财务管理内部控制存在的问题及应对措施

钱春容

摘要：内部控制工作在一定程度上决定着企业的经济效益、发展方向，是确保管理体系有序运行的重要环节。可以说，财务内部控制的质效是衡量企业管理体系科学性的标准。但是，如何才能高质量地落实财务管理内部控制，充分发挥该项工作的效能，是当前企业管理人员需要审慎思考的课题。文章首先分析财务管理与内部控制的关系以及财务管理内部控制应达到的目标，其次基于财务管理内部控制存在的问题，从几个方面深入说明并探讨财务管理内部控制的优化对策，以供参考。

关键词：财务管理；内部控制；问题；应对

企业在经营发展过程中，最为重要的工作即是采取管理。然而，在主客观因素的限制下，让财务管理中存在的问题愈加突出，亟待通过落实内部控制加以解决。考虑到很多企业的内部控制由过度关注经济利益，忽视财务资产的管理，以及内部控制制度的不健全，因此产生的成效并不显著，甚至让内部控制流于形式。为增强企业的市场竞争力，积极应对各方面的挑战，逐步实现发展的可持续，深入研究财务管理内部控制的实践措施显得尤为重要。

一、财务管理与内部控制的关系

（一）目标一致

不论是财务管理，还是内部控制，其落脚点都是助力企业的长效发展，确保企业可以在激烈市场竞争中保持稳定根基。财务管理与内部控制的第一责任人均来自管理层级，全体基层工作人员则是具体执行人，在实际工作中要求各部门、各岗位的人员相互配合、通力合作，协同向着同一目标前进。而且，财务管理与内部控制均需要渗透到企业经营管理、经济活动的始终，因此说两者目标一致，需要全员参与，具有持续性。

（二）概念延伸

内部控制中包含五项要素，即内部环境、风险评价、控制活动、信息与交流，财务管理的本质是将现有财务数据整合起来，通过分析捕捉到潜在的财务风险因素，为运营决策提供依据。基于这一角度来说，财务管理是内部控制概念的延伸，是实现内部控制的先决条件，在实施内部控制时可以以五项要素作为切入点，客观全面评估财务管理中的不足。

（三）互为前提

内部控制是财务管理的重要内容，财务管理主要是通过对企业生产经营、投融资活动中潜在风险的分析预测，采取适宜应对措施的过程。而内部控制对策也是根据财务风险制定的，财务风险系数越高，那么内部控制的内容与细节也会随之增多。所以，加强内部控制力度是提高财务管理效能的关键所在。

二、财务管理内部控制应达到的目标

（一）资产安全完整

实施内部控制最基础，也是最为核心的目标就是保证财产物质的安全完整。但是是否存在财产损失并非评估内部控制制度完善程度的标准，关键是要将财产保管职能同财产记录职能相分离，而且需要秉持怀疑的态度，假定各类情况可能诱发的财产风险以及风险等级，然后在内部控制制度中列出相应的应对措施，这样的制度才是实用且完善的。

（二）会计信息准确

财务控制是内部控制的核心环节，体现了财务工作的基本职能。财务工作包含审核原始凭证、编制記账凭证、登记账簿、编制财务报告等环节，目的是为企业管理者的经营决策提供有价值的参考信息。因此，实施内部控制需要从财务机构设置、岗位责任与分工、核算原则、核算流程、会计凭证、会计账簿等方面入手进行内部审计，并充分应用审计结果。而审计结果是否可以得到有效应用也是衡量会计信息准确性的重要标准。

（三）决策畅通有效

内部控制制度是以成本效益原则为导向建立起来的，强调效益与效率，评估内部控制的效能，不仅要关注决策活动，更要关注决策执行结果，看决策依据是否充分、决策程序是否简洁、决策结果是否得到应用、执行效果是否理想等。内部控制评估需要长期进行，而且还需要定期自查内部控制制度的执行情况，详细记录检查中存在的不足，在之后的工作中着手改进。

三、财务管理内部控制存在的问题分析

（一）财务管理意识不足

员工是内部控制的实施主体，企业过去在开展财务管理内部控制工作的过程中，主要将侧重点放在财务数据隐私性、财产安全性上，而且工作任务由财务部门直接负责，导致内部控制权利相对集中，会计部门、审计部门在其中发挥的作用并不显著，若发生财务风险问题，很难及时做出应急调控。另外，为防止重要财务档案的外泄、毁损，很多管理人员会采取分类处理的方式实施集中管理，忽视财务信息的共享、流通，也正是由于财务数据公开程度不足，财务审批程序繁琐，使得财务管理者的工作行为无法得到外部监督，且大幅度降低了财务管理的质效。受到固有财务管理意识的限制，基层员工的财务管理意识较为薄弱，业务部门与职能部门之间沟通反馈渠道不通畅，所以对于上级决策部署和工作安排行动迟缓，对于工作效率造成严重影响。

（二）内控制度有待完善

内部控制制度是财务管理工作有序推进的依据，而且也有助于进一步增强内部管理水平。然而，大部分企业尽管已经设置了内部控制制度，但因为财务管理、内部控制的基础相对薄弱，对于内部控制的理解不够深入全面，导致内部控制便难以同财务管理有机结合，内部控制所发挥的作用十分有限，难以促进企业经济效益增长。在现代经济持续发展背景下，企业内部经营管理模式也在不断更新，但由于企业的内部控制制度没有做到及时更新，与企业现行的发展需求适应性不足，无法为企业经营决策提供强有力指导，这一点有必要引起企业关注，亟须从自身的经营特点、发展战略出发，动态完善内部控制制度。

（三）内部信息反馈机制缺位

从企业的角度来说，财务管理、内部控制并非一蹴而就，而是循序渐进，这一过程中无可避免地会涉及信息传递、信息反馈等，若其中一个环节出现信息缺失的现象，势必会对财务管理的可靠性、精准度带来消极影响。可以说，信息反馈是确保企业顺利进行财务管理的基础，然而由于部分企业内部缺少畅通的信息传递渠道以及信息反馈机制，没有搭建起财务信息平台，所以在开展内部控制的过程中，信息不足与信息缺位的现象非常普遍，形成了信息闭塞的局面，现有的财务信息无法在部门之间实现有机共享，这严重降低了财务工作的效率，甚至可能会带来财务风险问题。

（四）人员综合素质有待提升

在企业生产经营活动中，财务管理、内部控制之于企业的发展起到至关重要的作用。但是受到经营风险的影响，非常容易让企业陷入发展困境，因此要求财务管理内部控制人员不仅要具备丰富的专业知识以及娴熟的业务能力，而且也要掌握行业前沿信息，了解财务新政策、先进技术等，这样才能更好地适应岗位工作，在实际工作中创造更高的价值。但是，事实并非如此，部分财务管理人员的能力、素质，与企业岗位的要求存在较大差距，在一定程度上降低了企业发展进程。另外，很多企业并不重视职前培训、岗位培训，使得工作人员的能力停滞不前，难以调动其工作热情，甚至降低了企业风险识别、风险抵御能力。

四、财务管理内部控制的优化对策

一切企业内部经济活动和资金运行都依托于企业财务管理，企业财务管理是现代企业健康发展的重要支柱。财务内部控制，是企业以制度条例为依据，通过行使权利强制控制财务、规范财务人员的工作行为，确保在有效规避各类财务问题的同时，也可进一步提升企业管理效率，增强企业自身的综合竞争力。

（一）健全财务管理制度，提升工作效率

贯彻落实法律法规、财务管理制度是企业开展经济活动的先决条件，而且也能在一定程度上增强企业的市场竞争力。企业开展财务管理内部控制过程中，首先立足于自身战略目标对财务管理制度加以完善，关注管理体制的革新，确保在符合《企业内部控制基本规范》的同时，可以进一步强化内部控制水平。在新时代背景下，财务内部控制仅依靠财务部门一方力量是不够的，还需要各业务、职能部门通力合作，协同完成财务内控目标，为此企业需要着重健全财务管理制度，重新梳理各部门、各岗位的职责范畴，为各项经济活动的展开提供制度依据，有力推动企业的稳健发展。掌握资金流向是实施财务内控的其中一项目标，进而将收集到的财务数据整理为财务报表，使企业管理层级可以动态掌握财务工作进展，针对性调整后续财务管理策略，保证战略决策的科学性，通过制度层面为经济活动的有序推进保驾护航。若企业规模相对较大，在建设财务管理内控制度时，则要加强风险预警机制、快速反应机制的建设，积极引入先进信息化设备、分析软件，对市场中潜在风险进行精准分析，为企业决策提供参考依据。这样一来，企业便可让内部体系形成闭环，彻底清除影响经营稳定性的因素，为经济活动的开展提供多一重保障。

（二）提高财务管理安全性，防范资金风险

企业发展与外部环境息息相关，企业过去在实施财务管理时，更倾向于从内部环境入手，通过构建内控管理环境的方式，来实现财务管理目标。然而，伴随国内外经济形势的不断变化，若企业忽视外部环境，必然难以做好财务内控管理，因此需要将外部经济环境纳入考虑范畴，密切关注外部风险，在落实协调性原则的基础上，根据自身经营优势以及外部经济条件制定财务内部控制的方案，让内外部机遇成为企业发展的驱动力，顺应社会经济发展趋势，寻求长期可持续发展之道。另外，外部环境是处于动态发展状态的，既復杂，又潜在各类经济风险，而实施财务内控管理可以全面监测外部环境风险，让各项经济活动在安全稳定环境下进行，切实保护企业财产安全。而且企业管理者也可根据风险类型、等级灵活调整内控方向，采取行之有效的措施积极排除安全隐患。政府及有关部门也要对当地企业的内部控制的执行提供科学指导，结合《会计法》与企业内部控制要求，定期安排企业负责人进行经验交流，鼓励内部控制阶段性成果显著的企业分享优秀经验，为他人答疑解惑，帮助内部控制效果不理想的企业一同分析原因，给出其建设性建议，促使企业可以尽快走上可持续发展之路。

（三）转变内部控制理念，筑牢风险防线

事实上，财务管理内部控制属于一项协同工程，需要各部门紧密配合、合理分工共同来完成，因此企业需要有意识地畅通内部信息交流渠道，以此来提高财务信息的利用率，让财务管理更加公开透明。考虑到企业经营情况、管理水平均会对企业社会形象产生一定影响，所以需要引导全体员工树立内控意识，并且将内控工作效果与绩效考核联系起来，使之深刻认识到财务风险的客观性，并发挥主观能动性自觉投入财务风险控制环节，在岗位工作中尽职尽责，将财务风险问题出现的概率控制到最低，从根源处优化企业财务管理的效能。不仅如此，企业还可以对财务人员实施再教育，围绕财务管理、内部控制、风险防范等相关主题，开展专业知识讲座、技术指导活动、案例剖析等，促使财务人员在实践参与中可以转变自身的内部控制理念，在岗位工作中有意识地狠抓财务内控，全面提升财务管理质量。

（四）健全监督制约机制，提高管理效能

围绕财务管理工作开展内部控制，需要建立完善的内部监督制约机制与之配合。第一，企业管理层级应发挥主导作用，引导各部门工作人员树立内控执行理念，针对不兼容岗位实行分离，合理分配财务相关岗位的工作内容、职责范畴，以此来达到清晰界定岗位权利、责任、利益的目的，防止因人事管理不规范诱发财务风险。第二，在企业范围内筛选一批业务娴熟、经验丰富、责任心强的人员，尽快组建一支内部审计队伍，由审计队伍负责审计自查自检工作，突出内部审计的独立性、可靠性，将企业财务实际情况真实呈现出来，从根源处遏制不规范的财务行为。监督检查内控体系也是审计部门的工作内容，要求其常态化检查内控制度的执行情况、执行程序，帮助工作人员掌握财务风险识别、应急处置的方法，从根本上提高企业风险控制能力。第三，为了保障企业正常生产及经营工作的顺利进行，企业还应该从合同管理、权限审批、费用控制等环节入手，确立分层监管体系，对各类财务活动的资金支出做出细致规范，通过优化财务审批权限及流程的方式，确保内部控制举措精准落实到位。信息交流也是财务管理内部控制中不可缺少的要素，需要在部门之间建立财务数据的分级收集机制与分级反馈机制，这样就能进一步提升内外部财务信息交互与传递的时效，提高信息沟通的质量，使全体工作人员均能准确把握自己在财务管理内部控制中发挥的作用以及所处位置，有效矫正、防范违规操作行为，提高企业内部控制有效性。

（五）构建财务信息平台，顺应信息化发展

现阶段，我国已经全面进入到信息时代，让人们获取信息的路径与习惯发生了极大改变。企业的财务管理内部控制也是如此，由封闭式管理走向了开放。传统的财务信息沟通方式效率比较低，在财务数据收集、传递等方面均需要花费较多时间，这也在一定程度上拉低了办事效率。为此，有必要针对财务管理工作搭建信息化平台，将各部门的财务数据按照统一标准集成到平台中，让财务信息在企业内部实现有机共享。企业可以按照员工等级进行资金运营情况的披露，打破过去内部信息的孤岛现象，促使各部门、各层级、各岗位可以实现无障碍地交互信息，及时捕捉到潜在财务风险，进而针对性地应对财务风险，防止风险加重或者影响范围扩大。另外，企业还可以依托财务信息化平台披露财务信息，比如资产应用、资产分配等，增强资金使用的公开性透明性，让资金用得更有效率。重视财务内部审计，以完善的审计制度为依据，组织专业审计人才、审计专家，定期或不定期帮助企业实施自检，保持审计过程的独立性，条件允许的情况下，企业也可尝试引入外部审计力量，将内部监督与外部监督协同起来，全方位预防风险。

（六）优化内控组织机构，优化内控质量

从财务管理的视角开展内部控制工作，为强化管理力度、优化内控质量，有必要结合财务工作特点，通过明确职务权限的方式，对内部控制的组织结构进行优化。在建设内控组织机构的过程中，应坚持精简、科学的原则，首先分析企业战略决策、未来发展趋势，在此基础上结合企业生产经营实际情况，重组职能部门，重新梳理各岗位的工作内容、工作责任，确保每个人都能各尽本分，各负其责，各尽其职，将内控举措、重大决策执行到位。

人员任用关口也是组织结构建设的重要环境。因此现代企业的财务管理工作的专业性较强，直接关系到企业发展，所以需要严格选拔人才。在人员招聘方面，应积极吸纳金融专业、会计专业的人才，将行业工作经验丰富的人员安排到管理岗，逐步组建起专业化、业务能力过硬的财务管理内控队伍。针对新聘用的人员，需要根据其在校专业成绩、实习期表现等，综合评估其专业能力与综合素质，如果是管理人员更是要提高要求，为这些新入职人员设置1～3个月试用期，确定其专业能力符合要求之后，方可为允许其正式参与财务管理的基础岗位中。在人员培训方面，不仅要针对新入职人员组织岗前培训，设置量化的考核标准，通过综合评分的方式了解其培训成果。同时也要兼顾现有岗位人员的在职培训，按照每月一次或者每季度两次的频率，将财务管理领域的先进技术、前沿信息传递给他们，促使财务管理人员的业务能力得到质的提升，保持良好的工作状态。针对一些岗位中频繁出错的工作人员，需要找出真正的病根，从管理者与工作人员双方身上分析原因，然后酌情做重罚、调岗、辞退处理，这样既不失偏颇，也能加强财务队伍的稳定性。

五、结语

综上所述，财务管理是企业发展之根本，内部控制则能够客观评估企业经营情况、经济效益的有效手段。现阶段，受到内外部因素的影响，企业的财务管理内部控制存在财务管理意识不足、内控制度有待完善、内部信息反馈机制缺位、人员综合素质有待提升等问题，导致财务管理内部控制的成效并不理想。为切实改善这一现状，需要基于资产安全完整、会计信息准确、决策畅通有效这三项内部控制目标，采取健全财务管理制度、提高财务管理安全性、转变内部控制理念、健全监督制约机制、构建财务信息平台、优化内控组织机构等方式，将财务管理内部控制工作落实落细，促使企业综合实力得到显著提升，实现企业经济效益与社会效益的最大化，让企业走得更稳更远。

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（作者单位：重庆对外经贸学院）