大数据审计在企业内部审计中的应用

母晓琴

摘要：随着近年来科学技术的飞速发展，互联网的应用范围也变广。在互联网的影响下，大数据应运而生。大数据为各行各业的发展提供了助力。其中也不乏审计工作，大数据带来的新技术以及新的思维方式给企业内部的审计带来了影响和挑战，而这挑战也是一种机遇。在大数据时代，对于企业内部审计方面的工作，必须学会尽快适应和融入新时代的发展，利用大数据以创新的方式在企业的内部展开审计方面的工作。企业内部的审计工作不仅能够影响到企业的运营与风险管理问题，而且还能够促进企业的可持续发展。因此，本文将针对企业内部如何应用大数据的问题来展开分析，通过阐述大数据审计的特点，分析大数据在审计中的应用存在的问题，最后针对企业内部审计如何更好地应用大数据提出建设性的意见和建议。

关键词：大数据；内部审计；企业审计；应用

一、大数据审计

（一）内涵

随着大数据的广泛应用，审计工作也将其引入作为辅助。大数据审计，顾名思义就是指通过大数据的方式来展开审计工作，包括对审计数据的分析等方面。与传统审计相比，大数据审计是将大数据与审计完美融合，大数据不仅能给审计带来更多的资源，也能够创新审计的方式，形成新的审计方法。传统的审计数据样本较少，获取的方式也大多采用抽样或者调查的方式，这就存在着主观性强的问题，而且通过这样的方式获得的数据适用范围窄。通过大数据，将审计中需要的数据整合在一起，大数据的庞大容量也能够更大程度地容纳多样化的数据以及更高价值含量的数据。

利用大数据对审计单位的数据进行分析，从而将数据中有价值的部分以及存在风险的部分直观地展现出来，更方便企业内部针对性地解决问题，从而预防风险的发生。审计工作包含了各行各业，因此在采集数据时也要体现出多样化的特点。因此这就使得大数据加审计可以更好地做到动态性与复杂性的结合。总之，大数据审计的结合已经突破的传统审计的局限，克服了以往审计工作的行业限制，成为当下一种新的审计模式。

（二）特點

随着时代的发展，大数据已经逐渐渗透到了每一个行业的业务职能领域，成为当前重要的生产要素，而且人们目前对于数据方面应用，预示着将要迎来新的一波生产率增长以及消费者盈余的趋势。在2018年 5 月，习近平总书记主持召开中央审计委员会第一次会议时也强调，要深化审计制度改革，解放思想、与时俱进，创新审计理念，坚持科技强审，加强审计信息化建设。所以，大数据审计的时代已经到来。为了更好地认识大数据审计，就要对大数据审计的特点进行分析，而大数据审计有以下几个特点：

首先体现的是全面性：全面性是相对于传统审计而言的，在传统的审计工作中，数据的获得只能依靠抽样或者调查来获得，这也导致其样本量少，难以通过少量的样本去推断数据整体，即使推断了，也很难保证数据的客观性，毕竟传统的审计存在的最大的局限就是主观性过强。而大数据审计则不同，大数据审计是通过各种渠道来收集数据信息，这就能够保证数据量的庞大性，接下来再通过技术进行分析，以确保数据能得到最大化的分析和利用。除此之外，大数据审计还能够做到有效地克服传统审计的局限性，即主观性的影响，从而确保审计数据的有效性和准确性。

其次是大数据审计的时效性，大数据审计是通过使用数据共享的方式来快速地获取数据，获取企业中审计相关的财务方面、业务方面等的数据。由此可见，大数据审计可以及时全面地对企业的财务方面、业务方面等产生的数据进行监测，进而更好地实现随时、及时、全面的审计。相较于传统的审计而言，传统的审计只能依靠人工的方式进行查询，无法做到及时地获取相关数据，缺乏时效性。因此，大数据审计的时效性显示出极高的价值。

再次，大数据审计还能够体现出较大的灵活性。具备这一特点的原因是大数据审计可以将海量的数据信息储存在网络数据库中，而审计工作人员只需要使用网络就可以在海量的数据库中查找需要的数据信息展开审计工作。这样的灵活性使审计的方式突破了以往的局限，不再受到时间和空间的限制，与此同时，还可以及时有效地把握数据发展的趋势，以便更好地做到审计追踪。

二、大数据应用在企业内部审计中出现的问题

企业内部的审计主要是为了监督企业运行过程中的每个环节，针对各个环节进行评价和监控，对于不足的地方进行指导改进。随着我国经济的快速发展，企业的发展也呈现出信息化、多样化的趋势，而审计工作人员数量不足的问题，就导致对于企业内部数据的监控不够，从而加大了企业运营的风险。大数据审计的出现，解决了这一问题。虽然大数据审计存在诸多优点，但是也存在着弊端，以下就对大数据审计在企业内部审计可能出现的问题进行分析：

（一）大数据应用在审计中导致成本较高

大数据审计能够做到通过数据挖掘、大数据可视等，实现审计工作中海量数据的处理与分析，从而有效地减少审计工作人员的负担，更好地缩短企业内部审计的时间，提升审计的效率。但是想要实现大数据在企业内部审计中的应用，首先，在开展工作方面就要投入大量的资金，通过研发审计平台系统，从而构建大数据审计所需要的数据网，如此才能建立审计数据库，才能够更好地实现对企业内部审计需要的数据进行有效挖掘与分析。因此，想要实现大数据审计，就需要大量的资金投入。此外，大数据审计系统还需要定期进行更新与维护，这就需要对审计工作人员进行培训，打造一支大数据下的审计团队，而这也需要投入大量资金才能实现。

（二）企业内部大数据审计人才匮乏

随着大数据审计的发展，越来越多的企业开始使用大数据审计来保障企业的运行规范。而大数据审计的流行也对审计工作人员提出了更高的要求。以往的审计人员使用人工的方式，虽然存在很多局限，但是使终于审计人员所熟悉的领域内。而大数据审计不仅要求审计工作人员掌握审计的方法和专业知识，还要具备大数据相关的知识和技术。而掌握这项高端的技术对于习惯了传统审计方法的审计人员来说是一项艰巨的任务。而审计工作人员只有熟练地运用大数据审计方法，才能够更及时、全面、系统、有效地发现企业在运营过程中出现的问题并做到及时改进和把控。但是，当前存在的最大的问题就是能够熟练掌握并运用大数据审计技术的人才处于匮乏状态。当前大部分审计工作人员只具备传统的审计方式方法，对于大数据的认识还不够深入，也不具备大数据运用的能力，这就导致大数据在企业内部应用受限的原因之一。

（三）企业内部审计人员对大数据审计意识不强

目前，企业内部的审计人员对传统的审计方法极为熟悉，而对于大数据来说，是一个完全陌生的领域，将大数据和审计结合就导致企业的审计人员因为不熟悉大数据领域而对大数据审计的运用方法产生认识不足的问题，不会使用大数据进行数据追踪、数据分析，不能将大数据和审计联系起来进行质量的管控。因此，要想改变这一困局，就必须从审计人员着手，提高审计人员对大数据审计的认识，培养他们对于大数据审计技术的掌握能力，从而实现企业的稳步发展。

（四）企业对大数据审计制度不够完善

一个企业能够稳步向上地发展，离不开完善的规章制度。各个部门能够协调发展也是因为企业制度的完善，因此，企业内部的审计工作也需要一个完善的制度保障。但是，大数据审计是近年来发展起来的新兴技术，目前仍然处于探索研究的阶段，而传统的审计已经显示出其不足，无法满足时代发展下，企业对于审计的要求。因此，大数据审计就显得格外重要。为了更好地在企业中应用大数据审计技术，企业应认识到在制度方面存在的不足。因此，在开发和研究大数据审计技术系统时，就应该构建制度体系，规范大数据审计管理制度，制定一个完善的制度体系来保障企业内部大数据审计工作的顺利开展。

三、企业内部审计应用大数据的建议

（一）培养大数据审计人才

对于审计而言，在大数据的加持下，以往传统的人才已经不能满足时代的发展，当前的审计人员不仅要具备坚实的理论基础，还要具备大数据运用的能力和方法。因此，对于人才的培养是当前大数据审计工作开展不可忽视的问题。对于提升企业内部审计人员的工作要做到以下几点：首先，企业要制定针对内部审计人员对于大数据技术运用的方案，根据方案逐步对人员开展培训，以此来提升企业内部审计人员的大数据审计运用能力。其次，大数据与审计的结合就要求审计人员不能只具备审计的知识和能力，还要精通大数据的专业知识，对大数据进行深入的认识，这样才能将审计知识与大数据技术结合，成为新型的大数据审计人才。因此，企业想要达到这样的效果，就要在企业内部开展专业的培训，学懂弄通大数据与审计的高度结合，以此做到企业内部审计人员的专业技能的提升。

（二）控制大数据审计的应用成本

企业的发展，企业内部基础设施和制度的完善需要大量的资金投入，而企业对于项目的投入也需要资金来支撑。近年来，国家和企业对投资效果的关注度逐步上升，在当前审计运行的模式下，审计工作人员主要是从企业财务方面开展工作，对投入产出情况的判断很难做到精准。而利用大数据配合审计工作，除了可以对财务进行细致的数据分析和挖掘，还可以获取更多的数据，比如生产数据、投资的经济情况、项目的发展规划、未来的发展趋势等方面，进而做出更理性的判断，加强企业的管理，提高投资的效益。因此，想要控制大数据审计的成本，将大数据更好地应用在审计中，那么企业就要做到，在企业内部对大数据能力的强化，提高审计的效率。既要控制审计的成本消耗，还要保证大数据审计能够合理开展，企业就要建立内审操作的平台，并以平台为依托，将现场审计转变一种形式，即非现场审计，这一办法既能够做到使审计成本降低，又能够提升审计的效率。

（三）构建完善的制度体系

当前，企业内部审计工作存在制度不完善的问题，因此，构建完善的企业内部审计系统和制度是当前急待解决的问题。在当前大数据技术被广泛应用的环境下，企业要想将大数据运用到审计中，首先要建立完善的审计系统，在传统的审计系统里，将大数据应用其中，就要确保这一系统能否满足企业财务方面的要求。此外，还要定期不断地优化审计系统，确保大数据审计系统能够良好运行，与当前企业的财务等工作能够兼容。获取数据是大数据审计的优点，因此要强化系统对于数据信息的处理和分析能力。在制度方面，大数据审计不同传统的审计方式，企业要针对大数据审计重新制定规章制度。具体来说，就是企业要精准分析大数据审计在数据收集、分析等方面的特点，结合当前企业内部审计人员的情况，进行综合考察，制定可行的方案。

（四）提高审计人员意识，创新工作模式

目前，大数据审计的发展已成为未来发展的新趋势，而审计人员依旧停留在使用传统的审计方法，所以，企业要对审计人员专业的培训，通过介绍大数据以及大数据应用在审计中对于企业内部审计工作的利弊，以此来宣传大数据审计，让企业内部的审计人员全方面认识到大数据审计在当前时代的发展，提高企业员工对于大数据审计应用的意识。此外，大数据审计是审计工作的革新，因此传统的审计工作模式已经不适用于当下企业的发展。所以企业在提高审计人员的意识的同时，也要创新工作模式。通过在企业内部建立审计小组，分析每个成员的特点，针对性地安排工作。每个人在完成本职工作的同时，也学会利用大数据监测整个企业内部的运行，检查每个环节的风险、漏洞并针对性地对性地提出措施。提高审计人员的意识，创新工作模式，才能更好地利用大数据审计进行全面监控，提高工作的时效性。

四、结束语

综上所述，大数据审计是当下发展避无可避的趋势，也是审计必须面临的改革。因此，认识大数据审计并合理地应用大数据来帮助审计工作的有效开展是企业值得研究的问题。而目前大数据审计系统也有待完善，本文对于大数据审计在企业内部的审计工作方面的应用展开了探讨，以期为企业内部开展大数据审计应用工作提供参考。

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