业财融合视角下建材企业全面预算管理优化策略

王哲威

摘要：新时代，社会经济发展进入了新常态，建材企业的全面预算管理就显得非常重要。新的发展必然带来新的挑战，同时也为企业的发展壮大提供了更高可能，建材企业作为其中至关重要的构成部分，更是受到了社会各界的重点关注，而全面预算管理工作作为现代化企业后续生产经营阶段中涉及的主要管理工具，其对于提升建材企业的管理效率来说起到了良好的促进作用。尤其是在业财融合视角产生的影响下，更应当进一步引导建材企业做好全面预算管理工作。因此，文章首先对业财融合视角下全面预算管理的基本概述加以明确；其次，对建材企业全面预算管理的现状展开深入分析；在此基础上，提出业财融合视角下建材生产全面预算管理的具体措施。

关键词：业财融合；建材企业；全面预算管理

一、引言

国家财政部门相继发布了有关文件，大力提倡企业在财务管理工作实践中，将财务与业务更好地结合起来。财务部门与业务部门协同合作，共同打造出全新的企业财务管理体系。在此背景下，我国建材企业已经意识到了提升企业财务管理工作水平的重要性，并为此作出了一些改变。但是由于在实际实践中，财务工作人员所处的岗位较为特殊，工作容易受到一些客观因素影响，影响到企业财务管理水平的提升。而财务工作人员的专业素质和职业素养是开展财务工作的基础条件，财务管理工作的开展不能局限在财务核算环节中，还涉及了财务预算与财务决算等多种财务工作类型，这也使得财务管理工作进一步拓展到了企业的业务内容方面。然而，从当前建材企业的实际业财融合情况来看，要通过业财融合来推动建材企业稳定发展，还有很大的难度。而预算管理是建材企业财务管理工作中最重要的环节，是体现企业财务管理水平的关键，这就要求建材企业根据自身的实际生产经营情况，实现高度的业财融合，以保证建材企业的市场竞争力。

二、业财融合视角下全面预算管理的基本概述

（一）业财融合的重要性

業财融合是企业将内部的财务管理工作与业务经营活动之间更好地融合在一起。业财融合并非只是单纯地停留在财务与业务的拼凑方面，而是应当充分结合企业实际生产情况以及业务开展情况，确保财务与业务能够实现全面融合，这样就可以合理规避财务管理工作与业务经营方面存在的问题，更好地结合两者之间存在的优势，从而有效实现对于企业后续经营发展趋势的准确预测，通过各类业务活动的开展来逐步优化企业的财务管理内容。而站在建材企业的角度上来看，业财融合对于其后续的经营管理起到了十分重要的作用：首先，业财融合有利于逐步提升建材企业自身的财务分析能力，建材企业在开展财务分析工作的实际过程中，主要就是将生产经营阶段中涉及的各类财务信息作为基础，其对于不同业务部门所提出的要求比较高。而采用业财融合能够有效实现企业内部财务部门与业务部门的协调合作，确保财务数据信息的准确性与真实性能够稳步提高；其次，业财融合也有利于建材企业优化资源配置情况，在实现业财融合机制的基础上，使得建材企业对于各大工作部门的资源需求以及利用情况进行充分掌握，以此为基础来实现对于各类资源的合理调整；最后，业财融合也能够帮助建材企业控制各类风险，建材企业应当确保业务与财务之间能够充分融合在一起，这样就可以进一步提升企业的整体市场风险防范水平，逐步降低整体经营管理风险，有效促进建材企业的稳定发展。

（二）全面预算管理的基本概述

从内部控制的角度上来看，全面预算管理属于进一步引导企业强化内部控制力度的管理工具，全面预算管理主要是将企业的经营战略方针以及战略目标作为基础，而后通过全面预算管理模式的应用，逐步强化对于企业内部财务信息、资源配置情况的合理掌握，确保企业的运营目标得到合理的调整管控，确保企业后续的生产经营逐步向着规范化方向转变。站在战略管理的角度上来看，全面预算管理工作属于后续制定企业战略管理目标的基础所在，通过全面预算管理工作的合理应用确保企业的价值链与运营链之间实现合理连接，确保长期规划能与短期战略目标之间能够充分协调，以此来帮助企业有效实现价值最大化的目标。而在资源配置方面，全面预算管理属于企业有效实现内部沟通的关键所在，在整体全面预算管理体系当中，不仅涉及了财务预算管理，还囊括了企业内部的非财务预算管理以及资源分配。所以，这就需要通过全面预算管理来实现对于企业整体经营过程的合理控制，这样就能够对具体的经营成果进行高效评价，针对那些偏离了预期管理目标的工作环节展开合理纠正，这样可以保证企业能够达到预期发展目标。并且全面预算管理工作还具有全面性、全员性等多种特征，全面性指的是在企业的全面预算管理工作当中，涉及了企业经营管理的各方面内容，比如财务预算、成本预算等；全员性指为了有效发挥出全面预算管理的有效性，必须要引导企业内部的所有工作人员配合，不能只是将全面预算管理责任固定在财务部门，确保全面预算管理目标可以按照不同工作部门的具体工作权限加以细化。

三、业财融合视角下建材企业全面预算管理的现状

从建筑企业的实际经济发展情况来看，一般都存在着管理粗放问题，缺乏全面预算管理的基本应用条件，并且在预算管理流程和考核评价等方面也存在问题。

（一）全面预算管理的流程问题

全面预算管理在本质上属于一种具备长期性与全面性特征的管理体系，必须采用科学性更高的战略指导方针才可以稳定运转。然而，在现阶段的社会发展进程中，各大建材企业对于全面预算管理产生的认知不够全面，而财务管理人员自身的综合素养也很难得到提高。企业为了实现全面预算管理，更需要全新的管理方针以及管理理念提供支持，引导企业内部的管理人员以及业务人员积极改变传统理论知识。但在针对建材企业进行全面调研过后可以明显看出，其内部管理层与相关工作人员对于业财融合的认知不够全面，整体重视程度比较低，结合对应的调研结果，大约有三分之一的管理人员以及工作人员，其对于业财融合并没有产生明确认知。而对于大多数建材企业来说，财务管理岗位并非企业的核心岗位，特别是在关键预算岗位中，工作人员的专业技能水平很难满足现阶段全面预算管理的执行需求。由于人员素养以及认知等方面产生的影响，现阶段的建材企业还并没有建立起更加完善的全面预算管理流程，即便制定了全面预算的管理流程，后续的执行也不够全面。

（二）预算编制与预算执行问题

首先是全面预算方案在编制过程中缺少科学性以及合理性，全面预算编制缺少科学性与合理性的主要原因，就在于内部采用的传统手工报表模式，整体信息化水平相对比较低。在目前现代化信息技术高速发展的背景下，大部分建材企业虽然已经引入了计算机设备，但在思维理念方面还仍旧停留在原本的手工编制模式中，内部没有采用灵活性更高的信息化全面预算管理系统，很难使预算编制工作高效完成，这样也会加大各类误差的发生概率，使得预期数据信息与实际数据信息之间出现了较为显著的偏差，这对于后续预算编制方案的顺利执行也会产生较为严重的影响；其次则是全面预算执行机制不够完善，而预算方案的编制在其中属于基础内容，预算方案的执行也属于确保预算管理目标可以顺利实现的核心所在，然而，大部分建材企业并没有形成完整的预算执行以及监督管理机制，内部存在着较为显著的重预算轻执行情况，预算的执行力度比较低，这样不仅会导致预算的执行阶段中出现严重的资源浪费情况，也会使得预算的预期效果与执行效果之间出现了较为显著的偏差。

（三）考核评价问题

结合目前建材企业全面预算的具体执行情况主要就是管理人员结合不同工作部门的主要内容以及职责权限，实现对于执行目标的合理划分，每一个工作部门都要在结合自身具体执行情况的同时来上报相关的数据信息，以此为基础展开全方位的预算考核以及预算评价。而从实际情况来看，全面预算的考核评价并没有进行详细分工，也没有设置好对应的责任人员，再加上后续缺少独立化的考核机构，导致后续的预算考核以及预算评价只停留在表面，缺少与考核内容互相匹配的激励机制与惩罚机制，工作人员对于后续的预算考核评价也缺少积极性与认同感。

四、业财融合视角下建材企业全面预算管理的具体措施

（一）针对全面预算管理流程加以优化

建材企业应当在内部建立起科学性与合理性更高的全面预算管理流程，并确保整体管理流程得到充分执行，这就需要从以下两方面入手：首先，应当提升对于全面预算管理的认知程度，在建材企业当中应当针對全面预算管理的理论知识进行更加全面的指导宣传，确保工作人员能够充分意识到全面预算管理工作所具备的全员性以及全过程特征，使得工作人员可以积极主动地参与全面预算的管理。而管理人员也要加大重视程度，逐步推动全面预算管理工作的顺利开展，各部门也必须要进一步明确，只有形成更加全面的基层员工基础，才可以更好地促进全面预算管理工作的顺利开展，更好地实现业财融合；其次，还应当稳步提高财务管理人员的专业技能水平，建材企业也要将全面预算管理的学习培训引入到年度的战略规划内容当中，逐步提升对于财务部门负责人员以及业务人员的培训力度，这样就可以建立起一支稳定性更高的全面预算管理队伍，以此来保证企业的全面预算管理工作能够顺利开展。

（二）完善全面预算的编制执行内容

首先，应当将基本战略作为基本导向，从而逐步优化预算编制方式，建材企业内部的经营战略，属于编制全面预算方案的基本导向，需要通过数据信息的对比分析，进一步为后续预算方案的合理编制提供出更加高效的数据信息支撑，从而稳步提升预算方案的科学性与合理性；其次，还要逐步强化对于全面预算管理的监督力度，站在建材企业的角度上来看，预算方案在企业中还具备法律效用，将每一个工作部门以及工作岗位的预算执行效果与绩效水平联系在一起，这样就可以保证企业的预算执行水平能够与工作部门内部各类工作人员的切身利益结合在一起。除此之外，还要建立起能够囊括事前、事中以及事后的全过程监督控制体系，确保预算方案得到充分落实。

（三）针对全面预算的考核评价内容进行优化

建材企业建立预算考核体系与评价体系应当确保其有着充分的科学基础，为了保证工作人员的认同感，在预算考核评价方案时就应当采用征求意见稿等多种方式，逐步收集工作人员提出的各类建议，以此为基础来制定出科学性与合理性更高的预算执行目标，并细化内部的管理标准。除此之外，在考核评价机制的构建阶段，应当将建材企业的长期发展目标作为基本导向，还可以将短期目标的实现当作激励工作人员的重要方式。及时将工作人员的考核评价结果进行公示，这样就可以进一步提高考核结果的透明性以及公平性，使得考核评价结果能够与绩效更好地联系在一起，从而起到激励作用。

（四）建立起更加完整的预算管理组织机构

建材企业应当建立起由经营班子以及各部门人员所参与的预算编制委员会，还要将企业的发展战略作为基础，实现对市场形势以及基本政策走向的合理判断，并在后续将经营预算作为基础内容开展工作。企业总经理担任主任，主要工作内容在于合理拟定预算管理原则以及管理目标，并对其进行必要的审议与平衡处理，分管领导应当协助总经理做好分管部门的预算初审工作，从而有效解决实际预算中存在的各类问题。企业财务部门作为预算管理的主要责任部门，相关职能部门所负责的主要工作内容就在于预算的编制、执行以及控制等工作，应当与财务部门一同做好对应的预算管理工作。企业内部各部门作为预算的主要执行单位，部门负责人员也应当作为预算的主要责任人，所负责的工作就在预算内容的编制以及上报，按照法律规定的程序来确定好完整的预算方案，从而针对预算执行过程中存在的差异以及存在的各类问题进行合理分析，还要在积极配合企业财务部门的基础上，做好对于预算的综合平衡工作以及监控工作。

（五）稳步提升整体预算编制质量

建材企业应当将现金流量作为核心内容来展开合理的预算编制，企业也要将涉及的多样化经济价值形式的经营管理活动引入到对应的预算管理范围当中，并采用财务报表的形式进行合理反映。在预算编制的执行阶段，应当针对企业内部经济活动开展的责任权限进行合理划分，不仅需要针对企业的目标市场定位进行统筹，还要把控好基本的经营方向以及市场份额等多种信息，将业务部门的经营当作预算编制的具体参考内容，逐步完善销售目标的合理性。在存货预算的执行方面，要针对采购部门的工作经验与意见进行参考，同时针对上游的供货市场展开全面考察，在综合考虑周转时效的基础上，确保其能够与销售预算之间更好地对接。在费用预算方面应当更加偏向传统的预算方式，应当针对企业内部各类经营活动的成本展开统一化管理，资产预算则属于资产管理部门结合预算期当中的具体资产购置计划，以及原本资产的变动情况展开合理编制。针对供应链展开预算编制，生产部门应当在充分结合经营部门预算的情况来对生产预算内容加以编制，采购部门也要结合生产预算内容针对采购金额加以计算，结合供应商所提供出的优惠政策以及周转天数等因素来针对采购预算加以编制，综合部门所负责的则是工资方面的预算编制，财务部门则需要针对各大工作部门内部的信息加以汇总，从而编制出更加详细的现金流量预算表以及预计资产负债表，通过这一流程来有效反映出建材企业的具体财务预算情况。

（六）完善全面预算内控风险管理体系

全面预算风控管理在实施过程中存在诸多问题，通过分析，对其进行有效的内部控制和风险管理，并提出相应对策。首先，在业财融合背景下，理性构建建材企业内部控制风险管理系统。在具体的运作中，应当建立内部风险监管部门，以建材企业的实际发展情况与业财融合方面的现实需要为依据，将全面预算管理的执行理论和实施方法结合起来，从而有效地识别建材企业在运营和发展中存在的风险，并对建材企业未来的财务风险与业务活动风险进行客观的风险评价，制定出合理的风险应对策略，构建更科学合理的风险管理体系，确保全面预算工作执行的科学性；其次，通过有效的风险识别，可以及时发现业财融合背景下实施全面预算管理的缺陷，并对相关财务工作人员进行专业知识的培训，从而减少因工作人员专业素养不够而造成的内部管控风险；最后，需要成立具有较强专业能力的内部控制风险管理团队，并对其进行主体职责界定。来自不同的功能部门选择具有较高职业素质的工作人员，公司风险管理让业务部门和财务部门一起参与，从而提升内部风险管控的效果。此外，为了降低建材企业的各种风险因素，可以采用分层管理的工作方式，在企业的各个业务部门建立与预算管理有关的工作机制，并开展业财融合工作，使企业的全面预算执行取得更好的管理效果。同时，合规性的工作计划，并指定相应的人员，以保证建材企业的全面预算执行工作可以有效、有序进行。

五、结语

综上，建材企业在经济发展过程中受到了社会各方的高度关注，要切实推动建材企业稳步发展，就必须加强对企业全面预算管理的重视，全面预算管理的功能，不但可以根据企业的内部管理情况进行优化，还可以改进企业原有的经营模式，这是市场竞争和企业发展的客观需要。因此，这就要求建材企业及时转变传统的经营管理观念，对原有的管理方式进行完善和优化，以推动全面预算管理工作的顺利开展，才能保证建材企业的稳定发展。

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（作者单位：浙江省建材集团有限公司）