新形势下企业财务税收管理现状与发展策略

王玲玲

摘要：当前我国的社会经济正处于发展新形势中，高质量发展、专业化管理和现代化改革成为企业发展的核心。不断优化企业的经营管理结构和机制，调整产业结构，提升企业的综合竞争力和创新力，夯实企业“内功”，是企业在新形势下降低经营风险、提升经营效益的必然举措。企业的财务税收管理工作对企业的高质量发展有着重要的规范和促进作用，文章阐述了企业财务税收管理的主要原则和重要意义，分析了企业财务税收管理的现状和存在的问题，并针对于此提出了优化新形势下的企业财务税收管理发展策略，希望对企业高质量发展有一定的促进作用。

关键词：新形势；企业财务税收管理；现状与发展

一、引言

我国的经济发展新形势指的是我国经济由高速增长转变为高质量发展，重点在于促进经济发展的活力、创新力和竞争力。党的二十大报告中提出，要坚持以推动高质量发展为主题，把实施扩大内需战略同深化供给侧结构性改革有机结合起来，增强国内大循环的内生动力和可靠性，提升国际循环质量和水平，加快构建以国内大循环为主题、国内国际双循环相互促进的新型发展格局；不断加快现代化经济体系建设，提高全要素生产率和产业链、供应链的韧性和安全水平，推动经济实现质的有效提升和量的合理增长。这就对我国企业的经营管理模式和方法提出了新的要求，企业必须不断优化经营管理结构和机制，调整产业结构，不断加强企业管理的专业化、信息化和现代化发展改革，才能实现企业的综合竞争力和创新力的不断增长，夯实企业“内功”，降低经营风险、提升经营效益，保障企业在新的经济形势下实现稳定、可持续、高质量发展。其中，企业财务税收管理工作企业的高质量发展有着重要的规范和促进作用。企业的税务风险因素错综复杂，既有法律法规的不完善、条款内容不清晰、税务执行不规范等外部因素影响，也有税收遵从意识薄弱、税收管理机制不完善、税收管理人才缺乏等企业内部因素制约。税收风险一旦形成就会长期存在，随着时间的积累其风险烈度会不断提升，在税务评估和检查中，一旦爆发就会造成严重的资产损失和名誉损失，更甚者会产生严重的违法犯罪行为，对企业造成不可估量的损失。因此，在新的经济形势下，企业要保证稳定、高质量发展，就必须对自身的财务税收管理工作进行持续性的优化调整，加强管理质量和监督力度，在合法合规的经营中降低税收管理成本，提升经营管理效益，提高企业的风险防范能力。

二、企业财务税收管理原则

在《企业所得税法》和《企业税务管理指引》中明确指出，企业的税收管理工作要根据以下原则实施：企业要主动遵从、倡导遵纪守法、诚信纳税的税务管理理念，不断提升企业全体员工的税收管理意识；企业管理层要负责对税收管理工作的监督指导和决策参与，加强税务风险的防范和控制力度，不断促进企业内部管理和政府外部监管的有效互动；企业要建立完善的税收管理机制，以经营管理情况、税收风险特征和内部控制机制为基础，以税务风险评估结果、税收管理成本、管理效益等内容为依据，不断调整税收管理策略，合理设计税收管理流程和方法，提高企业的税收管理质量；企业要根据税务风险的来源、特征和因素，重点在组织机构、职权分配、业务流程、监督检查和信息沟通等环节实施税收管理，合理选择控制管理方法和流程，并根据税务风险的特征和规律不断完善、调整企业税收管理机制，实现税收管理工作的持续性改革；对企业的重大税务风险，要及时向税务部门进行详细报告，并根据税务部门的检查、指导和意见进行整改，全面落实企业税收的合法合规管理。

三、新形势下优化企业财务税收管理的重要意义

（一）反映企业的真实经营态势

实施财务税收管理，管理人员能够收集到企业全面、深入、细致的财务数据信息，例如企业的成本、收入、支出、利润等数据，并对其进行分析对比，明确企业的经营管理态势和其中存在的问题和风险，其调查结果能够准确、真实、全面反映企业财务状况和经营态势，为企业的战略规划、经营管理、机制调整、人员调动等工作提供有力支持。

（二）优化企业资源配置

企业实施税收管理的目的是降低管理成本和预防财务风险，最终提高经营收益。因此，通过企业的税收管理工作，对企业的生产经营和投融资等活动进行统筹规划，配合税务调查中的财务数据信息，对企业的生产资源进行合理、高效的重新配置，选择对企业发展更加有利的项目进行开发和投资，能够有效提升企业的资源配置质量，提升经营收益。同时，也可以有效提升企业的信用等级和社会信誉，为企业的投融资活动带来便利，为企业的品牌建设带来优势，进一步提升企业的经营质量。

（三）降低企业经营管理成本

税收成本是企业经营管理中的必要成本，进行科学高效、合法合规的税收规划和管理可以有效降低税收成本，最终实现经营管理成本的有效降低。企业在严格遵守税收管理法律法规的基础上，加强对相关管理制度和优惠政策等方面的研究和运用，调整企业的税收管理方法和经营路线，能够合理合法的实现减税，减少税收成本；也可以通过对企业自身税收管理工作的合规化管理，减少企业的税务风险，防止由于缴税不及时、漏税等行为产生的罚款和滞纳金的出现，可以有效减少税收成本。

（四）规避企业税务风险

税务风险是企业经营管理中必然存在的风险，并且随着时间的积累其风险程度会不断提升，在税务评估和检查中，一旦爆发就会造成严重的资产损失和名誉损失，更甚者会产生严重的违法犯罪行为，对企业造成不可估量的损失。企业实施合规的稅收管理，可以有效规避信用风险，依法按时纳税，配合税收部门工作，可以防止由于偷漏税等问题导致企业遭到罚款和整改警告，保障企业稳定发展。企业实施税收管理，能够实现对税收风险的有效预防和控制管理，帮助企业明确税收风险来源和问题，制定有效的税务风险处理方案，提高企业的财务管理水平和风险防控能力，为企业的合规、稳定发展提供保障。

四、新形势下企业财务税收管理现状和问题

（一）税收管理认识不足

部分企业的税收管理认识不足，首先体现在对税收管理的功能性认识不深入。企业管理者没有认识到税收管理对企业经营管理的促进作用，将税收管理工作的重点放在了避税、少缴税的层面中，其税收遵从性较低，对税收管理存在消极应对的思想；在进行战略规划、经营管理方案设计、市场考察调研等经营决策时，没有认识到税收管理工作所能够带来的重要价值，没有充分考虑到税收管理、政策方面的因素影响，没有从税收管理的角度进行决策规划，导致企业的经营管理决策难以充分发挥其收益最大化的效果。其次，企业管理者主要将注意力放在了经营管理、规模扩张和效益增长等方面，对税务管理的重要性认识不足，缺乏建设科学、完善的税务管理体系的意识，企业没有在税收管理方面加大资源投入，导致企业只进行了基础性的缴税工作，或将精力集中在偷漏税方面，没有建设合规、科学、先进、高效的税收管理体系，也就无法利用税收管理工作降低财务风险、辅助经营管理质量提升。最后，企业没有在企业文化建设中加强对税收管理方面的重点建设，没有形成税收风险管理意识，企业员工对税收管理普遍缺乏了解，各个经营管理环节也就缺乏税收风险管理流程，导致企业的税收管理工作质量难以提升。

（二）税收管理和企业战略规划不匹配

企业的战略规划是明确发展方向、调整产业结构、制定经营目标的重要工作，税收管理要和企业的战略规划充分结合起来，实现两者之间的相互促进，才能有效提升税收管理质量、提升战略经营效益。部分企业在战略规划的过程中没有认识到税收管理工作对其的促进意义，税收管理和企业战略规划不匹配，没有全面预测识别税务风险，没有衡量税收因素，导致战略执行到后期，才发现经营项目存在严重的财务和税务风险，导致企业的战略规划无法有效落实，产生了严重的财务损失。

（三）税收管理组织结构不合理

部分企业的税收管理组织构架不够合理，没有形成专业体系，管理部门和人员结构相对较为松散，很多财务人员兼职管理税收，导致税收管理工作缺乏组织保障，效率不高也没有发展性。例如部分企业缺乏税收管理的顶层构架，企业领导层没有设置管理委员会，也没有设置独立的税收管理部门，而是将其归于财务部门统辖管理。很多企业的税收管理只有发票管理和税务申报等工作，因此也由财务部门进行兼管。缺乏独立的税收管理组织部门，会导致企业的税收分析、税务筹划、风险识别、执行、审查监督、修正和考核等工作没有专业人员负责，影响了税收管理工作质量，不利于企业的高质量发展。

（四）税收管理执行机制不完善

企业的税收管理工作需要对税务风险进行预测和识别，判断风险来源、特征和因素，进行针对性的税收管理应对措施，才能有效提升税务风险防控能力，保障企业稳定发展。但部分企业的税收管理执行缺乏风险识别机制，没有针对税务风险在内部控制机制和流程的关键环节设置税收管理和风险识别机制，对税务风险的识别、评估和分析、应对等工作缺乏指标设计和处理流程规范，导致企业的税务管理无法实现对风险的有效、快速识别，无法及时发现潜在的税务风险，影响了税务管理质量。部分企业缺乏税收管理沟通协调机制，没有形成全过程的税收管理体系，导致业务部门与税收管理部门缺乏有效沟通，很多业务部门中涉及税务因素的工作没有及时与税收管理部门进行沟通协调，税收管理部门对业务部门的税务状况也缺乏监督审查，导致了很多例如超支、超标准扣除、虚开增值税发票等问题，导致企业在不知情的情况下出现了偷漏税的问题。被政府部门开具罚款和警告，不但要补缴税款，还要多缴纳罚款和滞纳金，还会影响企业的信用机制和社会信誉，造成了严重的损失。

（五）审查修正机制不完善

依据国家相关的税收法律法规和优惠政策，对企业的税收管理机制进行持续性的审查修正，保证企业税收管理的合规性和先进性，享受合法的税收优惠政策，是提升企业税收管理质量的重要工作。部分企业缺乏对税收管理的审查修正机制，没有专人关注、研究税收管理办法和优惠政策，导致企业对相关法律法规的规定范围和优惠政策的适用条件的认识不够及时、深入，很可能由于相关管理办法的变动导致企业不再符合原先的优惠政策，但企业仍然按照原本的税务申报办法进行申报，出现了无意识的偷漏税问题，被政府部门罚款、警告，造成严重损失。

五、新形势下企业财务税收管理发展策略

（一）加强企业的税收管理认识

首先企业领导层必须加强对税收管理的重要性认识，牢固树立正确的风险管理观念，明确领导层和管理层对税收管理工作的职权和责任分配，明确税收管理对企业经营管理的促进作用，提高企业的税收遵从性，积极建设先进的税收管理体系；企业领导层要在进行战略规划、经营管理方案设计、市场考察调研等经营决策时，充分考虑到税收管理、法律法规、优惠政策方面的因素影响，从税收管理的角度进行决策规划，提升税收管理所带来的企业效益。企业要在税收管理方面加大资源投入，建设合规、科学、先进、高效的税收管理体系，充分利用税收管理工作降低税务风险、辅助经营管理的质量提升。企业应该将税收管理融入企业文化之中，构建依法纳税、诚信纳税、光荣纳税的环境氛围，提升企业全体员工的税收管理认识，保证税收管理机制的有效、全面、高效落实。

（二）加强战略规划和税收管理的充分融合

企业要根据领导人意愿、经营特点、产业链结构和税务法规等因素，将税收管理与战略规划进行深度结合，从法律法规、优惠政策、税务要求、重大战略部署和经营管理方案决策等方面进行税收管理方案的制定，实现对企业税务风险的有效预测、识别和处理，为企业的战略规划和实施落实提供建议和支持。企业要结合外部市场环境、经济形势、产业政策、市场竞争和行业惯例等方面的变化和趨势，对企业的税收管理策略进行规划和调整，要参照法律法规和监管要求的变化明确其对企业税收管理策略的影响，及时调整税收管理目标和内容，实施动态化、持续性的全过程税务管理，为企业的税务风险识别提供长期有效的防范功能。不断加强税收管理和战略规划之间的相互促进、相互提升、相互保障的作用，才能有效提升税收管理质量、完成战略规划目标、提升企业的经营效益。

（三）优化税收管理组织结构

企业的规模越大、部门机构越多、业务流程越复杂，其相关的税务风险就越高，税收管理难度就越大，因此，构建完善、先进、简洁、明确的税收管理组织结构，对加强税务风险识别和防控能力、提高税收管理质量有着重要的组织保障作用。因此，企业要重点加强相应机构的完善建设和设立及运行机制的完善，设置专门的税务管理岗位，强化内部控制质量，进一步优化税收管理流程，强化税务风险识别和防控机制。如果企业规模较大、业务较复杂，就需要成立顶层的税务风险和審计委员会，对企业的整体性税务管理的战略规划、经营管理、方案制定、岗位调整和沟通协调等工作进行决策和控制。例如在企业的战略规划中，委员会要以企业战略为指导制定税收管理战略，全面引导企业的税收管理工作；在企业的运营管理中，要融合合规税收管理观念构建企业文化，领导企业整体的税收管理落实、重大风险识别和应对等工作，做好企业经营管理事项中的税务风险预测、识别、分析工作，制定税收管理制度、方案、指标等内容。企业要单独设置税收管理部门，主要负责具体的税收管理制度建设、方案执行、审查修整和绩效管理等工作；税收管理部门要建设通畅的税务信息共享渠道，保证与企业部门之间的信息沟通顺畅，能够及时识别、传递税务风险，落实税收管理方案，提升税务风险防控能力和税收管理工作质量。

（四）完善税收管理执行机制

首先，企业要建立完善的税收管理制度，根据税务法规、经营特点和税务管理要求等规章制度，制定完善的税收管理制度和税务工作处理办法，规范具体的税收管理流程，明确岗位职权，让税收管理工作有章可循、有法可依、流程清晰、步骤简洁，促进税收管理工作的质量和效率不断提升。其次，企业要根据其经营管理的实际项目和流程，对其中存在的税务风险进行深入挖掘，建立完善的税务风险识别预警机制，设置科学的预警指标，为税收管理工作提供工作重点。尤其是对关键环节的风险识别，重点从采购、销售、生产、资产管理等环节进行税务风险防控点的设置，明确风险注意事项，提高税务风险识别能力。在税务风险预警指标设计中，可以以政府税务部门规定的纳税评估指标为根本，配合企业的经营管理状况、战略规划、行业发展趋势、市场经济环境等的信息数据来制定预警指标，保证税务风险预警指标符合企业的发展情况；或者根据企业的历史税务数据进行指标设计，对历史税务数据资料进行收集整理和对比分析，归纳出风险点和重点监控环节，然后总结、编制预警指标，具有较强的可行性和准确度；当然，如果在此期间企业的管理水平、经营规模产生了较大变化，就需要企业重新计算编制风险预警指标，保证其符合企业发展情况。最后，企业要制定税务风险解决措施，结合企业的税收风险的识别和评估情况进行风险等级排序，评估风险影响程度，制定风险解决方案。在制定税务风险解决方案时，企业要计算、分析税务风险的发生概率、可能来源、具体原因等方面的信息，对方案的实施收益和损失作出对比，选择对企业影响最小、损失最低的解决方案。

（五）完善税收管理审查修正机制

首先，企业要制定税务管理定期审查修正机制，保持税收管理工作的长期性和持续性。企业要完善内部审计部门的监督职能，将税收管理纳入到整体的内部审计监督体系中，对企业的税收管理工作进行定期的检查监督，对其中的问题出具专项审计报告，明确整改方向和方法，并监督落实；企业要建立审查反馈机制，根据风险评估报告、审计报告、整改情况等方面的信息，查找税收管理中的疏漏和薄弱环节，提出加强管理的建议，同时根据证税收信息共享渠道接受全体员工的税收管理反馈意见，保证反馈机制的全面性和可行性。其次，税收管理部门要设置专门的岗位对国家相关的税收法律法规和优惠政策进行持续性的研究和追踪，对企业的税收管理机制进行持续性的审查修正，保证企业税收管理的合规性和先进性，享受合法的税收优惠政策，提升企业税收管理质量。

六、结语

在我国经济的高质量发展的新形势下，对企业的税收管理机制、内容和方式等方面进行优化调整，通过加强企业的税收管理认识、优化税收管理组织结构、加强战略规划和税收管理的充分融合、完善税收管理执行机制、完善税收管理审查修正机制等措施的实施，对企业的税收管理工作进行持续性的改进，提升税收管理工作的风险识别和防控能力，全面促进企业的税务管理意识和水平的不断提升，不断加强企业管理的专业化、信息化和现代化发展改革，才能实现企业的综合竞争力和创新力的不断增长，才能够有效降低经营风险、提升经营效益，保障企业在新的经济形势下实现稳定、可持续的高质量发展。

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（作者单位：山东省临沂市蒙阴县财政局）