当下建筑施工行业有哪些税务管理风险

李亚男

税务管理与风险防范关系

企业税务管理与风险防范就是企业通过合理有效地利用税收优惠政策，实现其经济目标，减少税收支出，提高经济效益。它是一种对企业在特定时期内，通过合法手段使税款及时足额入库的过程。税收筹划是以节税为目的，运用法律和会计方法，选择最优方案，达到降低税负之目的。风险管理则是从风险角度出发，对风险因素进行识别、评价和控制。两者都属于管理手段，同时也存在一定区别，二者均包含风险概念，不同之处在于侧重点有所不同。从理论上讲，税收筹划侧重于企业自身利益最大化，而风险管理则侧重于国家整体利益最优化。因此，税收筹划与风险管理之间有很强的互补性。目前我国许多企业面临着严重的税收流失问题，这就要求我们必须高度重视税收筹划工作。

金税四期是由国家税务总局推出的针对我国现行税制进行改革的征税系统，具有明显的减税效果，对优化产业结构、促进产业升级有着积极作用。与金税三期相比，非税业务有更全面的监控，在信息共享方面建立了与各部委、中国人民银行以及银行等机构之间的通道；信息核查方面对于企业相关人手机号、纳税情况、登记注册信息进行了审查；在“税费方面”也实现了全数据全业务全流程，进而为智慧监管、智能办税提供条件和基础支持。

通过金税四期项目实施可以看出，税收信息化已经成为现代社会发展中必不可少的重要组成部分。税收信息化就是运用现代信息技术手段实现税收管理方式由粗放型向集约型转变，使税收工作更加规范化、科学化。税收信息化建设具有十分重要的意义，它不仅是一个经济活动过程，也是一种社会活动过程。税收作为国家调控经济运行的基本政策之一，对促进建筑市场公平竞争、优化资源配置等方面发挥了不可替代的作用。

金税四期下建筑施工行业税务管理和风险的原因分析

建筑施工行业税务管理存在的问题 目前，我国建筑施工企业普遍存在纳税意识不强、税务风险管理薄弱等现象，“营改增”政策的实施给建筑施工行业带来了较大影响，对建筑行业的发展产生巨大冲击，使建筑施工企业面临更加严峻的挑战。在金税四期和大数据结合发挥的背景下，为建筑施工企业的经营决策提供了更为全面的信息支持。同时，大数据时代下信息化技术得到广泛使用，这都促使建筑施工企业在税务管理方面出现一些新的变化。随着监管力度的不断加大，建筑施工企业面临更多的机遇与挑战。建筑施工企业税务管理工作是建筑施工企业内部控制体系建设的重要内容之一，也是国家财税法规的具体体现。建筑施工企业要想获得持续健康发展就必须加强税收筹划工作，从而规避税务管理中存在的各种风险。因此，建筑施工企业应重视税务管理并提高税务管理水平。但是从当前形势来看，由于我国税收制度还不够完善，导致建筑企业在实际经营过程中遇到许多税务管理上的困難。

建筑施工行业税务管理的根源传统税收制度下的税收政策存在缺陷，导致建筑行业税负过重。从宏观层面看，我国税制改革的目标是建立以流转税为主体、所得税为辅的现代税收体系，这就要求我们必须加快推进税制改革。只有这样，才能促进我国经济平稳运行。维护本企业的税务信用评级通过调整税制结构，减少重复征税现象，降低税负水平，增强建筑企业抵御经营风险能力，从而实现建筑业健康快速可持续发展。因此，税制改革势在必行。同时，国家还不断加大财税政策支持力度。税收优惠政策就是其中之一，减税降费势在必行。当前我国的税法体系还不够完善，相关税收法律规范不明确，对纳税人权利保障不足等问题都在不同程度上制约着建筑企业的发展。所以，应该按照防范税务风险的措施：合规是唯一的出路；吃透税收政策，加强税务团队的建设；加强与税务局的沟通；有条件的企业，可以聘请外部税务师事务所协助排查税务风险和年终各项税务检查工作等方面来做好税务风险管理。

建筑施工行业税务管理的风险防范

建立健全的风险管理体系 首先，应该建立完善的施工企业内部控制制度和管理制度，包括组织机构设置、人员配置与培训以及规章制度的制定和执行。同时，还应当建立起一套完整的财务预警体系，对各项财务指标进行全面分析和预测。然后再将其运用于日常财务管理工作当中，这就要求我们必须做好风险管理，其次是加强建筑施工企业外部监督管理机制，如政府监督、社会监督等。另外，还需要进一步健全建筑施工企业的税收法律法规制度，使之形成一个统一规范的管理体系。只有这样，才能更好地维护企业利益和国家权益不受侵犯，同时还要加强税收征管力度，从而促进我国经济发展方式转变。

建筑施工行业税务风险的应急保障 建筑施工行业税务风险的应急保障和风险防范机制的建立可以为企业规避风险提供有力帮助，使建筑施工企业更好地适应市场竞争环境。应急保障机制的构建主要包括三方面内容，即事前预防、事中控制和事后处理。事前预防是指在进行税收风险管理之前要对可能出现的税务风险进行预见性分析与判断，如确定税务风险发生的原因以及采取防范措施等等。事前税务筹划作为一种有效降低纳税成本的方式已经被越来越多的施工企业所接受，其对施工企业经济效益及社会效益有着至关重要的影响。通过税收筹划可以减少税收支出，提高资金利用效率，实现经济效益最大化。事中监督管理作为一种强化企业内控管理和防范经营风险的手段也逐渐得到了众多施工企业管理者的认可与应用。事后处理就是根据事先防范的情况，对税务风险进行识别、评估、预测、反应、补救等一系列活动，以尽可能降低税务风险造成的危害。其中，事前预警是关键，事中干预是基础，事后处理是对已经存在的税务风险事件进行处置，使之成为一个可以接受的结果，事后处理是及时反馈税务风险信息及应对措施。

作者单位：中国化学工程第十三建设有限公司