业财融合视域下新零售行业的财务信息系统构建研究

屈艳

【关键词】新零售；业财融合；财务信息系统；财务共享

据统计，2012 年到2015 年，全国百家大型零售企业销售额增长从两位数跌为零，各地纷纷出现实体零售业倒闭潮。在蓬勃发展的电子商务冲击下，实体零售业依托大数据、移动支付、智能物流、虚拟现实和人工智能等互联网技术进行一场业态创新，打造O2O 销售模式。2016 年11 月，国务院办公厅出台了《关于推动实体零售创新转型的意见》，强调实体零售在供给侧改革、保障就业和降低实体经济成本中所发挥重要作用，鼓励连锁经营和跨界融合，为实体零售的组织创新转型提供政策支持。与此同时，早已成为消费主场的互联网平台开始走向线下，重视消费者体验，在销售过程中追求线上和线下的结合，重构人、货、场三元素，“新零售”（New Retailing）概念应运而生。可以说，新零售是一个注重技术应用和消费者体验的全渠道销售业态。新零售的崛起，代表着消费市场对线下零售业产业价值的重估，又代表着互联网电商平台主导销售模式的颠覆，已成为消费领域不可逆转的趋势。

新零售这一崭新的商业模式致力于打通资金流、物流和信息流，致力于业务流程再造。因此，新零售行业的资金管理模式必然需要重塑。而这对财务管理，尤其是对财务信息系统的构建带来了新的挑战。传统的财务管理系统，无法适应“互联网+”的信息需求。新零售企业只有设立基于共享的财务信息系统，加上配套的智能软件支持，才能实现业务部门和财务部门的有机融合，实现经营效率的最大化。

一、业财融合的内涵

2016年，财政部印发《管理会计基本指引》，该文件提出“融合性原则”，即“管理会计应嵌入单位相关领域、层次、环节，以业务流程为基础，利用管理会计工具方法，将财务和业务等有机融合。”管理会计的融合性原则通常被称为“业财融合”，成为管理会计四项原则之一。业财融合，是基于企業的主营业务，对财务数据、业务流程、部门人员绩效、信息共享等全面的系统整合。从本质上看，业财融合是在财务信息指引下的一种流程优化或再造。就企业内部管理而言，业财融合既包括会计内部的财务会计和管理会计的融合，也包括跨部门的业务和财务工作的融合。业财融合在服从企业内部管理需要的同时，也要遵循会计准则。业财融合，整合业务数据和财务数据，使财务管理深入到业务运营的方方面面，推动企业流程再造。具体到新零售行业的业财融合，就是采用新技术让财务参与到采购、销售、战略、预算和绩效等方面，协调优化企业价值链的各个环节，提升运营效率。

二、建立新零售行业业财融合的财务信息系统的重要意义

新零售行业要在买方占主导的消费市场站稳脚跟，就必须运用业财融合降本增效，重塑业财融合的财务信息系统，才能改善消费者体验和提高核心竞争力。

1.构建业财融合的财务信息系统有利于优化成本。将标准化、规范化的财务信息系统对接企业的ERP 系统，甚至与供应商、制造商的财务系统实现数据共享，实现对企业各项成本的精准管控。一般零售企业，可以通过招标来降低采购成本；通过与供应商共享库存降低物流配送成本；通过客户管理，降低获客成本。而生鲜零售企业在使用高信息集成度的财务信息系统之后，就可以采用前置仓模式或生产基地直采模式。在会计核算和预算管理的制约下，生鲜零售企业可以在采购环节降低进货成本；在配送环降低商品损耗，提高交付速度，真正实现店仓一体及智能配送。

2.构建业财融合的财务信息系统可以降低营运资金占用，提高资金使用效率。零售企业虽然具有通过商业信用占用供应商资金，通过客户预付占用客户资金的便利，但同时存在存货周转期过长、营销资金占比大、资金被股东无偿占用等不利情况。建立数据实时共享的财务信息系统，可以分析资金占用存在的问题，及时提出解决方案，防止资金沉淀，提高资金流的回报率。

3.构建业财融合的财务信息系统可以革新新零售企业的管理模式。这有利于实现新零售企业从管理会计向共享财务管理和战略财务管理转变；有利于建立企业的预算管理机制，控制企业各项业务计划实施情况，提高投入产出比；有利于建立企业内控机制，防范债务风险；有利于对接ERP，并实现价值链上下游企业的财务共享和协作。

三、建立新零售企业业财融合的财务信息系统所存在的问题

1 .未能建立起动态化、标准化和系统化的财务数据共享中心

传统的财务信息系统所提高的财务数据时效性和动态性不足，碎片化严重，只能够提供静态财务数据，难以提供全面的财务分析和决策辅助。传统财务信息系统包括资金管理、税务和管理会计三大模块，缺乏与新零售各环节业务的融合。而且传统的财务信息系统只能简单搜集客户信息，缺乏其他软件系统如ERP 的配套支持，无法实现全渠道的数字化和有效的数据挖掘，难以适应新零售业务变化。可以说，新零售企业的财务信息系统建设正处于探索阶段。

2.未能建立起业财一体化组织架构和一整套业财融合机制

新零售经营对财务管理的新要求：一方面要求会计核算统一，减少重复劳动；另一方面要求结算多样化，进行特殊事项的专项管理。传统的财务部门侧重于会计核算，而完成重复性的会计核算业务所需要的企业财务人员数量庞大，给零售企业带来沉重的人力成本。并且层级过多的财务部门也不符合管理扁平化的趋势。新零售企业通常把业务部门和财务部门分开管理，易造成部门间的信息壁垒。再加上，两大部门在业财融合上的权责划分不明确，易造成扯皮和内耗。销售网点过于分散的新零售企业，企业总部和各网点之间，各业务单位和各部门之间的沟通成本过高。

新零售企业业财融合机制的欠缺表现在以下几点：企业未能与制造商、供应商建立起紧密的联系，难以形成企业物流、信息流之间的协作；多数新零售企业未能打造出体验式的销售场景，缺乏与消费者有效沟通的渠道，难以形成私域流量满足客户个性化需求；消费者信息安全因缺乏信息技术支持而难以获得保障；新零售企业在物流管理上，没有形成专业的买手团队，难以预测未来的需求变化；在资金管理上，新零售企业凭借商业信用向供应商和消费者融资，跨界进入商业地产等其他风险较高的领域，造成企业负债，受企业内外经营环境的影响，由此带来不小的财务风险。

3 .未能建立起业财融合的人才队伍

新零售企业的业务人员、财务人员、信息技术人员配比失衡。企业为降低人力成本，严格控制财务人员数量，导致财务人员占比低。财务人员知识结构不足，大量精力被会计核算业务占用。多数企业在新技术上投入不足，难以招募到高水平的信息技术人员。在知识爆炸和技术迭代的当下，这三类人员的专业化水平亟需提高。精通财务、业务和技术的复合型的人才更是一将难求。除业务人员外，企业的财务人员多从事低值低效的会计核算岗位，高值高效的财务管理岗设置不足，而且信息技术人员的地位也不高，人才期望和现有岗位级别存在落差。

4 .业财融合的信息化水平不足

传统的财务管理软件划分为存货管理、成本管理、资产管理等模块，内部模块分化，难以形成统一的财务数据。而且财务管理软件的升级和升级繁琐，影响正常业务。传统财务管理软件对销售前端的信息搜集不足，无法掌握消费者动态数据。新零售企业原有的信息化平台经常出现信息失真的情况，传统的零售客户端记录、客户交流、售后服务等方式难以提供客户的动态数据和对潜在客户的前瞻性画像。

新零售企业原有的信息化平台和软件系统，各自割裂，数据接口不统一，难以实现数据标准化，大数据集中处理。业务种类多导致数据类型多，事项多导致模块多，信息孤岛现象突出。新零售企业阶段性地进行软件采购和更新，不肯花大力气进行基于自身业务流程的一体化和系统化地软件平台部署。

四、构建新零售行业业财融合的财务信息系统的路径分析

现有研究多以重视构建新零售企业的财务共享中心为主，没能深入研究基于财务共享进行的业财融合。随着新零售这一新业态的出现和企业信息化水平的提高，业财融合才能有效解决新零售企业转型升级所面临的困难的必由之路。

1.建设财务共享中心是新零售企业业财融合的起点

新零售企业经营活动的多样性决定了企业财务数据种类的多样性。新零售行业的财务信息处理，要求提高财务数据和业务数据的标准化和集成度水平，最有效的方式就是设立财务共享中心。新零售企业可以借助大数据共享平台和ERP 系统建立适合自己业务流程的财务共享中心。财务共享中心的重点就是打通企业集团不同分支机构地域之间的纸质信息传递壁垒，实现业务在集团的统一集中处理，提高业务处理效率，拥有自己特有的技术路线，且已超越了信息系统的范畴，形成了包含概念、时间、理论在内的一套完整的管理思想。企业集团利用财务共享数据对各分店进行大数据精准选址、集中式核算、预算管控、情景化报账、供应链智能管理和库存管理等，力求做到收入成本每日核算、日清日结。财务共享中心可以对重复性的基础会计业务自动化处理，同时对各地核算和报税的特别要求通过专项处理小组加以协调，如此可以减少各网点的财务人员配备，节省人力成本。

2.完善新零售企业的业财一体化组织结构和业财融合机制

新零售企业的财务管理组织架构一般分為三个层级：业务销售、财务核算团队和分管领导。规模较大的新零售企业有必要设置财务总监或总会计师，财务总监下面设立预算管理、融资和税务等多个财务管理小组，在子公司设立财务负责人，通过完善的组织架构来全面发挥财务管理的分析、监督、控制、防范等职能。

同时，设立多种业财融合机制贯穿于业务流程，改变业务和财务脱节，打通业务流程的前端和终端。这些业务融合机制包括但不限于：建立财务主动服务机制，解决业务在前、财务在后的难题；建立风险管理和风险预警机制，防范财务风险和金融风险；建立预算执行机制和绩效考核机制，严控运营成本和费用。

3 .建立人才结构完善的业财融合团队

新零售企业的业财融合团队包括财务管理人员、业务骨干和信息技术人员三类人才。财务管理人员除具备专业的财务核算知识外，还要掌握业务和信息技术等相关知识。同样，业务骨干也要懂相关的财务知识和信息技术，信息技术人员要熟悉业务流程和会计业务。新零售企业要定期培训员工的财务技能，让财务技能成为员工必备技能，鼓励员工自我提升和终身学习。除了培养和引进此类复合型人才外，新零售企业可以组建专门的业财融合团队，弥补不同人才知识结构上的不足和技能缺失，满足企业发展所产生的人才需求。除了引进人才之外，新零售企业要把更多的精力用于培训已有人才，打造结构合理、互相支援的人才梯队。另外，新零售企业要设立多样化的财务管理岗位，如财务分析岗、筹融资管理岗和税务管理岗等，提高财务活动对企业增值的贡献度。

4 .提高企业业财融合的信息化、智能化水平

加大科技投入，采用云计算、大数据、区块链、人工智能等技术升级企业的财务信息系统，使新零售企业的财务管理从核算场景向业务场景的转化，利用数字技术为新零售赋能。例如在客户管理上，新零售企业要学会精准分类和引流，导入私域，做好客户分析和数据挖掘，实现对潜在客户的精准画像。新零售企业还可以玩好新媒体，尝试短视频带货、主播带货、社群营销等新型营销模式。公司的采购团队可根据各品类商品的历史销售情况，确立未来销售预期，根据库存周转和价格变化，实时补货。财务信息系统可以为商品管理和选购决策提供财务数据分析依据，避免销售人员对个人经验的依赖。新零售企业的信息化不是一蹴而就的渐进式过程，企业高层必须战略筹划，做好顶层设计，统一领导信息化工作，才能从根本上改变信息孤岛现象。

业财融合的财务信息系统本质上是一个新型的软件生态系统。新零售企业要打通数据、流程和全场景的生态链条，实现供应链管理、采购、零售、营销、成本费用管控、税务管理等方面的共享和融合。这一系统可以通过建构财务分析模型，采用可视化分析手段呈现财务分析报告，增强财务分析报告的易读性和易获取性。

五、结束语

业财融合作为管理会计的基本原则之一， 突破了传统的财务管理模式，逐步与新兴信息技术和精益化企业管理相结合。新零售这一业态的出现，对企业管理尤其是财务管理带来新的挑战。在新的消费市场格局下，新零售企业要“业务驱动，业财融合”，业务和财务在信息化条件下的双向互动，把财务管理融入存销售全流程的重塑。唯有如此，才是新零售行业发展的正确道路。新零售企业在商品甄选能力、资源整合、场景打造和塑造客户体验上具有突出优势，要发挥这些优势，就得在业财融合的推动下构建系统化、信息化和智能化的财务信息系统。