论民营企业内控管理制度存在的问题及对策

［摘 要］随着我国市场经济的进一步发展，民营企业在我国国民经济中占有重要地位，民营企业在自身的生产经营中，企业的内控管理制度与企业治理之间必须形成深度融合。但是面对日益激烈的市场竞争，民营企业为了扩大经营规模并获取更多的经济效益，把主要精力放在了企业生产经营方面，对企业内控管理没有高度重视，导致内控管理制度存在一些问题，这对我国民营企业的可持续发展造成了不良影响，因此民营企业积极完善自己的内控管理制度迫在眉睫。本文首先阐述我国民营企业内控管理中存在的问题，指出民营企业内控管理必须坚持的原则，最后就民营企业内控管理制度的运用提出自己的意见和建议。

［关键词］民营企业；内控管理制度；问题；对策

［中图分类号］F27 文献标志码：A

［作者简介］高明敏，女，吉林长春人，长春市福利工艺制品厂，中级会计师，大专，研究方向：企业财务管理、内部控制。

授权、流程控制、预算管理、监督及会计信息都属于民企内部控制的内容，内控管理工作贯穿企业管理的所有层面，对于提高民营企业的运行效率起到了有力的保障作用，并以此形成了职权明确、监督有力的现代企业内控管理制度，确保企业可以实现高效、良性运转。目前，民营企业所处的内外环境极为复杂，需要结合市场变化和自身经营现状健全自己的内控制度，并对自己的内控管理模式进行创新，提升内控工作人员的专业素质，使企业内控体系的作用充分发挥出来，促进民营企业实现可持续发展［1］。

1 民营企业内控管理制度中存在的问题

1.1 内部控制制度不完善

我国民营企业是在改革开放以后发展起来的，规模小、资金实力不雄厚、人才缺乏是我國多数民营企业的重要特征，民营企业总体实力有限，很难获得更多的经济效益，对内部控制制度的运用缺乏清醒的认识。因为缺乏专业的管理人才，所以经常从业务部门选择管理人员，由于其不具备专业的企业管理知识，在实际管理中凭经验办事，制度建设滞后，内部管理混乱，使得企业经营管理长期徘徊在较低的水平。民营企业对内部审计工作普遍不重视，没有设置自己的审计部门，造成企业经营管理活动得不到有效的监督，严重影响了企业的可持续发展。

1.2 组织机构设置不合理

很多民营企业内部组织部门在运行中缺乏协作和监督，导致不同部门的业务出现重叠，企业内部经营出现各种问题，很难确定责任机构与人员，对民营企业内控管理的优化和发展造成了阻碍。部分民营企业组织结构设置不遵循权力分配原则，造成工作中各个部门各行其是，互相之间缺乏有效的监督，这也不利于企业强化自己的内部控制管理。部分民营企业也有自己的董事会与监事会，但只是形同虚设，监管更是流于形式，没有发挥企业内控管理的作用。

1.3 经营风险管控不到位

民营企业的生产经营会受到内控管理的影响，面对目前风云变幻的市场形势，民营企业也面临着较大的经营风险，这也给企业的内控管理造成了沉重的压力［2］。很多企业不能有效地管控自己的经营风险，内控管理存在许多问题，不利于企业内控管理工作的有序开展。当前民营企业经营风险管理水平有限，也没有专门的风险管理部门，企业业务管理和财务管理无法有效地整合，导致企业的风险管理规划不能落地实施，造成企业无法获得经济效益。

1.4 内控监管体系不健全

民营企业的内部监督管理是内部控制的重要环节，也是现代企业管理的关键内容，强有力的监管工作能够保证企业信息的真实性和准确性，对于企业资金管理、风险管控都有重要意义。但是监督管理工作在很多民营企业不受重视，企业的内控监管体系没有全面地建立起来，企业的内部控制与经营活动无法得到有效的监管，造成企业的内控力量薄弱，内控管理制度的效能无法充分地发挥出来。

1.5 缺少复合型管理人才

部分民营企业严重缺乏管理人才，企业的内控管理制度亟待完善和创新，一旦在经营管理中遇到问题，而企业无法有效地解决这些问题时，就会在无形中加大企业内控管理的压力。面对纷繁复杂的市场环境，企业必须加大内控管理力度，这样才有利于自身的发展。综合型人才在企业管理中可以发挥突出的作用，也可以有效地适应市场环境的发展变化。但是当前很多民营企业严重缺乏复合型管理人才，导致财务人员与业务人员不能很好地配合。这就给企业的经营管理带来了巨大的压力，使得一些民营企业的经营管理在较低的水平徘徊。

2 民营企业完善内控管理制度的基本原则

2.1 遵守法律原则

民营企业在构建内控管理体系的过程中，必须严格按照我国的法律法规办事，这也是任何企业都必须遵守的原则，民营企业在我国市场经济中占有重要地位，因此必须严格执行我国的各种经济规章制度。民营企业在制定内控管理制度的过程中，必须提前了解和掌握相关的法律法规，按照经济方面的法律法规制定内控管理制度，为企业内控管理工作的顺利展开提供法律保障。

2.2 适应性原则

我国的民营企业存在于国民经济的大部分领域，各个民营企业存在较大的差别，为了保证民营企业的内控管理与经营管理需求相适应，企业在建立健全内控管理制度过程中，必须遵循适应性原则，使内控管理制度与企业规模、业务、风险、股东、人员等因素实现充分的整合，并根据形势变化及时地进行调整。其内部控制必须体现出一定的前瞻性，这样内控管理就可以有效地发挥出自己的效能。

2.3 成本效益原则

民营企业内部控制管理工作是一项系统工程，需要投入大量的人力、物力、财力和时间资源，所以企业在内控管理过程中，必须综合考虑成本与效益之间的关系，按照成本效益性原则实施内控管理措施，提高企业的经济效益。企业在制定内控管理制度过程中，应当把财务管理审核、项目投资、生产成本作为重要内容，构建自己的内控管理制度体系，提高内控管理效果，帮助企业获得更多的经济效益。

2.4 时效性原则

面对目前瞬息万变的市场形势，各方因素都会影响企业的生产经营效果。为了有效应对这一局面，强化企业经营管理，确保企业的利益有可靠的保障，企业的内控管理必须遵循时效性原则，从而更好地适应千变万化的市场环境。民营企业内控管理制度的完善还要结合市场形势，使内控管理可以满足市场变化的需求。为了保证时效性原则更好地贯彻落实，民营企业可以设置监督机构，对企业内部控制制度的落实进行监督，并监督检查其中存在的问题，确保内控管理出现的问题得到及时有效的解决。

2.5 制衡性原则

民营企业在建立内控管理制度时，还需要遵循制衡性原则，要明确内控管理部门的责任权限，科学合理地安排自己的内控管理工作，不相容职位要分离开来，在工作中做到互相协作、互相监督，确保民营企业内控管理工作规范有序地开展。具体包括企业项目的可行性研究与决策审批，企业重大决策的审批与执行，企业监督检查工作的落实，等等。会计和出纳不得兼管，企业的收入、支出要分开管理。民营企业全体员工要进一步加强对内控管理工作的重视程度，推动内控管理全面深入地落实，确保内控管理工作可以取得预期的效果。

3 民营企业内控管理制度改进的建议

3.1 提高内控管理的重视程度

在目前竞争日益激烈的市场环境中，民营企业对内控管理的重要性必须有一个清晰的认识，无论是管理人员还是执行人员，树立内控意识都是至关重要的。首先，民营企业要建立自己的内控管理部门，并遵守企业内控制度的规定，制订科学合理的内控方案。企业建立自己的内控体系需要一个过程，必须统筹考虑目前的市场行情，并结合民营企业经营实际，动态分析各部门的业务现状，在此基础上建立企业的内控体系。其次，企业内控制度要融合议事决策，运用现代办公技术对部门工作进行监督考评，同时还要结合市场变化，补充、修订、完善内控管理制度体系，按照新会计准则和企业内控规范的要求，做好民营企业预算、决算、审计、监督工作。最后，民营企业还应按照企业内控规范的相关规定，实现企业预算精细化，推行全面预算管理，科学合理地配置资金，避免出现浪费现象。民营企业在建立自己的内控体系的过程中，必须营造良好的运营环境，加大这方面的宣传力度，鼓励员工主动参与其中，让内控体系的作用充分地发挥出来，并促使民营企业实现健康持续发展［3］。

3.2 科学设置组织机构

民营企业要提升自己的内部控制水平，建立一个高效率的组织机构是关键，组织机构的建立要遵循制衡性原则，确保各部门的管理权力与自己的工作要求相符合，相关部门之间既要互相制约、互相监督，又要密切协作，方便各部门在内控管理过程中把自己的作用充分地发挥出来。同时，民营企业也要按照《中华人民共和国公司法》的要求，建立健全董事会、监事会、经理层，在此基础上明确各自的职责权限，强化对企业经营管理活动的监督。企业管理层必须履行自己的职责，在民主管理理念的指导下，作出更加客观公正的决策，充分保障企业与员工的利益。另外，民营企业还应建立内部审计部门，强化财务管理工作，把审计工作的监督作用充分地发挥出来，使在经营管理中遇到的各种问题得到及时有效的解决。

3.3 完善内控管理的体制机制

民营企业内控管理具备组织规划、授权与批准、财务预算等方面的职能。首先，在组织规划内控体系的过程中，不相容的部门及职务必须分离开来，确保各自的组织机构职责权限清晰，行使职权不能超越自己的授权范围，保证企业的日常运营可以受到严格的检查与监督。其次，在建立授权制度的基础上，还应细化每个部门的权限，在企业重大战略决策的过程中，严格按照相关的规定，不同部门之间做好分工合作。此外，民营企业还应顺应时代发展的潮流，构建自己的信息化交流机制，进一步拓展信息获取渠道，让不同部门及员工之间可以实现信息共享，保证企业信息的畅通性，进而提高工作效率。信息交流平台的搭建可以为内控管理部门人员之间的沟通提供便利，这样内控体系才可以安全稳定地运转。民营企业还可创建内控管理流程图，使企业内控的各个环节及具体步骤明朗，优化人力资源配置，把每一个员工的价值与作用充分地发挥出来，鼓励员工在工作中各司其职，担负起自己的责任。各部门积极进行沟通和交流，在工作中做到互相联系并相互促进［4］。

3.4 提升内控人员的专业素质

人才在企业管理中发挥着十分关键的作用，人才激发了企业转型升级的活力，民营企业内控管理需要专业素质过硬及创新能力突出的人才。所以，企业的内控管理方案要有自己的特色，不仅要吸纳专业人才，还要强化对内部控制管理人员的培训与教育力度。首先，民营企业要建立一支素质过硬的内控管理人才队伍，招聘工作人员时不仅要重视其专业素质，还应该考察其职业道德素质。其次，企业还应该定期组织内控管理人员召开经验交流会，总结和归纳企业在内控管理中存在的问题，并共同制订问题的解决方案。企业还可以派遣内控管理人员到高校和先进企业参加培训，以此强化他们的专业素质。对于企业财务人员来说，新的预算管理方式是他们必须掌握的内容，他们要学会运用先进的信息化技术，拓宽自己的视野，提高民营企业内控管理体系的运营效率。内控管理人员在建立内控体系的过程中，必须结合企业实际情况，不能照搬照抄别人的经验，要体现出企业自身的特色，这样民营企业内控制度才可以有效得到落实。

3.5 加强审计与监督力度

审计与监督是内控管理的重要手段，民营企业对发挥内部审计的作用要给予充分的重视，并借助外部审计对企业进行监督与管理。首先，民营企业应重视项目的事前及事中的风险防控，为企业作出科学合理的决策提供可靠的参照。其次，审计人员的责任意识也要树立起来，并按照民营企业的实际需求建立审计信息数据库，提高企业内部审计的效率。由于审计工作设计的内容比较复杂，需要审计人员仔细地分析与判断，在构建数据库的过程中，要整合归纳每个部门的业务信息数据，这样就可以方便审计部门查看与审核，提高审计的效率，并且在审计的过程中可以及时发现错误，并及时制订问题的解决方案。

4 结语

综上所述，为了提升我国民营企业的经营管理水平，企业必须积极主动地行动起来，在企业的经营管理过程中及时发现内控管理中存在的问题，与企业的实际相结合，坚持内控管理基本原则，采取有效的管理措施，不断地完善内部控制制度，健全内控管理组织机构，形成内部控制管理机制，充分发挥内控管理制度的作用，为民营企业壮大发展作出自己的贡献。

参考文献

［1］袁洪涛. 中小型民营企业内控管理制度的漏洞及对策探讨［J］. 时代金融，2018（32）：396-397.

［2］尹麗娜. 建立企业内控制度，加强应收账款风险管理［J］. 现代经济信息，2018（15）：61.

［3］杨国强. 企业财务内控管理制度建设中的难点和解决措施［J］. 中国乡镇企业会计，2018（5）：248-249.

［4］陈金权. 民营企业内部控制制度研究［J］. 时代经贸，2018（13）：80-82.