企业资金管理的风险与控制策略

陈发安

摘 要：我国中小企业或者大型企业均关注内部控制，建立科学的内部控制体系，有利于促进企业健康稳定发展。资金是企业内部管理的重要组成，也是保证企业经营活动顺利进展的关键，资金在业务流转中面对的风险量大。企业应当对资金管理风险进行分析，掌握经营活动中的各類风险，优化企业内部治理结构，提升企业自己管理效率。本文对企业资金管理风险进行分析，并提出相关的风险控制策略，为企业风险管理提供帮助。

关键词：企业资金管理；风险；控制策略

资金管理作为内部控制的重要内容，资金也是企业经营管理中风险较大的资产。企业资金日常流动性强，在流动过程中容易发生风险，比如，资金核算错误、资金管理不到位等，导致企业业绩核算受到影响，直接影响企业下一阶段的经营战略。我国部分公司已经发生资金违法乱纪现象，发生这些问题的原因与企业资金控制体系不健全、资金管理不到位等因素相关，导致企业面对巨大的财务损失，甚至影响到企业生存与发展。资金是企业发展的基础，有效管理资金有利于帮助企业参与到市场竞争中，提升自身管理水平，走可持续发展道路。企业财务部门作为资金管理部门，应当发挥部门职能，规范管理企业收支，使企业资金在安全的范围内应用。企业也要完善资金管理理念，强化财务管理活动，消除企业资金管理的潜在风险，提升企业资金的管理效率。

一、企业资金内部管理意义

（一）管理概念

随着全球经济一体化发展，市场经济面对的竞争较为激烈，企业在发展中面对的压力大。企业若想不断提升自身管理水平，在不断变化的市场中站稳脚跟，需加强内部资金管理及控制。通过资金管理，分析企业各个子公司的运营情况，合理对企业资金进行配置，促进各个子单位顺利运营，为企业管理层制定发展战略提供帮助。企业资金控制分为会计控制及管理控制两个部分，会计控制的目的是保证企业的资金管理及信息准确性，保证企业经营活动的合法性。管理控制的目的在于管理者作出正确的战略性决策，促进企业稳定发展。

（二）管理意义

企业资金管理的意义在于保证资金的安全性，维护正常的运营活动，企业在生产上投入资金，促进每个环节的稳定运行。也要保证资金管理的合法性，为保证企业资金合理分配，应当掌握企业内部管理机制，并设置多个层级，此类人员在实际管理中会经手不同量的资金，对资金严格控制，为有序资金流动奠定基础，指引企业朝向健康、长久的方向发展。企业经营活动进展中，其中涉及较多的环节，若想保证企业的资金收益，应当确保各个环节的资金充足。合理、稳定的资金支持是企业经济效益提升的前提，通过内部管理方法，促进资金安全流转。企业实施内部资金控制的目的是提升企业的经济效益，对企业内部资金进行分析，观察近1个月或者近3个月的流水、效益，分析企业战略决策面对的风险，根据风险情况制定战略目标，缩短投资回收期，延长盈利周期的同时，促进企业良性发展。

二、企业资金管理的风险

（一）资金管理能力不强

对我国部分企业进行调查，企业的治理结构上关注业务管理，忽视资金管理。企业经营者在管理中，股东缺乏对管理者监督，导致经营者的权利比较大，发生严重的内控问题。企业现金收支管理问题，导致内部财务人员及业务人员通过资金职能便利，对发票私自改动，或者更改数据金额，导致企业成本虚增。业务人员接收到现金后，并未到财务处记账或者故意少记账，最后将差额据为己有。出纳并未在收付款凭证上盖现金付讫，而是盖个人名章，此类情况是典型的会计管理不到位及工作不规范问题。在企业资金业务上，财务人员个人完成转账及签现金支票的行为，且没有计入公司财务系统。财务人员收到现金时，也并未纳入公司的账户，而是放在自己的账户中赚取利息。个别公司的银行账户管理缺乏规范性，基本户、专户交叉使用，会计自身工作不规范，作为凭证的银行回执单并未打印或者存在多打印、少打印的行为，导致企业的资金管理不到位，季度或者年度资金审核实际收付金额与报表金额存在偏差。企业实际资金管理情况由财务总监或者其他管理层负责，一旦管理层存在利用职权便利挪用资金，而企业监督管理不到位，便容易发生内部资金控制风险。

（二）风险应对能力不强

企业内部控制体系不健全，风险应对能力比较差。部分企业在运营发展中，并未建立起科学的货币资金审批制度，导致企业资金管理存在不到位的情况。企业会计人员的综合素质不强，管理者对货币资金管理的重视度不高，均容易导致会计人员违法乱纪，未经允许私自挪用公款办理个人业务。我国部分企业内部资金管理制度缺乏合理化的风险控制手段，一旦发生财务相关的问题时，无法及时防范风险，及作出相关的风险应对措施。编制合理的预算方案是保证资金科学及合理经营的关键，也是我国部分企业目前面对的重要问题。企业在日常经营过程中，面对的风险往往无法识别，企业资金风险包括安全风险、短缺风险及使用风险，部分企业关注安全风险，在实际工作中忽视资金使用风险及资金短缺风险，导致企业的经营发展面对风险。比如，企业忽视资金风险，无法及时筹集生产资金，导致企业无法按时交付产品，企业信誉受损，产品无法换为货币，企业的生产链也容易断裂，最终亏损销售、缓解债务危机。部分企业缺乏合理化的现金使用能力，账款的回收能力差，导致企业资金回笼比较困难，需要缩减生产运营资金，才能保证稳定运营。我国一部分集团开户数量多，但过多的账户无法有效核算，导致企业资金沉积，货币资金的使用率不强，企业运营风险增大，对企业健康发展产生不利影响。对此，企业资金使用风险较高，也是企业内部控制的突出问题，一旦企业发生资金风险，缺乏相关的应对措施，则寻求金融机构帮助，导致企业的负债量增大。若贷款没有及时发放，企业生产及销售的各个环节瘫痪，导致企业发展面临危机。

（三）资金内部信息不流畅

我国部分企业内部控制过程中，资金管理流程比较复杂，出现此类问题是信息沟通不到位的体现，企业日常经营中产生资金票据及信息无法及时提取，多数企业在每个月进行资金票据总结，忽视对资金管理的重视，导致一些小额费用无法核对，或者外币业务无法核对，导致企业汇率损失。出现上述问题后，各个职能部门往往相互推诿责任，导致企业内部资金管控机制形同虚设。企业内部信息存在虚假传递情况，企业货币资金在整个经营流程中覆盖，囊括企业的经营管理部门，其中的资金管理业务比较复杂，信息传递的真实性有待考察。大型公司存在较多的子公司，内部分为母公司、子公司分别经营，其中又下属各个部门，建立起三级管理机构。各个部门之间的沟通不足，导致信息失真与信息错漏。

（四）事前资金管理不到位

在我国部分企业发展中，企业内部缺乏独立的审计部门，也没有与外部审计机构合作，导致内部控制不到位。部分企业侧重内部考核，考核主要项目是利润，忽视细节性考核，比如，每个子公司、部门的实际货币使用及管理情况。企业设置的内部审计机构职能不健全，缺乏独立性与权威性，对审计结果的约束性不强，监督及管理能力无法充分发挥。为保证内部控制顺利实施，企业应当建立内部单独的审计机构，并完善审计机构的管理职能。我国部分公司已经完善资金内部风险评估体系，但多数风险评估职能流于形式，往往是在事后进行评估及分析，并没有做到事前评估和事中控制。比如，企业在投资一项房地产项目后，事前评估资金使用非常重要，通过事前评估后，作出相关的预算，以此为资金合理使用奠定基础。若事前并未注重资金管理，而是在事后进行统计，分析预算偏差，容易导致预算资金与实际资金不符，引起内部矛盾。出现上述问题便是企业没有做好事前评估及资金管理，企业缺乏风险防范机制。

三、企业资金管理的风险管理策略

企业资金管理过程中，基于上述风险，针对性处理风险问题，保证企业资金管理的有效性，具体管理方法如下：

（一）理清财务部门责任，合理设置权限

在企业发展过程中，应当积极借鉴其他企业经营管理模式，尤其是内部资金管理模式。企业财务管理人员作为资金的管理者，应当理解资金内部控制的概念，通过规章制度对资金进行管理及控制，从而明确财务部门及管理部门人员的责任，有效预防企业内部贪腐问题。对企业资金安全进行分析，货币资金作为维持企业生产运营的重要因素，企业应当建立起资金定期轮岗管理制度，不定期对资金进行轮岗管理，对重点资金实施交叉监管，尽可能避免发生舞弊行为。企业财务管理常见银行转账付款，企业也要重视银行结算管理工作，会计部门及时核对银行账目，发现未入账及出账的账目及时溯源，并将结果反馈到上级管理单位，将问题及时处理。

（二）根据风险类型，选择风险控制方法

企业内部资金管控风险控制方法类型众多，应当优化内部资金管控质量，制定符合企业特点的经营管理目标，内部管理层对风险进行评估，结合实际因素综合分析，包括信息获取难易程度及风险评估团队的专业素质、财务团队的工作能力，以此制定合理化的风险控制方法。企业应当合理分化风险，管理内部资金活动。企业在一项经营活动中，先评估面对的风险，企业需要对业务周期进行计算，以上季度的经营情况作为基础，在预算编制过程中，根据上一年度业务往来情况，预测可能发生货币收支问题，在上一季度的经营指导下，安排下一季度的业务活动。企业将资金管理细分到每个月或者每个季度，建立详细及完善的资金管理工作体系，加强各个阶段的资金预算管理，企业每个业务部门在合理化的预算编制下开展工作。在经营活动资金管理上，应当规范收支审批制度，保证企业资金合理应用，及时控制资金风险，对货币资金与往来账目进行管理，避免企业发生贪污问题。比如，祈福集团在经营过程中，通过合理的报表体系对资金进行管理，每个月度会计人员对报表进行整体核算，每天对账目进行整理，从而保证账目管理的真实性及有效性。并对企业垫资项目重点评估，会计部门与审计部门合作，对项目资质及客户信誉进行评价，制定风险管理预案，尽可能降低企业面对的资金风险。

（三）以信息为基础，加强内部沟通

企业应当建立信息管理网络，使用现金的信息管理系统，以此提升企业资金管理水平。信息系统中，管理人员将货币信息上传到网络平台，实现信息高效传递的同时，通过信息平台对货币资金进行追踪及监督，内部管理人员便于发现问题及处理问题。除加强内部信息沟通及传递外，也要关注企业外部信息沟通。公司通过外部信息网络平台，加强对客户及供应商等部门进行管理，在信息交流过程中掌握外部环境风险，并了解自身管理上的不足。祈福集团在发展过程中，关注内部控制，并实施EAS财务系统，该系统线上对资金进行管控，自整体上看，管控力度较强，管理内容丰富，信息沟通比较便利。各个业务部门将资金收支情况汇总到系统上，财务管理人员进行管控，有利于提升管控的质量，线上系统与线下系统融合，有利于强化业财融合，拓展业务跟踪及管理，保证企业资金管理的时效性。

（四）事前分析风险，规范监督管理

伴随国内的经济形式变化，企业内外部环境也处于变化过程中，资金内部控制风险因素随之发生变化。企业应当对内部资金进行合理管控，及时发现事前、事中及事后的风险因素，在合理的监督机制下确保内部资金控制的时效性。企业本身需建立审计部门，通过审计核查明确阶段性资金使用情况及账户情况，对财务部门资金使用情况进行监督及评价。企业资金监督管理过程中，也要对存在的问题重点分析，要求相关部门关注事前监督及评价，通过事前分析及風险评价，最大程度降低风险率。资金预算编制及执行过程中，应当关注审批工作是否合格，执行是否科学，各个阶段的监督管理是否到位，避免经营活动中的事前风险管理不到位，而在经营期间发生巨大的资金风险。祈福集团在发展中，涉及的领域广泛，包括餐饮、零售及房产中介等多个领域，各个子公司在管理过程中，均关注事前风险分析，子公司在在运营过程中，季度经营风险进行评估，说明资金支出及预计的资金收益，并与季度经营结果进行对比，从而判断风险评估的有效性，确保企业收益，降低经营风险。

四、结束语

我国企业在市场经济环境下面对发展风险及机遇，面对企业发展风险，企业应当在事前对风险进行评估，关注内部资金管控，提升资金管理效率。企业应当建立合理化的内部控制体系，资金管理是内部管理的核心，合理对资金进行管理，有利于促进生产经营活动顺利进展，并提升经济效益。新时期，企业应当加强内部资金管控，以制度为基础进行管理控制，使资金管理方法满足市场经济下的管理要求，为企业运营发展奠定坚实的基础。

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