强监管部门监管能力，显得尤为重要。

二、相关概念

（一）ERP

ERP指的是企业资源计划，基于现代信息技术，以系统管理理论为指导思想，将物流、信息流、资源流进行资源整合，为企业提供决策依据，提高企业管理效率。ERP不仅仅是一个软件，更是以财务为导向的涵盖生产、采购、销售、质量、人力等多业务的集成信息管理系统，其核心理念是对业务进行全过程管理，将事前、事中和事后三个阶段协调管理，对于财务和业务数据进行及时更新和整合，以便于管理者进行决策，提高管理效率。

（二）XBRL

XBRL指的是可扩展商业报告语言，它结合XML语言技术，将存储的数据编制成标准一致的工作语言，适用于财务报告的信息编制、分析和交换。其技术架构主要分为技术规范、分类标准和实例文档。技术规范规定了其使用的语法规则，从技术层面对代码进行规范，说明应当如何建立分类标准和实例文档。分类标准是针对不同国家和地区XBRL的技术规范和相关法律法规、会计准则适用于本国的专业语言，便于本国使用者使用。而实例文档则是基于技术规范技术，将分类标准转换为相关的财务信息。与传统PDF、WORD电子报告相比，XBRL更像是一套在业务层面和技术层面的标准体系，它能够按照标准要求对业务数据进行进一步的识别、加工、分析和处理，因此可以提供个性化财务信息，提高报表使用者的工作效率。

三、ERP与XBRL整合的意义

整合平台与XBRL综合服务平台有着明显的区别，平台不仅仅满足于财政部和上交所的要求，还可以为税务局、工商局等其他监管部门提供相关报告。在功能方面，目前综合服务平台仅用于信息披露，无法像整合平台一样结合企业管理信息系统进行数据分析。可见，在大数据信息时代下，将ERP与XBRL有机结合，实现数据共享，从而能够及时有效对这些数据进行系统分析，降低成本，提高管理效率，是很有意义且非常必要的。

（一）打破信息孤岛的模式

传统意义财务是以财务报告为基础，将数据直接“复制”到XBRL系统中。但是，现如今所倡导的管理会计是企业在进行会计信息化的同时能输出XBRL实例文档，达到数据同步更新并传送，这样通过系统所输出的实例文档不再简简单单是传统意义上Word、Excel毫无意义的文字数据，而是富有分析意义的会计信息。打个比方，XBRL中的会计信息就像二维码一样，通过这个二维码就能知道其中货币资金是如何产生的，了解其具体的资金运动轨迹，这样才能让这些数据更加鲜活起来。在大数据时代下，ERP与XBRL整合打通了公司内部的信息孤岛，同样打通了企业外部行业的信息孤岛，让行业数据分析更加科学有效。在对外提交的财务数据方面，可以满足不同监管部门的信息口径，达到“数出一门，数据共享”的功能。

（二）有利于公司内部控制管理

XBRL主要特点是让财务报告“立体”起来。会计信息使用者通过计算机翻译过的会计语言，更有利于财务分析与投资，但这都是基于财务报告，具有滞后性。ERP管理信息系统虽然可以贯穿企业整个管理经营活动，但无法实现高效的监控效果，同时也不能实现不同财务语言之间的“互通”。将ERP与XBRL结合，则可以发挥其共同优势，通过同步转换财会信息，在一定程度上能够提高管理者对公司内部经营时进行财务经营数据分析，从而有利于公司内部控制管理和决策效率提高。

（三）XBRL与ERP整合可以提高审计效率

以往会计师事务所不仅要审计公司的财务报表，还要审计公司内部控制管理，当XBRL与ERP分开后，无疑加重了会计师事务所的审计工作。另一方面，目前我国存在多种标准、多个平台报送的形式，XBRL与ERP整合后的会计数据精确度会更高。对独立的XBRL进行审计时，不由得会担心实例文档的精确度。因为会计人员是根据《企业会计准则通用分类标准》通过职业判断自己编制的分类标准，难免会出现一点歧义和误差，若以后，XBRL可以根据ERP直接导出，就能在一定程度上降低这种误差和人为篡改的风险，从而提高准确度。

四、XBRL与ERP整合面临的困境

（一）信息输入标准不一致

企业要实施XBRL首先要根据《企业通用分类标准》编制分类标准，因此ERP里的系统模块也要符合通用分类标准。反之，财务需要对分类标准进行扩展，做到ERP与XBRL系统的统一，这样财务人员在输入一次数据时，两个系统可以同时使用，达到数据共享，无需像以往一样，重复输入两次一模一样的数据，从而省去人工录入和校对XBRL的时间，提高工作效率。但实际工作中，对于这种新型管理信息系统，往往缺乏专业人士给予相应的指导。对于绝大多数企业而言，财务部门相关人员还是停留于财务会计，很少接触管理会计，严重缺乏可兼顾XBRL和ERP管理信息系统财务人员，这就在统一输入语言上产生阻力。

（二）XBRL信息安全缺乏保障

XBRL有一个重要的功能——及时获取最新数据达到数据共享，其数据共享的范围不仅仅是企业内部还包括企业外部。投资者可以根据所有提取XBRL的公司进行行业数据分析，同样各个企业也可以根据这些数据（例如：毛利率、市盈率等）进行决策。这就存在一个现象，如果XBRL与ERP信息及时共享，其他竞争对手就有可能实时通过ERP经营管理数据掌握到本公司真实的信息，甚至，部分竞争对手可以通过云端技术随意篡改相关财务，这对于信息安全来说存在巨大隐患。

（三）XBRL与ERP整合数据信息存储的方式

将XBRL与ERP整合后，需要考虑将采取何种数据存储方式。传统的ERP是数据库管理，即在服务器里存储相关的财务数据。而目前的云ERP， 是利用云计算，将数据存储在云服务器端，用户可以通过智能手机等终端设备登入ERP系统。相比之下，XBRL是一种占用更多空间的XML数据可扩展语言。因此在两个系统中同时进行数据转换，无疑会对技术和计算机配置构成挑战。

五、XBRL与ERP整合方法构建

（一）可行性分析

在5G时代，整合平台的信息收集、处理和转换具备更高的及时性能保障。此外，多项计算机基础融合的云计算能够将不同网络的计算机连接起来，建立云资源数据库，可以为整合平台提供数据储存。在经济效益方面，信息整合平台可以与多方监督机构平台连接，通过单一平台解决多头报送的问题，降低了企业人力成本和营业成本。云平台的信息储存只需企业按年缴纳续约费用，可以大幅度降低系统维护的成本。

（二）XBRL与ERP整合平台构建

XBRL与ERP整合平台是以XBRL技术出发，构建一个可以实现申报、处理、转换、披露的业财一体化的ERP管理信息系统。其主要目的是实现跨部门跨系统信息转换、分析和报送，解决多头报送的问题；通过深挖信息数据价值，进行数据分析工作，提高分析质量。

针对如何将XBRL与ERP相整合，可借鉴日本华歌尔公司的案例，他们首先将所有业务的子系统进行收集然后导入XBRL GL系统，再通过内部嵌入定义XBRLGL规则的转换器转换成为XBRL实例文档后进入财务系统。XBRL GL是针对财务报告的数据来源及其结构订立的协议，简单来说就是对会计账簿层次进行有效的处理披露，包括预算计划、财务报表、工作底稿等具体决策所依据的数据。基于上述提出的困难与日本华歌尔公司的案例，提出以下整合方法。

企业首先要结合公司具体情况扩展分类标准，对销售、采购生产等相关模块进行扩展，做到业务财务一体化，打通整个管理信息系统。分类标准可以符合国家通用标准，同时也可以根据自身需求进行适当的二级科目的修改。其次，为了解决数据泄露风险和数据存储的问题，企业可采用云计算技术，将其应用到系统中，同时加以版权和权限设置。对于不同的使用者，可以提供不同功能的模块。例如：针对投资者可以提供报表形式的数据；而对于内部管理的财务数据，则需要设置权限；对于审计人员，我们就可以相应开放我们的内部管理财务数据。这样可以较好地保护公司数据安全，降低泄露风险。在使用XBRL时，企业需要对不同网络计算机数据进行转换，需要建立和不断完善防火墙系统，加强信息安全性能。XBRL云平台实际上是对云ERP进行扩展，云计算下SAAS模式，公司只需要安装租用的软件，将转换好的XBRL实例文档自动上传到SAAS的云数据库中，可以减少大量的存储空间。

具体的整合方法如图1所示。

图1 XBRL与ERP整合图

在企业现有的ERP基础上建立数据库，按照企业业务，对数据库的相关信息按照实例文档分类标准划分。XBRL数据暂以XML形式储存在ERP系统中，通过数据映射将数据进行多维度查询和计算。同时，需要在ERP系统里安置一个XBRL的格式转换器，将原有数据库中的信息数据直接通过XBRL转换器进行转换处理，按照不同监管部门的标准分别生成不同的实例文档。因为格式转换器嵌入系统之内，就相当于系统多一个翻译软件，将初始数据的提取转换输入始终贯穿在整个系统业务处理过程，保证了数据的精确度。正如上文所言，为了保证数据的安全性和存储量，可以将实例文档存储在云平台中，并针对不同模块设置权限。对于云平台数据定期进行梳理更新，加强防火墙的建设。在这种模式下有利于改进当初XBRL的不可修复性，实时更新数据，最大化地发挥数据的实时性。此外，可以实现XBRL实例文档可以随时更改输入错误的数据，大大减少原先编写错误的成本。

六、ERP与XBRL系统整合的保障措施

为了保障ERP与XBRL系统整合能够顺利运行，需要建立以下保障措施：

首先，需要注重对于内部财务团队的培养，加强其团队业务能力素养，以现场培训和文档手册的双管齐下形式讲解学习ERP和XBRL业务流程和转换原理。培训的内容主要包括精细化管理技能培训和系统操作技能培训。精细化管理技能是指对于采购、生产、销售等业务标准化流程有清晰的认知，结合财务数据做出运营数据分析。系统操作技能培训是指可以对业务流程扩展其XBRL语言，了解ERP和XBRL的转换机制，聚焦对于系统的开发及使用，提高工作效率。通过培训效果评价机制，员工的精细化管理工作及相关系统操作技能，并给未来企业开展相关培训提供参考依据。

其次，需要完善岗位职责。对于大多数企业ERP与XBRL系统整合后，会出现职责划分不清的情况。因此，企业需要对相关岗位职责进行重新梳理和划分，将ERP中每个具体的模块细分到个人，以岗位职责手册的形式确定每个员工的具体责任。同时，完善公司的规章管理制度，结合XBRL语言，确保管理制度覆盖ERP全业务流程。

最后，企业要保障数据信息的质量。数据信息的准确性和及时性直接影响到系统运营的效率和效果，因此，企业要加强对于数据质量的管理。企业在搭建整合平台时，要结合自身企业的需求，根据自身的定位和运营模式选择开发相关软件，例如制造企业着重开发成本核算模块、贸易企业注重开发进销存板块。此外，在使用整合平台时要明确数据之间的勾稽关系，统一数据填报要求，以制度的形式规定XBRL转换的范围、编码规则、分类标准等。对于统一数据信息要定期进行检查，将重复滞后的信息及时进行清理和更新。同时针对系统运营问题，要有相关系统维护人员，将整合系统开发纳入企业长期开发规划项目。

七、结束语

随着信息技术的发展，社会逐渐步入会计信息化。XBRL不会简单地只为我们行业提供数据分析，将XBRL融入企业内部管理是大势所趋。XBRL与ERP整合后，不仅提高了内部外部管理效率，大大减少了工作人员编制工作，而且整合后的报表可根据不同使用者的需求进行提供并使用，例如税务部门、审计部门、上交所等。

由于XBRL是个新兴领域，目前我国针对这方面研究还不够深入，本文也只是针对ERP和XRL整合提供了一个研究方向和相关构建方法。针对可能在实施中出现的困难，例如分类标准的扩展、云服务的技术能力也只能提供自己的想法，未来实施过程中所遇到的實际挑战还需我们一一攻克。

作者单位：邓夕 广西柳药集团股份有限公司

参  考  文  献

[1]丁志丽.ERP在企业管理中的作用浅析[J].管理工程师，2011（01）：4-5.

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[3]苏健一，章刘成.XBRL技术在我国高校财务披露的应用研究‘J].中国农业会计，2020（04）：30-32.