浅谈企业经济税收管理存在的问题及对策

摘 要：随着我国社会经济不断发展，市场经济制度也在不断发展与完善，企业管理的要求也越来越高，但是作为企业管理重要组成部分的税收管理，却往往不被重视甚至是忽视。现在还普遍存在纳税人对税收认知不足的情况，因此，一些企業会存在税收管理制度不完善、缺乏依法纳税意识、缺乏对税务风险认知等现象。实际上正确的、高效的、专业的税收管理制度，对于税收企业完善企业税收管理制度、规避纳税风险、降低税收成本以确保企业能持续稳定健康发展具有里程碑的意义。因此，想要持续稳定健康发展就必须要加强税收管理工作。

关键词：企业 税收管理 问题 对策

中图分类号：F810.42

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2023）03-103-02

企业作为社会经济中的重要角色，在市场活动中有着重大意义。面对市场日新月异的变化，企业不仅仅是要加强对先进技术的使用，加强对网络平台的使用，更是要不断提高管理水平，提高市场竞争力，以便于企业更好地在市场上取得有利地位。完善企业制度、降低企业税收成本、增加企业利润、确保企业健康发展等都离不开高效率专业化的税收管理制度，对于企业要想可持续性发展，加强和重视税收管理势在必行。

一、企业内部的税收管理现状

1.在日常的企业管理过程中，大型企业的税收管理制度还算健全，有独立的税收管理部门和单独负责税务方面的会计，来为企业进行税务核算，但是大型企业的税收监管制度仍有所欠缺，部分监管制度具有很多不可操作性，再加上并不能有效地落实税收监管制度，没有一套较为完善的税收管理制度，就会导致大企业在税收管理工作方面，存在着一定的盲目性。

2.大多数中小型企业只是设立了财务部门，并没有将税收管理工作单独区分出来，而是直接放到财务一个部门负责，企业的全部税务工作都是由财务部门全权负责的，关于税务方面的所有业务，并没有其他的部门来进行监督管理，没有其他部门对财务部门关于缴税正确与否进行监控，因此，企业内部税务监管存在盲区。

3.市场上还有许多微型企业的存在，部分微型企业连基本的财务部门都没有设立，只招聘一个会计负责公司账务以及税务方面所有的事物。大部分微型企业并没有会计部门，有的公司会通过委托的方式找第三方具有资质的代理记账公司来进行账务和税务的处理。大部分微型企业根本就没有人来进行税收监督，当然也更没有税收监管制度的存在了。第三方的代账公司虽有税务部门监管，但是也会存在着监管不到位的现象，所以通过第三方代账公司申报的企业也会存在一定的盲区。

二、现代企业税收管理中存在的问题

1.现代企业税收管理制度薄弱。在以上企业中往往都普遍存在着一些认知问题，绝大部分企业当中的管理层他们对于企业税收管理的重要程度认识不足，管理制度上存在一些弊端，要么就是简单地照搬照抄国家法律法规，要么就是制定的内部税收管理制度较为简单且不具有操作性，要么就是根本没有内部税收管理制度。因此，企业并没有一个能够涵盖企业各个环节、各个部门、切合实际的在税收管理制度。起不到全面规范、指导、约束企业内部税收管理的作用。致使企业税收管理制度变成了一纸空谈，企业内部税收管理现状更是令人堪忧。

2.税收管理观念存在误区。在企业当前的税收管理中，绝大多数企业根本不重视税收管理，从高层、中层到一般职员，从管理部门、生产部门到销售部门，几乎都认为税收管理是财务部门的工作，与其他人员和部门无关，甚至一些财务工作者也抱有这种观念。其实不然，税收管理贯穿于企业成立、战略决策、生产经营的各个环节，税收管理并不是产生于财务部门，而是产生于企业生产经营管理活动过程中，可以说企业经济税收管理的各个层面、各个部门、甚至每一个生产经营环节都与税收管理息息相关。

3.企业管理人员缺乏对税法的了解。目前已通过立法的有12个税种。在我国现行的税种共18个种，它们分别是：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、环保税。通过税务例行检查数据得知，大型企业纳税人的财务制度比较健全，认知问题较少。好多中小型企业并不知道这些税种的存在，他们的认知都停留在自己所涉及的税种上面，这些税种都很普遍，它们分别是增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和印花税。一些微型企业的纳税人，只知道有增值税这一个税种，连基本的印花税和所得税都不了解。因此，必须要加强企业对税法的认知，知法懂法才能让企业更好地发展。

4.企业人员依法纳税意识欠缺。由于以上企业对税法认知的缺失，也缺乏依法纳税的意识。他们往往都存在偷税漏税的现象。好多微型企业都不知道土地使用税、房产税的存在，因此，导致企业从未缴纳过该部分税款，从而形成漏税。有的企业从没有端正自己的纳税态度，总觉得偷税漏税不是违法行为。更因此心理从而经常持续性地盲目开票，也不考虑业务真实性的存在，当税款和利润发生冲突时，直接选择盲目避税，甚至故意偷税漏税，因此，形成违反税收法律的事实而不自知。当税务出现风险异常时，更是堂而皇之地认为这是人情世故，只要钱到位就没有解决不了的事情，这是严重的对国家《税收征管法》的不尊重，更是践踏国家尊严的行为。税收在国家治理现代化中发挥着基础性、支柱性、保障性作用，税收“取之于民，用之于民”。因此，需要企业提高依法纳税意识，依法纳税是每个企业应尽的责任与义务。

5.企业缺乏对税务风险的认知。税务风险主要存在的形式是：企业因未按照《税收征管法》规定正常经营、未按照税收《税收征管法》的要求及时进行税务备案、企业未按照《税收征管法》要求及时准确地进行纳税申报、企业未按照《税收征管法》规定履行应尽的纳税义务等。在日常管理中企业因账务、合同、发票、成本等管理不当原因，导致企业出现合同与发票存在差异，进而出现增值税、企业所得税等风险，相关人员不能及时了解国家税收优惠政策，导致企业丧失本该享受的税收优惠、税额抵扣等税收利益，相关人员不能及时准确地进行税务申报，导致企业出现错报、漏报、逾期未申报等税务风险，不按规定履行纳税义务，导致企业存在多缴税款和偷税漏税等违法行为，进而导致企业出现现时或潜在的税务处罚风险。企业面临税务风险很可能会出现税务机关行政处罚，使得企业纳税等级下降，影响税收信誉，有的企业税收信誉和商誉是相互关联的，一旦商誉受损进而影响股票收益，可谓牵一发而动全身，会直接影响到企业未来的发展战略。

三、企业税收管理应对策略

1.企业税收风险管理制度加强完善。规避税务风险最有效的方法之一是建立健全税收风险管理制度。要加强企业的税收管理工作，應结合企业自身情况并分析企业风险状态，制定规范、合理、健全、高效的企业内部税收管理的制度。加强企业内部税收管理，当发生税务风险时，能及时准确找到相关责任人。大部分税务人员之前都是从事会计工作的，企业应加大培训力度，培养出专业的税务管理人员。只有税务部门更专业，才能确保税收管理制度与企业内部的其它管理制度能做到完美的街接，同时加强企业各个部门之间的协作力，降低税务风险发生的概率。应对税务部门设立相应的监管部门，对其进行监管防止出现账务混乱、税款少缴等问题的出现。以实现企业健康可持续性发展目标。

2.转变税收管理观念。作为企业要改变纳税观念，税收管理是企业管理中的必不可少的环节，应加强对税收管理的认知。正确认识企业税收管理，是企业能否合理进行税收管理的思想根基，因此，企业必须从上到下，从领导到员工，从部门到环节，都要全面加强对税务管理的认知，转变企业税收管理观念，提高企业整体对于涉税风险的认知。专业的人干专业的事，通过培养出高效专业的税务团队，进而带动公司各部门之间改变纳税观念，有利于增强部门之间的协作能力增强纳税意识，使部门能够相辅相成共同抵御税收风险。

3.加强企业管理人员对税法的认知。只有懂法的企业才能发展更好、更易存活，那些经营没几年就倒闭的公司，往往缺乏法律意识。想要企业发展得更好就必须要加强管理人员对税法的认知。企业可以通过税务机关进行的定期培训、购买培训课程、聘请专业人士进行讲座等方式来对税务人员进行专业的培训，并设立相应的考核制度，以保证企业税收管理工作能够正常进行。微型企业负责人可以通过互联网方式、拨打纳税服务热线、向税收管理员咨询、登陆税务机关网站等途径来获取税收法律知识。知法懂法才能更好地维护企业利益，促进企业发展。

4.加强企业管理人员依法纳税意识。税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地、取得财政收入的一种方式。近年来由于疫情的原因，为了更好地促进企业发展国家出台了一系列关于企业的税收减免政策，只为降低企业运营成本，其中增值税留抵退税的政策，更是帮助大部分企业解决了资金流动不足的问题。税务部门可以通过税收法律宣传的方式，营造社会氛围提高纳税意识。企业应配合税务部门的工作，严格遵守国家国家法律法规，维护国家法律尊严。税务机关人员也应做到廉洁奉公、严于律己，不给那些不依法纳税并存在侥幸心理的企业有可乘之机。做优秀好公民，好企业。保证企业的经济效益合法性的同时，履行自己的义务，享受应有权利，为国家的长远发展保驾护航。

5.企业应加强防范税收风险措施。税务人员应当根据企业所发生的日常经济活动，定期检查账务、合同、发票、成本等情况，检查有无因账务、税务错误而引发的税务错报、漏报、少缴、未缴纳税款的现象，如发生错报漏报及时进行更正申报，如未缴纳税款及时进行税款缴纳；对银行存款流水进行账务处理，避免企业出现长期挂账的现象。检查合同款项是否付清、核对已开具发票并确认印花税是否缴纳。检查进项发票是否开具、是否正确、是否能进行抵扣等。检查员工的工资申报情况是否存在未申报的职工薪酬以及是否存在应缴未交的情况。员工出差发生的过路费、车票、餐费、加油费等是否能开具增值税发票，交由税务人员进行审核。财务人员及时进行账务处理，以便于企业所得税汇算清缴时，更好地确认企业发生的费用是否超出限额扣除项目，检查是否存在多抵扣成本的现象，是否与要调增调减，以便于税务人员更好地进行企业所得税汇算清缴的申报工作。使用第三方代理记账公司的企业，应及时提供公司真实的成本费用，不得隐瞒收入，增加成本，以便于第三方公司更好地进行税务申报。同时第三方代理记账公司应保持中立，不可偏袒企业，并起到督导的作用，配合税务机关正常的工作。

四、结束语

对于企业的税收，企业在完善企业税收风险管理制度的同时，还应提高管理者和全体职工的依法纳税意识，增强企业应对税收风险的能力。科学有效防范税务风险发生，需按照法律法规正常经营，真实准确地确认成本，从而企业利益最大化，实现企业自身的可持续性发展。企业应加强与第三方代账公司的沟通，使第三方代账公司更好地了解企业业务，进而提高企业的税收管理水平。税收是公共财政最主要的收入形式和来源。国家经济和市场经济的公平强大，才能让企业经济更有活力。

参考文献：

[1] 夏溧.试析内部控制视角下的企业税务风险管理[J].时代金融，2018（8）

[2] 凌丽.浅析加强我国企业税务管理的策略[J].高顿财经，2012.

（作者单位：山西省文化旅游投资控股集团有限公司 山西太原 030006）

[作者简介：刘杰，本科学历，山西省文化旅游投资控股集团有限公司会计师，主要研究方向：企业税务管理。]

（责编：贾伟）