新形势下企业加强全面预算管理探索

于婧

[摘 要]企业通过合理有效地使用预算管理工具，不仅能够提升现有资源配置的合理化程度，而且能在充分分析其运营情况的基础上，评价、考核预算的具体完成情况，增强企业的竞争力。基于此，文章在明确全面预算管理概念的基础上，分析现阶段企业全面预算管理工作中存在的问题，提出相应的解决策略，包括强化对全面预算管理的认识、建立全面预算管理及考核机制、营造良好的全面预算管理文化氛围、构建完善的全面预算管理组织体系、利用信息化系统支持全面预算管理工作等方面，以期推动企业全面预算管理工作的高质量发展。

[关键词]企业；全面预算管理；问题；策略

中图分类号：F270.7 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2023）10-0049-03

随着我国市场经济体制成熟度的逐渐提升，企业在开展内部管理工作的过程中，对于管理的精细化程度也提出了越来越高的要求。全面预算管理本质上属于现代管理工作的一种，是指以企业的战略目标为原则，全面规划和预测未来一定时期的经营活动和财务结果，控制和监督执行全过程，评价和反馈执行结果的综合管理活动。它不仅能够明确企业的发展战略目标，而且能够控制企业的经营行为，评价企业的经营业绩，加强各部门的沟通，进而提升企业资源配置的合理化程度。借助于全面预算管理，企业可以将战略具体化，同时可以健全内部管理机制，调动全员积极性，优化企业资源配置，提高资源利用率。因此，如何更好地在企业内部推动全面预算管理，成为现阶段需要重点解决的问题之一。

一、全面预算管理概述

全面预算管理是企业通过有效运用预算管理工具，达到整合企业内部与外部资源、无形与有形资源的目的，提升资源配置的合理化程度[1]。全面预算管理以不定期或定期的方式，考核、监督、评价企业的经营状况，改善管理及经营方式，促进企业战略目标的实现[2]。

全面预算管理的特征主要体现在以下三个方面。

第一，要求企业员工认识到全面预算管理并不单纯是财务部门的职责，每一位成员都必须主动参与其中[3]。

第二，在开展全面预算管理相关工作的过程中，不仅要将日常经营活动纳入其中，而且要将投融资等资本性活动融入其中，在企业的人、财、物等多个方面以及产、供、销等多个环节融入全面预算管理。

第三，全面预算管理要贯穿事前、事中、事后全过程，在事前阶段要做好预算编制工作，在事中阶段要有效控制及监督经营活动，在事后阶段要做好评价考核等相关工作。

二、企业全面预算管理存在的问题

（一）对全面预算管理缺乏正确认知

全面预算管理不仅要管理预算编制，而且要管理流程、业务及人员等方面，通过规划业务活动与合理配置资源，可以提高企业管理水平，实现企业的战略目标。但是，从现阶段部分企业的实际情况来看，无论是财务部门还是业务部门，对于预算的认识大多局限于预算编制，对于全面预算管理的内涵缺乏全面了解。

一方面，财务部门对于预算工作缺乏足够的认知，只是将其当作一种应付集团财务管理的手段，财务人员往往将更多的精力放在数据编制上，导致预算表单很难体现计划的信息[4]。

另一方面，财务部门在向业务部门发送预算表格时，预算表格中体现的大多是财务科目，业务部门不了解相关财务知识，对于相关财务数据的来源及出处很难做到深入了解，因此，在制订部门计划时很难与员工有效沟通。

（二）全面预算管理及考核机制不完善

很多企业缺乏完善的全面预算管理机制及考核机制，企业不仅存在预算管理制度脱离现实情况的问题，而且在调整流程及预算编制上缺乏系统性，仅在每年的预算编制阶段将工作要求下发到企业各部门，缺少制度的引导，预算管理流程过于随意[5]，难以充分发挥预算管理工作的价值，导致预算数据与考核指标出现脱节的情况，进而影响考核指标的合理性。

（三）未形成良好的预算管理文化氛围

预算管理文化是企业文化的重要组成部分，良好的预算管理文化能够消除企业不同部门之间由于目标差异引发的利益冲突，是企业全面预算管理工作顺利开展的重要前提和基础条件[6]。现阶段，很多企业都通过自上而下的方式落实预算管理，导致下属公司在参与预算管理工作时积极性不足，在具體执行预算的过程中难以有效发挥预算管理的控制作用。出现上述问题的原因是企业的预算管理文化与预算管理制度之间存在冲突，战略规划与年度预算脱节。

（四）全面预算管理组织体系不健全

很多企业在开展全面预算管理时缺乏健全的组织体系，一般情况下仅由财务部门负责落实预算相关工作，并由管理层负责落实预算决策，导致很多员工认为预算是财务部门负责的工作，与员工没有关系。事实上，在预算编制过程中，基层业务部门应该处于核心地位。如果预算脱离了实际业务，预算结果也会流于形式，在后续执行环节会阻力重重。企业在编制年度预算方案的过程中，其只有经过董事会的批准才能生效，如果缺少了相应的预算决策机构作为，相关决定仅由企业管理层负责落实，就会在一定程度上影响预算的权威性，不利于在企业中推行全面预算管理。

（五）缺乏完善的信息化系统支持

在预算编制及预算调整的过程中，很多企业使用的办公软件缺少信息化系统的支撑，容易出现以下问题。

首先，会延长预算编制的周期，增加财务人员的工作负担，难以保证预算编制的准确性；一旦预算编制过程中出现错误，后续的修正和查找都需要花费大量精力。

其次，在公司各部门之间传递信息往往需要较长的时间，增加了控制预算流程的难度。

最后，难以系统化地控制预算数据，影响企业的资源配置，企业预算在缺少了信息系统支持的前提下，会导致管理层在制定决策时难以做到从全局出发，影响企业资金规划的合理性。

三、新形势下企业加强全面预算管理的策略

（一）强化对全面预算管理的认识

企业每一位员工、每一个部门都需要了解全面预算管理的内涵，树立正确的全面预算管理理念；企业要定期安排专业的预算执行机构为员工举办培训，在企业中营造预算氛围与预算环境。

企业要在内部构建完善的全面预算管理体系，确保每一位管理人员及基层员工都能认识到，全面预算管理工作要想得到高质量的落实，单纯依靠财务部门的力量远远不够，只有企业各部门主动参与，预算的可操作性和科学性才能真正得到保证。

在全面预算管理过程中，要充分发挥企业战略的导向作用，使企业价值实现最大化，保证企业资源配置的合理性，进而实现降本增效的目标。

（二）建立全面预算管理及考核机制

在全面预算管理工作中，完善的制度保障是重要的前提。在建章立制的基础上，要明确预算编制的遵循原则、具体工作的落实流程、预算报告和执行的相关要求以及预算调整的基本原则等相关内容。在预算管理制度的基础上，要建立更加完善的预算绩效考评机制，结合全面预算管理工作，提高管理水平。为达成上述目标，要建立相应的考核制度，最大限度地保证考核工作的公正性和公平性；只有充分结合预算管理工作，才能体现预算管理工作的价值。同时，要逐级分解预算目标，使其落实到每一个部门以及每一个责任人的身上，在综合考虑预算完成情况的基础上，依照相关制度奖优罚劣，激发员工的积极性，为企业完成年度经营目标提供保障。

除此之外，要合理设定预算目标，如果预算目标过高或过低，预算考核的积极作用都难以得到发挥。

（三）营造良好的全面预算管理文化氛围

在开展全面预算管理工作的过程中，预算管理工作容易陷入形式化的误区。客观来讲，预算是从分解、细化的角度出发呈现企业战略的，在具体实施过程中需要做到全员参与。

良好的企业文化能够将企业的发展战略、发展愿景及发展使命传达给企业员工，使每一位员工都能理解企业的价值观，在工作中产生更强的责任感与使命感，进而促使每一位员工主动参与全面预算管理相关工作，为达成企业的战略目标共同努力。

除此之外，要在企业内部构建完善的沟通机制，尽可能解决企业信息不对称的问题，确保每一位员工都能全面了解现阶段的经营状况以及本单位未来的发展规划，确保企业的决策者及时把握企业内部员工的想法及动态。完善的沟通机制也能促使决策者和一线员工以企业的战略目标为指引确立工作目标，提高企业经营管理水平及经营效率。

（四）构建完善的全面预算管理组织体系

在缺乏完善的预算管理组织体系的基础上，预算管理的正常运行也会受到影响，因此，规范及健全的全面预算管理组织体系往往必不可少。有了健全的预算体系，企业各部门才能真正做到各司其职，在预算编制过程中最大限度地保证其规范性和权威性。

全面预算管理组织体系主要分为决策层、管理层和执行层三个层次。

从决策层的角度来讲，预算管理委员会主要设在企业的董事会，管理层设在企业的预算管理办公室，负责落实预算管理过程中的日常事务，而执行层的预算责任主体主要包括企业下属的子公司及分公司，还包括企业所有部门。

具体来看，在预算管理工作中，最高的权力机构是决策层，决策层对企业董事会负责，主要工作包括制定预算管理相关的规定制度及政策，并下发给管理层，审核管理层编制的年度预算方案以及年度经营计划，考评预算执行情况。

预算管理办公室主要由财务部门负责管理，有企业的职能部门及业务部门参与其中，在预算管理过程中最主要的执行者是财务部门，财务部门负责带领各部门参加全面预算管理相关工作。作为预算责任主体来说，要针对本单位或本部门的具体预算编制工作，负责执行预算方案，监督预算执行情况。

（五）利用信息化系统支持全面预算管理工作

企业要在充分发挥现代网络技术及其价值的基础上，加大信息化建设力度，这一方面能降低预算编制过程的复杂程度；另一方面，能够有效提高预算编制效率，实现数据的定位及跟蹤。

在充分考虑企业实际情况的基础上，依托ERP平台构建企业预算管理模型，把企业的财务系统、采购系统、生产系统、销售系统和预算系统有机联系在一起，使预算编制、预算监控都能够实现信息化发展，借助信息化系统支持全面预算管理工作。

四、结语

全面预算管理向上与企业的战略相连接，向下与企业运营相连接，在对企业经营业绩评价、战略目标明确、经营行为控制、资源配置调控以及部门沟通协调等方面都发挥了十分重要的作用。企业要依托全面预算管理，实现对现有的人、财、物的合理安排，使其配置处于最佳状态，提高企业经营效率，为实现企业战略目标打下良好基础。

参考文献：

[1]杨航生.企业全面预算管理的优化[J].投资与合作，2022（10）：115-117.

[2]段智华.中小企业全面预算管理的困境及对策探讨[J].质量与市场，2022（20）：34-36.

[3]陈明.企业全面预算管理的困境及对策探讨[J].中国乡镇企业会计，2022（10）：38-40.

[4]李颖慧.企业全面预算管理工作优化分析[J].质量与市场，2022（19）：79-81.

[5]李玮.企业全面预算管理的优化对策[J].经济师，2022（10）：281-282+285.

[6]刘道心.企业全面预算管理问题探讨[J].财经界，2022（27）：69-71.