浅谈投资项目跟踪审计的效益与效果

李菲

摘要：现如今，我国的基本建设规模逐渐增大，企业作为干预对象，其决策直接影响着当地经济的发展。由此可见，投资建设项目对于我国经济的增长发挥着不可或缺的作用。审计工作正是监督企业的有效手段，为确保在整个投资建设项目阶段资金的合理利用，避免资源的浪费，跟踪审计至关重要。本文就投资项目跟踪审计的效益与效果等方面进行分析，最后提出相关措施，希望能为后续的审计工作提供相应的指导，同时也为投资单位提供可靠的理论依据。

关键词：投资项目；跟踪审计；效益与效果

引言

跟踪审计是探索投资项目审计的一种全新方法、方式和思路。在公共工程项目管理阶段应用跟踪审计，无论是跟踪审计的时间、职能还是方案，都对实现公共工程管理效益具有积极意义。从项目工程施工效率角度出发，科学合理地跟踪审计，可以快速发现项目执行期间存在的问题，并提出合理化的建议，为决策人员决策、管理人员管理提供借鉴，实现公共工程项目施工效率增加。

一、投资建设项目跟踪审计的必要性

审计可以监视企业财政资金的使用，监督其发挥应有的作用。跟踪审计这一模式可以及时发现存在的漏洞并及时处理，同时也向大众提供可靠的企业资金使用明细。数据的公开化、透明化也使得社会群众对企业更加信赖，有助于企业经济责任的顺利履行。根据之前发生的例子分析，投资项目的审计不及时会造成较大负面影响，影响当地经济的发展。跟踪审计能及时发现资源以及资金的去向，保证项目的持续发展，同时对社会安定也有一定的促进作用。综上，企业投资项目建设的跟踪审计十分重要，它的存在也能保证我国经济的有效增长。

二、投资项目审计时间与审计职能的效益特征

（一）投资项目计划中的跟踪审计效益

将跟踪审计管理方法应用到投资项目中，必须制定投资项目实施计划，为保证计划的可行性和应用价值，要求制定完成的计划要综合年度投资计划以及审计目标。在后续审计期间，理应将投资项目建设周期、资金投入等等作为重要审核内容，并制定出科学严谨的审计计划，不再单一地凭借竣工项目对审计计划进行制定，而是要与之前的审计计划相结合，去粗取精。确定执行的审计计划需要具备超前性，并为后续的建筑施工安排创造条件。

（二）根据投资项目编写审计方案

投资项目管理采取跟踪审计模式，就要以项目工程施工之前的基本情况和后续掌握的资料为依据，制定出科学合理的审计方案。投资项目资料要包括但是不局限于概算文件、预算文件、可行性研究报告、项目工程基本概况、年度预算计划、项目工程审核管理制度、项目资金筹措计划等等。编写完成的投资项目审计方案重点是审查资金的使用情况，将其与项目工程竣工计算的文件资料结合起来，提高审计力度。

（三）投资项目跟踪审计执行

负责投资项目审计的部分要针对所面向的工程组织审计团队，并在施工现场设立审计工作办公室，定期参与到被审计单位的设计变更会议、方案认证会议、工程例会。不定期地组织审计团队深入投资项目施工场地，对项目工程的变化情况、施工进度、质量管理、资金使用、方案落实等展开全方位调查与评价，必须对隐蔽工程实施抽查。严格审核额外工程、变更工程、材料设备采购等方面的管理流程和资金使用情况。

（四）投资项目跟踪审计结果应用

在投资项目跟踪审计过程之中，处理审计结果要始终按照“跟踪审计、分期报告、快速反应、及时整改”的基本原则。在审计投资项目过程中要综合专业审计知识和审计方法，快速发现合规性问题、效益性问题，及时根据发现的问题提出相应的解决方案和应对建议，并根据处理结果出具相应的结果报告和分期报告，监督督促各类问题的纠正进度和成果。

三、投资项目跟踪审计方案的效益与效果特征

（一）投资项目跟踪审计目的

投资项目审计工作的最终目的是提高项目工程效益，相较于投资项目事后审计而言，跟踪审计可以及时发现问题、解决问题，体现出良好的应用效益。待投资项目竣工以后再组织实施审计，只会起到亡羊补牢的效果，难以真正地将审计对优化项目施工流程，控制成本支出等各方面的应用价值凸显出来。投资项目施工期间采取跟踪审计可以在最短时间内发现问题，甚至初露端倪的问题，综合专业团队提出应对方案，防微杜渐，及时止损，促进投资项目经济效益的提升。

（二）投资项目审计依据与成果

投资项目跟踪审计要严格按照审计方面的规范条例展开，另外还需要综合经济效益评价方面的各类指标，甚至是面向投資项目制定出台的针对性规范条例。投资项目完工以后展开结算审计，其最终获得的结果主要是“核减额”，为保证审计成果，需要严格按照规范性条例展开审核。但是在投资项目跟踪审计期间，其所得到的结果不仅是“核减额”，还有更多促使项目工程管理效益提高的新成果。在过程审计结束以后提出相应的解决方案，综合工程设计改进与完善、项目管理与组织施工，深化资金方面的管理与监督。投资项目过程审计的内容涵盖效益提升、支出漏洞修复、工程设计改进等多个方面，并提出相应的问题解决措施。

（三）投资项目跟踪审计方法

组织实施投资项目跟踪审计，需要在应用审计方法的过程中重点强调审计工作的合法性。在利用常规审计方案组织审计期间，不仅要使用查询、盘点和检查等基本方法，而且还需要综合应用观察、分析性复核、利用他人工作经验等方法，尤其要有效地应用观察法。再者，还应该灵活性地应用符合审计内容和标准的各类审计方法，包括价格确定法、项目评估法、经济预测法等等。

四、投资项目跟踪审计内容的效益与效果特征

（一）与经济相关的审计效益

审计投资项目经济性情况的时候，主要是评价工程质量和工程成本控制情况，其中最为关键的便是投资项目成本控制。审计投资项目审批流程，避免存在“三边”工程，一方面可控制投资项目决策阶段出现的问题，保证工程质量，另一方面可减少资源浪费，降低工程成本支出。设计投资项目可行性研究报告，其审计结果直接影响到投资项目的成本效益，为投资项目施工技术提高提供支持。审计投资项目设计概算情况，由于这部分审计结果与投资项目总投资、工程造价挂钩，存在最为直接的联系，提高审计水平和成果应用质量，能够显著强化设备和材料的选择与应用品质，促使项目工程施工质量强化。审计投资项目初步规划成果和设计图纸，能够维系投资项目经济效益合理，确定工程成本的同时对单价调控做出管理，帮助施工单位对投资项目的质量做出严格把控。

（二）与效率相关的审计效益

投资项目跟踪审计的内容也与施工效率之间存在必然的联系。审计项目审批过程，可最大化地降低决策人员在决策的时候所存在的错误决定，保证决策科学化，并实现决策效率增强。审计投资项目可行性研究报告，对项目的经济性提高有所助益。设计投资项目设计概算，可有效结合控制投资与建筑设计技术，满足效率提高的要求。审计投资项目招标投标，以更加优秀的方案选择合适的项目工程承建单位，从根本上解决失败工程或者低质量工程的问题，促使项目施工效率提高。审计工程量清单执行的结果和物资采购情况，避免混入劣质的材料、设备，影响投资项目质量。

五、投资项目跟踪审计的效益提升策略

（一）企业投资建设跟踪审计的目标

企业投资建设跟踪审计目标可从两个方面来看，分别是总体目标和具体目标。首先总体目标是指开展跟踪审计，及时发现问题并加以解决，能够做到查漏补缺。同时保证资金的合理利用，达到利益最大化，监督企业相关部门管理模式，提高跟踪审计的效率，从而进一步促进我国经济的发展。其具体目标即针对审计对象而言，在每一个审计阶段都能达到预期的效果。首先是项目设计阶段，对整个项目有一个初步的规划，设[HJ2.93mm]计方案以及相关的设计资料都要进行审查，确保整个项目工程的安全性、合理性以及经济性，避免在施工过程中发生重大损失。其次是招投标阶段，在这个阶段重点检查程序的合法性以及招标文件是否完整，权衡利弊，选择出最合适的企业单位，确保工程质量，控制工程造价。再次是项目实施阶段，这个阶段的工程量大，存在多种工程形式，要根据具体问题具体分析，审查相关的预算报价、项目工程的管理模式，在采购物资方面是否具备真实性，注重工程造价的真实性，避免资源的浪费，控制工程的成本，严格监督工程质量以及实时投资。最后是竣工结算阶段，此阶段是整个工程质量的成果验收，对整个项目进行综合评价，总结经验，取其精华，弃其糟粕，从而保证资金的合理利用。正所谓想要有好的结果首先应树立坚定的目标，并根据目标有效地展开工作，按部就班进行，到达目标的预期。总体下来，整个跟踪审计过程发挥出其应有的价值，时刻监督着企业各个环节按计划进行，有助于企业与审计部门互利共赢。

（二）企业投资建设项目跟踪审计风险防范

首先要保证审计角色的独立性，审计人员应当具备良好的职业素养，明确自己的职责和范围，清楚审计角色的定位，确保审计报告的真实性以及可靠性，不得有偏袒心理，与项目相关负责人员要保持适当距离，时刻保持审计的独立性。其次也可以不断创新审计方法，对不同的建设项目采取不同的跟踪审计方法，更是降低审计风险的有效手段之一。审计相关部门可以根据不同目的制定不同审计方案，观察项目工程的特点，设计出针对性地跟踪的审计方案，不仅保证财政资金的合理利用，也提高了跟踪审计的效率。例如对规模大的建筑项目，采取驻场审计或者定期多次跟踪审计；而相对于规模小的工程，则重点环节应当在跟踪审计。选择合适的审计介入点也是至关重要的，审计模式不是固定的，可分为全过程审计和阶段性跟踪审计。由于审计人员业务能力的参差不齐，审计机关不能每一個环节都详细地进行审计，同时也受到了成本的限制，很可能造成时间的浪费及不能达到预期结果的现象发生，所以针对不同的工程采取不同的跟踪审计模式十分重要。最后要注重内部控制的评价，对于内部控制相对较差的机构要作为审计的重点对象，在项目初始阶段审查出问题，从一开始得到解决，能够为后续的工作提供有效的帮助，同时也确保了资金的合理利用，控制项目成本，减少浪费。

（三）完善企业投资项目跟踪审计措施

为了保证跟踪审计的全面性，首先需要加强跟踪审计理论建设，适当开展研讨会，创新出不同的跟踪审计策略，借鉴国外先进的理论成果，吸取经验，结合我国实际情况，制定一套合理的、先进的企业投资项目建设跟踪审计理论体系。其次，根据我国当前审计效益评价缺失现象，建立一套合理的、全面的效益评价机制也尤为重要，它的存在可以加强效益审计观念，使得更多人关注审计工作，变相地加强监督机制。同时也要加强跟踪审计相关法律的建设。目前我国出台了相关政策，目的是加强审计工作的进行，提高审计工作的质量，但跟踪审计工作的顺利进行还需要完善的法律法规保障，因此，尽快出台相应的政策也是当务之急，这会使得整个审计过程更加完善。最后就要做到注重人才的培养，提高审计团队的综合素质，一个项目的顺利进行离不开审计人员的工作，提高审计人员的专业素养是每个审计团队应有的职责，积极吸收社会高等院校毕业的人才，对其加强培训，不断完善审计团队，丰富其知识结构，创造出强大的审计团队，从而高效完成企业投资建设项目的跟踪审计工作，服务于当代社会，也间接地促进了我国经济的飞速发展。

六、结束语

随着政治、经济环境的不断改变，内部审计已从传统的防范功能发展成为更积极的引导作用，随着审计制度的不断完善，内部审计也越来越受到重视。鉴于内部审计在管理中起到了非常重要的作用，通过吸收国外先进的审计经验，我国的投资项目审计手段也随之不断地提升和转变。跟踪审计作为内部审计的组成部分，由于其涉及的投资项目较为复杂、资金数额较大，得到了广泛关注，因此对跟踪审计问题的研究有重大意义。

参考文献

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