建筑施工企业如何做好财务内部控制

李淑哲

建筑施工企业财务内部控制的特点

首先，资金占用巨大，回收周期长。建筑施工企业在对工程项目进行施工建设的过程中，有着巨大的资金需求，如材料采购、人员工资、安全成本等。同时，建筑行业的变现能力差，资金周转缓慢，回笼速度慢，再加上行业中存在的拖欠账款行为，更是增大了企业的经营风险。其次，项目相对分散，控制难度大。建筑施工企业为了能够实现自身利润的最大化，很多时候多个项目同步展开，而且项目比较分散，存在着跨区域施工的情况，控制难度大，加上不同地区在政策和材料价格方面的差异性，更是给财务内部控制增加了难度。建筑施工企业采用的多是负债投资的方式，存在着资产负债率高的问题，很容易出现资金流动困难、资金链断裂等财务風险。

建筑施工企业财务内部控制中存在的问题

欠缺完善的财务内控体系 相关调查显示，超过半数的建筑施工企业没有构建起完善的财务管理内控体系，无法为财务内控工作提供支持。建筑施工企业本身有着生产工期长、作业场所分散、生产流动性大等特点，财务内控体系相对分散，想要实现统一规划和整合的难度较大，对于资金调度及运营的要求高，在缺乏完善财务内控体系的情况下，容易出现财务数据准确度不高、更新不及时的问题。部分企业虽然建立起了相应的财务内控体系，但是在实际工作中没有进行有效的贯彻落实，导致内部控制流于形式，无法为企业的经营管理提供助力。

欠缺有效的内部款项管理 建筑施工企业财务内部控制可以实现对于生产环节的严格把控，也可以对资金的使用情况进行监督管理。如果欠缺有效的内部控制，企业自身的生产运营活动会受到影响，从而产生经济损失。现阶段，很多建筑施工企业在实施分项业务的过程中，没有做好对于经济业务的及时记录，存在经济业务往来账款不清晰、不完整的情况，资产管理受到了影响，导致出现资产浪费和流失的情况。由于总体内部控制体系欠缺，企业固定资产、建筑材料等的采购可能出现不合理（数量不足或者过量）的问题，影响项目的正常施工，还可能导致企业资金链断裂，严重时企业可能面临破产的风险。另外，在进行项目承包的过程中，部分企业为了追求利益的最大化，存在着使用业务款项垫资的现象，同样可能给企业带来巨大的利益损失。

风险管理水平相对较低 在新形势下，建筑施工企业面临着不断发展变化的外部经济环境，自身的内部经营活动也受到了很大影响，在运营中容易出现相应的财务风险。而不少建筑施工企业管理层都存在财务理论知识和实践经验欠缺的情况，对于内部风险管理也不够重视，无法及时发现潜在的风险和问题。为了能够抢占市场，占据更大的市场份额，部分建筑施工企业往往会不惜代价，满足招标单位提出的各种要求，但是却没有做好工程项目和招标单位的风险评估工作。例如，盲目答应招标单位提出的垫资要求，没有做好必要的评估和考量，很容易出现应收账款无法全部回收，甚至被全额确认为坏账的风险。在风险评估管理机制缺失的情况下，工程的建设成本可能会增加，导致企业经济效益下降，资金流动性也会随之降低，企业可能陷入到恶性循环中。

财务内控监督管理不到位 做好内部控制的监督管理是企业发展目标得以顺利实现的关键，对于建筑施工企业的经营发展而言意义重大。但是从目前的发展情况来看，不少建筑施工企业都存在着内部控制监督管理不到位的问题，没有设置专门的内部监督审计部门及岗位，在人员配置方面也存在一定问题，无法很好地推动审计监督工作的实施。同时，审计监督部门和人员欠缺独立性，在工作中处处受限制，无法对发现的问题进行处理，导致内部审计监督工作无法得到有效落实。部分施工企业虽然实施了内部审计监督，但却是在相关活动发生后进行的，只能起到检查和统计的作用，并不能准确反映企业财务内部控制中存在的问题，无法取得预期效果。

财务内控信息平台缺失 在信息化时代背景下，财务内部控制逐渐朝着数字化和信息化的方向发展，而有很多建筑施工企业并没有能够认识到这一点，没有建立起相应的财务内控信息平台，财务信息依然采用以往的信息处理模式，不仅工作效率低下，而且存在有信息传递成本高、信息透明度低的问题。另外，建筑施工企业承接的工程项目很多都分布在不同区域，传统的财务内控模式无法很好地满足财务管理工作的新要求，还容易引发人力资源成本升高的问题。在缺少统一规范财务内控信息平台的情况下，财务管理中容易出现舞弊风险。

建筑施工企业财务内部控制优化策略

完善财务内控体系 在市场经济环境下，建筑施工企业想要实现自身的稳定健康发展，需要构建起完善的财务内控体系，并根据实际需求不断优化升级。具体来讲，建筑施工企业应该做好几方面工作：一是应该打造完善的财务内控制度体系，对财务人员的财务行为进行规范和约束，在财务管理和内部控制的相关流程中，贯彻落实制度化理念，确保在出现财务问题时能够做到有章可循、有规可依。二是对相应的预决算体系进行完善，在工程项目施工前对项目实施全面的预算考核，确定好内部控制的重点，从源头减少资源浪费问题，对财务风险进行控制。三是从确保内控体系贯彻实施的角度，构建起具备良好可行性的评估机制和激励约束机制，在对财务人员进行激励的同时，约束其个人行为，借助绩效考核找出财务内控制度中存在的缺陷和漏洞，做好优化和填补工作。

做好内部款项管理 对于建筑施工企业而言，资金的重要性不言而喻。从保障内部资金款项管理效果的角度看，建筑施工企业需要做好每一笔业务款项的整理工作，要严格依照授权审批权限办理相关业务，加强对于资金支出情况的管控。施工企业的生产运营相对复杂，财务人员很难针对所有资金进行严格管控，因此在实践中需要做好各层人员的权责设置工作，赋予对应的审批权限，加强业务款款项申请审批以及支出控制，避免出现资金浪费问题。如果企业在经营中遇到了突发状况，需要大额款项支出，应该由部门领导召开会议进行讨论，确认款项支出的必要性和具体额度后，进行联签确认，最大限度地规避资金风险。对于应收账款，应该做好客户单位资信评估，定期做好客户资信信息的调整，避免出现坏账问题。库存管理环节要避免库存过度占用流动资金的情况，保持企业供求关系平衡。所有的业务收支都应该进行登记，做好严格管控。

提高风险管理水平 建筑施工企业的行业性质和经营模式导致企业在经营中必然会遇到各种各样的财务风险问题，对此，建筑施工企业应该切实做好风险防范体系的建设和完善，依照行业特点和自身特性，设置好风险预测、风险评估和风险防范系统。具体来讲，一是在进行项目投标前应该对招标单位的具体情况进行调查评估，由专业的信用评级机构对招标单位的信用等级进行评估，分析其中是否存在拖欠工程款的问题，保障企业资产的流动性，最大限度地降低应收账款风险。二是在面对具体项目时，应该采用动态化的风险评估方法，针对项目实施全过程进行风险识别和评估。从全局角度加强对于施工质量、施工技术等风险的把控工作，确保企业在面对一些无法回避的风险时能够将其控制在一定范围内，尽可能减少损失。三是项目施工完成后，企业应该设置相应的应收账款评估小组，由总经理带头，做好应收账款的跟踪评估，处理应收账款回收过程中遇到的各种问题。

强化内控监督管理 建筑施工企业内部控制目标是否能够顺利实现，与内部审计监督作用的发挥存在密切关联。企业应该立足自身的生产经营状况，设置独立的内部审计监督机构和岗位，并赋予足够的权限，同时强化监督机制，防范财务内部控制过程中可能出现的各种违规行为，以减少资金流失问题，促进企业利润水平的提高。在实践环节，建筑施工企业需要配备充足的內部审计监督人员，确保在完成一个项目后，内部审计监督人员都能够及时对项目的成本状况、材料使用情况和资产状况等进行确认，加强对资金使用的监督管理，尽可能避免出现资产流失问题。另外，应该定期做好内部审计人员的培训工作，强化其专业能力和职业道德，推动内部审计工作的高效实施，将财务内部控制的作用和价值充分发挥出来。

构筑信息管理平台 在大数据背景下，企业对于财务信息的处理开始逐渐朝着分析和预测的方向转变，这要求建筑施工企业及时转变观念认识，在面对财务内控相关的问题时，使用数字化技术对问题进行处理。企业应该构建起统一的信息管理系统，借助异地管理、查询功能来对财务信息进行处理，做好财务工作的整合，以免财务信息过于分散引发相应的财务风险。信息管理平台的设置能够促进财务信息透明度的提高，将所有占工程项目相关的财务信息全部在一个平台上反映出来，可以最大限度地降低舞弊风险，在推动财务管理工作顺利实施的同时，也能够显著降低人力成本。不仅如此，借助信息化平台还可以完成财务风险与职能部门的一一对应，对风险的责任进行合理划分，避免财务人员出现职责逾越的情况，提升风险防控的效果。

作者单位：新疆大明顺通建筑工程有限公司