谈企业内部控制制度建设对国有资产经营管理的影响

严婉清

摘 要：在改革开放以后，我国逐渐步入了市场经济时代，其中有一些国有企业在生产经营的管理过程中受到自身管理模式以及发展情况的限制，导致出现了一些国有资产的流失问题，造成国有资产管理质量下降，也导致国有资产的价值无法充分体现。因此，有必要结合实际情况，寻找更符合实际情况的、科学合理的、有可操作性的、健全完善的制度体系，规范国有资产经营管理的行为和方法，让国有资产达到保值增值的目标，使国有资产的安全性得到保障，提高企业经营效果。本文结合实际情况探讨内部控制规范体系的内涵，了解企业内部控制对于国有资产经营管理的重要价值，并分析当前企业的状况，提出其中的不足，思考内部控制制度建设的有效思路和方法，希望可以更顺利地促进国有资产经营管理工作的顺利进行，为企业持续稳定发展奠定良好基础。

关键词：内部控制;制度建设;国有企业;国有资产

在企业的建设发展以及管理过程中，内部控制是十分关键的内容，它已經不再是一种简单的纠正错误和防止弊端的机制和体系，而是针对企业进行综合管理的一种模式。企业的内部控制管理工作直接影响到企业的生存和发展，而各地区对于国有资产的经营管理工作缺乏重视，管理的水平也极其局限，因此而影响到了国有资产安全性效果，这不利于维持国有资产的保值增值现状。本文结合实际情况分析国有资产经营管理的现状，了解内部控制制度体系的重要价值和应用意义，思考内部控制工作展开的有效途径和方法，希望可以更好地为国有资产的运营管理工作提供参考依据。

一、企业内部控制规范体系概述

近些年针对企业内部控制方面建立了一系列的规范性体系和措施，使企业的经营管理水平以及风险的防范能力得到了顺利的提升，包括国资委101号文《关于加强中央企业内部控制体系建设与监督工作的实施意见》（国资发监督规【2019】101号）等方面的规范性内容，对企业内部控制的流程、采取的内部控制方法以及在内部控制过程中需要遵循的原则和评价的标准进行了明确。在此基础上构建了和企业的自身发展更匹配的内部控制规范性体系，帮助企业进入了内部控制的重要环节，使企业进入了风险的全面控制阶段，有利于促进企业发展和进步。

二、企业内部控制对国有资产经营管理的价值

首先，通过开展企业内部控制能够促进企业效益的提升。内部控制工作的开展能将企业中的会计、统计、生产、营销等各部门的工作之间进行紧密的结合，让各部门相互配合，参与到其中，体现出整体性的效果和作用，让企业提高效益，促进企业可持续发展目标的顺利实现，帮助企业进步。

其次，通过开展企业内部控制，能够让国有资产的安全性得到保障。在企业的内部控制制度体系需要针对各种国有资产的处理程序、流程、方法进行明确，建立完善的制约以及监督体系，对财产物资使用过程中的每一个环节进行认真的验收和了解，防止出现国有资产的丢失或者浪费的现象，同时要强化国有资产经营管理企业的资产安全保障，让企业实现正常稳定运转。

另外，通过开展企业内部控制，能够保证国有资产经营管理中信息的真实性。通过内部控制能够让工作人员进行会计审核以及汇总，发现在会计工作中存在的各种错误和问题，并对其进行纠正，防止国有资产经营管理企业在发展和建设的过程中遭受不必要的损失，从而对企业的持续稳定发展造成限制和影响，为企业提供良好的发展平台。

三、当下内部控制在国有资产经营管理企业中的状况

实施国有资产的经营管理，企业在开展内部控制工作的过程中遇到了一些棘手的问题，导致其内部控制的结果达不到理想的状态，对于企业自身的发展造成了限制和阻碍，比如说针对国有资产经营管理，企业内部的审计功能无法得到顺利的发挥，又比如国有资产经营管理企业对于内部控制工作的思想不够重视，认知不够充分，监督管理更是无法达到应有的要求和标准，另外是当前国有资产经营管理企业中内部控制制度的不规范、不完善以及相关责任人不清晰，都影响到了内部控制的顺利实施，此外还包括国有资产的保值增值制度的执行效果缺乏，因此对于国有资产难以达到相应的管理目标和要求。

（一）内部审计功能发挥有限

有一些国有资产的经营管理过程中，企业并没有设置专业的内部审计部门来负责相对应的工作，即便企业中设立了内部审计部门，也可能会受到长期以来陈旧落后的思想观念等多方面的限制，导致内部审计部门中的工作人员数量极其缺乏，他们可能只从事和参与了一些必要的常规性审计工作，而无法发挥出企业中的内部审计工作的实际职能和效果，导致内部审计的整体状况差。有一些企业虽然在发展的过程中逐步建立了完善健全的内部控制制度，但是这些措施的落实效果并不良好，管理制度在执行方面存在一些特殊问题，制度体系和实际的操作效果无法完全一致，因此让企业中内部审计的功能发挥受到了极大的阻碍，这就会直接影响到国有资产的经营管理工作，更加难以实现国有资产的保值增值，因此需要对有关问题加以重视。

（二）思想不够重视

国有企业中的管理层可能只关注经营性国有资产的管理，忽视了非经营性国有资产的管理工作，导致在国有资产的全面内部控制管理体系中存在一些问题，制度体系建设尚未完善，同时针对国有企业的资产管理工作的重视不足，让这些资产在实际管理环节出现了问题，比如账实不符的现象以及固定资产闲置浪费的问题，尤其是有一些使用国有非经营性资产组织开展经营管理工作的企业，并没有严格按照有关方面的规定，针对非经营性资产转为经营性资产进行合理的评估，同时在国有企业管理过程中存在内部控制制度体系的建设不完全和不规范的现象，让国有资产的安全性以及标准性始终无法得到保障，也导致国有企业中的保值增值目标无法在此环境下顺利实现。

（三）内控制度不完善及责任不清晰

首先是在国有企业的内部控制制度制定环节存在明显的不规范性。有一些国有资产经营管理企业中的管理者对于内部控制的认识不够充分，其中的一些管理者可能来自于事业单位，他们认为内部控制制度就是一种表面化的纸面规定，而针对实际建设工作并没有提高重视，保持着一种冷漠淡然的态度，更加没有建立形成真正意义上的内部控制制度体系。另外，有一些单位虽然建立了内部控制制度，但是在制度的执行和制定环节，却认为这项内控工作就是针对企业经营管理过程中的某些关键点进行的控制，也正是由于国有资产经营管理内控体系的不健全，对于国有资产的经营管理造成了阻碍和影响，也带来了更大的难题，这也是让国有资产流失的根本原因所在。

其次是企业中的管理人员职责不清晰，也不明确。地区的国有资产经营管理企业通常来说是国有企业，由国有资产监督管理局对其进行监督管理。而由于制度等多方面因素的影响，让很多高层的企业管理人员对经济管理活动越权管理。在管理过程中，包括岗位的设置、权限的设置以及审批程序等多方面的控制，都和企业的内部控制制度体系无法完全匹配，因此导致企业的内部控制失去了原本的效果，还有一些企业中的领导人员甚至是兼任的工作人员，他们的工作重心没有真正体现在国有资产的经营管理环节，认为这项工作的情况和自己的工作存在的关联性并不强，让他们在思想意识上完全放任自由。正是由于企业管理者的权责不清晰和明确，导致出现了国有资产流失的问题，需要对此加以重视。

（四）国有资产保值增值制度执行力不足

有些企业在开展国有资产管理内部控制过程中所关注的重点仍然是对国有资产的流失问题进行的控制管理，这种模式下企业所扮演的仍然是简单的看管资产人员的角色，而针对国有资产的投融资管理以及国有资产的保值增值方面则缺乏重视。具体来说，如今很多国有资产处于闲置的状态，他们只能放在仓库中进行管理，这样的方式会导致国有资产的使用率低下，产生了资源方面的浪费，因此在针对国有资产进行内控管理的过程中，需要真正意义上实现开源节流的目标和要求，要采取科学合理的方式盘活闲置的国有资产，使其价值得到充分发挥。在此基础上进行适当的融资，让国有资产的管理效率得到进一步的提升，为国有资产的管理控制工作开展创造有利条件。

四、健全国有资产经营管理企业国有资产管理内控的策略

健全国有资产经营管理企业国有资产管理内控的策略包括不同的方面，有着多元化的路径，比如说要进一步加强思想意识方面的重视以及落实监督管理，又比如要构建更加完善的企业内部控制审核制度体系，规范其中的内容以及流程，还要进一步提高国有资产管理工作人员的综合素质水平，确保其在实际工作中发挥自身的价值，保证工作的效果，最后也需要建立完善的管理流程，包括事前规范制度，事中加强监控以及事后强化问责，对于国有资产的经营管理状态进行详细的登记。

（一）加强重视思想及落实监督

国有资产经营管理企业在开展管理工作时需要提高认识，更新思想观念，让内部控制管理的重要作用得到充分的體现，并且使企业中的领导人员明确各自的作用以及承担的责任，形成一种全面完整的内部平衡机制，让国有资产的增值保值效果更好。要将企业受托管理成为国有资产管理的第一责任人，对国有资产管理工作进行全面的内部控制。在这个过程中，可以将国有资产经营管理的成果和企业负责人的绩效考核之间建立紧密的关联性，让管理者在工作中投入更多的精力，使各项工作的开展更加顺利和方便。同时，国有资产经营管理企业也可以采取公司制的管理模式，为内部控制机构的建设以及员工的职责分工和员工能力的制约提供相应的基础，让内部控制管理的监督作用从中得到体现。

（二）构建完善企业内部审核制度

国有资产经营管理企业在发展的过程中，要构建形成更加先进完善的内部审核制度体系，防止在发展过程中产生国有资产的流失问题。内部审计制度体系主要是针对企业中各部分生产经营元素内容和成果进行审计，进而发现国有资产运营管理中存在的关键问题，使国有资产的受托管理者监督效果得到进一步的提升。对此，需要国有资产经营管理企业在内部设置完全独立的内部审计部门，使其作用得到充分的发挥和体现，同时要针对负责内部审计工作的人员进行适当的培训，提升其能力和综合水平。内部审计机构的职责规划不仅要涉及到对企业中的会计账目进行审核，同时也需要针对企业当前的内部控制制度体系进行评价，判断其是否符合企业的发展需求，以及是否能够提升企业内部各组织机构执行职能的效率，提出具有可行性的报告。在企业的基础建设过程中，要正确理解关于内部审计工作的具体作用是针对内部控制体系的有效性进行评价，同时也能够监督企业生产经营过程中各项业务的要求，为完善企业内部控制体系提供参考的意见。

（三）提升国有资产管理人员素质

要提高国有资产经营管理企业在国有资产管理内控过程中的水平和质量，也需要对管理人员加强关注，对负责工作的人员进行业务方面的专业性培训，体现出培训工作所具有的针对性。具体操作时需要注意，首先是要定期组织地区的国有资产经营管理企业中的管理人员要系统学习关于国有资产管理的政策法规以及相关的业务知识，提升管理工作人员的思想觉悟以及业务的水平，让管理层能够对国有资产的管理工作提出一些新的构想和认识，努力实现国有资产的保值增值服务。同时要加强对企业财务工作人员的培训，安排其学习先进的法律法规政策，让国有资产的账务处理体系更加规范、合理，确保国有资产的完整性。还要关注国有资产转资之后的账务处理，针对国有资产的投融资方式以及保值增值的指标核算模式，让国有资产经营管理企业中负责国有资产保值增值效果更好。

（四）事前规范制度、事中加强监控、事后强化问责

针对国有资产经营管理企业的发展，需要建设形成更加完善的规范性制度体系。在生产经营管理的全过程加强管控，让内部控制的作用从中充分发挥。在各项经济业务组织开展之前，要建设完善并且规范的制度内容，在各项经济业务开展过程中，要发挥内部控制部门的重要作用，对每一个环节以及细节部分进行全面的监控和了解，分析在业务中存在的问题以及不足对其进行解决，在业务完成之后还需要通过回顾和反馈，了解在执行过程中存在的问题，以及在国有资产管控过程中存在的风险，真正意义上将内控制度设计和渗透在企业的业务开展全过程做到无缝对接。这种内控制度体系的建设是实现国有资产监督管理的重要基础和有效保障，也只有让国有资产的管理工作有章可循、有规可依，才能够明确各部门的人员职责，对国有资产的经营管理状态进行及时正确的登记，确保各项工作的开展更加顺利。

五、结束语

总而言之，针对国有资产经营管理企业开展经营管理工作时，需要建设更加完善先进系统的内部控制体系。对企业中的单位、部门、员工的个人职责加以明确，使奖惩分明，提高管理人员的思想意识，让内部审计制度和企业的实际情况更加匹配，让人员的作用得到充分的体现，也只有这样才能够使各部门以及员工正确看待自己的职责，在工作的过程中尽职尽力、严格认真、恪守本分，实现国有资产监管的重要目标和要求，让国有资产安全性得到保障。

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