财务稽核的重要性及改进分析

赵申梅 抚州市东乡区财政局

引言

我国行政事业单位为了满足精细化管理需求，会设置管理层级，以此达成精细化管理的目的，此过程中财务稽查现已成为提高财务管理工作中重要的管理手段，不仅可以提高财务管理的水平，还可以对各类风险进行规避。财务稽核主要指的是按照会计相关法定内容和内部控制的总体要求，是确保行政事业单位各类活动合法性的关键，也是行政事业单位经营管理过程中检查工作的主要依据。财务稽核是整体管理中最为重要的环节，也是减少内控风险的关键，因此自身作用较为重要，需要对其进行重视。财务工作也可以看做是行政事业单位内部自我检查和审核的过程。

一、财务稽核含义与必要性

（一）财务稽核含义

财务稽查工作主要指的是财务部门按照国家内部财务管理制度需求，对财务管理行为是否满足规范性和合法性进行监督检查的一种活动。行政事业单位管理模式、管理链条会导致信息传输不对称或者延迟的现象，此情况主要是规模大或者拥有大量子公司所造成，因此导致管理工作和控制的难度不断提高。除此之外，行政事业单位在监管机制方面也不能满足管理需求，降低了整体管理质量和效率。基于此，行政事业单位需要经常性组织审计进行检查工作，针对具体情况向上级进行汇总，所以现如今内部监督机制主要包括下述几项内容：内部审计、内部专项监督检查和财务稽查[1]。

内部审计工作与财务稽查工作相比较，内部审计监督检查工作有一定的特点：首先是在审计方面，存在专项检查，一般均为事后检查。其次在检查内容方面整体限制性较强，每个部门仅只负责一定范围内的信息内容。最后稽查工作更加独立，并不能对会计核算和管理工作进行完善。基于此，财务部门需要有效执行财务稽查工作，并且还需重视此项工作的必要性。

（二）财务稽核是财务管理中重要的组成部分

我国会计工作明确指出需要设置稽核制度，通过稽核制度解决内部财务工作内容，因此对其进行完善。此项工作主要包括下述内容：稽核工作组织形式和分工内容、稽核工作明确的职责和权限内容、稽核工作的凭证和会计账本报表相关内容。根据我国相关会计工作规范，行政事业单位在建立财务稽查制度后，财务部门需要设定专业稽查人员或者选择外部机构对此项工作进行支持，确保稽查工作可以有序开展。

（三）规避风险

稽查工作首先需要对业务中存在的原始资料进行获取，后续对财务信息的真实性进行分析，确保整体规范性和合理性，从而分析出财务工作中存在的各类风险环节，针对风险环节分析原因，并且及时纠正，以此减少财务会计工作出现的各类弊端问题，避免因弊端而带来的直接风险。除此之外，执行力方面也是最容易出现风险的问题，财务稽查工作会对财务流程、制度、内部控制情况的落实进行监督管理，在管理过程中还可促进整体管理效率，最终推动执行力，减少因制度带来的间接风险问题。同时，其中运行需要审计、税务、价格等多项工作环节的支持，因此在工作过程中会出现各类烦琐现象，所以需要提前预知问题，做好整改工作，有效应对外来监督管理工作所带来的风险问题[2]。

（四）优化财务水平

一方面在稽查工作中，此项工作可以覆盖各类财务活动，并且还可对财务进展进行审核，针对在财务运行过程中出现的各类问题进行解决，从而优化财务工作整体质量，为管理层决策工作提供更为准确和可靠的信息内容，引导决策的质量。另一方面，使用科学的财务稽查方式可以对经济效益具体情况进行明确，比如说：采购稽查、税费稽查、收入成本稽查等，此时可以发现行政事业单位具体支出情况，有效地对不合理内容进行完善，合理化行政事业单位运行流程。

二、财务稽核中存在的各类问题

（一）过于形式化

在开展财务稽核工作时，在广度和深度方面不满足实际需要，尤其针对前期整体财务稽核工作开展时间问题，整体时间较短，并且所选择人员均为财务会计岗位员工，此类员工对于稽核工作整体认知不全面，在工作思路方面也会出现僵硬化的现象，此时则无法发挥出线上财务稽核工作的作用。除此之外，财务稽核工作暂时未受到重视，因此整体内容过于形式化，不具备深层次内容，很多问题无法被跟进，也不能被有效监督，所以导致财务稽核工作出现缺乏深度的现象[3]。

（二）独立性低

当前我国行政事业单位重视财务稽核工作，对财务稽核人员的重要性进行明确，才可保证财务稽核人员可以独立进行工作。但结合实际情况来看，此项工作难度较大，并未达到独立的状态，因此不仅不能提高此项工作的质量，还降低了员工工作的水平，最终严重影响内部财务工作质量。一般情况下，行政事业单位财务稽核工作需要由专门人员进行执行，才可在实际的工作中不受到任何内外部因素的影响。但是结合实际情况来看，财务稽核工作为了规避影响问题，在执行此项工作时长期会出现违规现象，导致此项工作不能有效进行，所以需要对管理层进行规范，才可发挥出稽核工作的作用，尽可能给予权力。

（三）深度广度不够

财务稽核工作会受到稽查方法和人员、时间方面的限制，导致稽查工作不能针对具体情况进行管理和开展，最终严重影响财务管理质量。首先财务稽查整体范围较小，很多均在查错方面，因此缺乏了针对特殊行为的管理，也不能对特殊行为的原因进行有效分析，同时在各个方面均出现了问题，尤其针对上述问题，整体问题较为严重。如果在工作过程中发现了问题，也很难判断问题的真实性，因此并不能设定出符合需求的整改意见。其次，稽查工作的方法较为单一，导致财政部门在此项工作进行时，选择抽调员工的方式完成此项工作，此过程是当前较为固有的思维模式。一般情况下，稽查工作选择现场调阅凭证、报表、会计等相关内容进行分析，而对于非现场稽查的方式使用较少，因此不难看出稽查工作仅只停留在表面。此项工作模式很难发现行政事业单位运行过程中出现的问题，也不能有效解决问题，后期评估工作较为滞后。

（四）机制不健全

当前制定了财务稽查制度，并且安排了大量的财务稽查人员，虽然如此，但在体系方面的缺乏也影响财务稽核工作的进展，很难发挥出财务稽核工作的效果和质量。首先在稽查工作开展过程中，未能按照统一的工作方式进行，稽查人员并不知道稽查工作开展的流程，仅只结合自身经验进行判断，导致此项工作漏洞百出。其次，稽查工作一般针对现场工作为主，审查后反馈机制和整改机制较少，稽查的问题也未得到严格落实，因此让同一个问题长期存在相关工作中，严重影响行政事业单位发展。形成此类问题的原因是稽查工作整体重视度不高，并且内部审计工作每年未进行复查，造成财务稽查工作处于落后的状态，甚至还会出现与其他审查工作合并的现象。

三、财务稽核工作改进措施

（一）合理定位财务稽核工作

为了有效推进财务稽核工作的广度和深度，财务工作首先需要进行定位的明确。首先工作人员需要重视财务稽核的重要认知，针对职能工作进行深入了解，不断引导财务开展财务稽核工作，以此作出引导，从而提升财务稽核工作的内部控制质量，达成管理目标，最终优化控制，有效规避财务风险问题。此过程需要会计核算工作的支持，通过会计核算工作明确财务规划，最终执行财务规划。此过程更能提高会计核算工作的真实性，因此更保障了财务工作的有效性，促使各个部门都可进行有效检查，从而解决财务中的各类问题。基于此，身为管理人员应该重视财务稽核工作的广度，以此不断提升财务稽核工作的质量，尽可能提高财务稽核的地位。在执行此项工作时需要鼓励财务稽核工作人员落实相关制度，有效开展此项工作，引导各个部门可以重视财务稽核人员的检查，最终保证有效应对各类问题。行政事业单位内部也需建立独立的制度，激励财务稽核人员工作，并且为其设定安全保护制度，方便财务稽核人员进行工作，以此有效推进财务管理工作[4]。

（二）完善稽核制度

内部控制工作可以推进财务稽核工作的开展，并且还可以结合内控制度引导财务稽核工作。基于此内部管理人员需要先从内控制度入手，不断规范财务稽核工作。针对财务稽核岗位职责方面也需进行明确，针对财务稽核岗位职责选择有针对性的财务稽核方式设定财务稽核流程，确保此项工作可以顺利开展。财务稽核报告在形式和权限方面也需进行确认，以此做好专人专岗的规范，优化整体工作的合理性，最终降低财务工作的风险，规避运行风险。财务稽核工作制度也需进行完善，针对各类政策和相关文件，结合运行中的实际情况对财务稽核工作进行推广，让其具备一定深度。在此过程中也需重视财务报告编制的规范性，通过规范性对各项工作内容进行管理，从而减少财务稽核工作出现混乱的现象，最终有效处理财务稽核工作，合理匹配财务稽核工作权力。财务稽核工作流程如图1所示。

图1 财务稽核工作流程

（三）优化独立性

财务稽核设计的范围较广，在开展过程中可能会影响内部管理层个人利益问题，因此为了有效执行此项工作，需要先从放宽财务稽核工作权限入手，针对具体运行情况，站在新形势的背景下设定财务稽核工作，确保此项工作可以发挥出职能作用，并且有效应对各个财务岗位工作内容。在财务稽核工作中还需针对内容和形式不断进行创新，尽可能让财务稽核工作占据整体地位，有效对稽核工作中各项工作流程进行跟进，保证财务控制等相关工作都可得到有效控制。在财务稽核工作中，所涉及的各项工作内容都需结合实际情况进行分级处理，此时财务稽核工作需要划分专项和日常稽核内容，才可提高财务稽核人员工作监督的权限，并且有效加强复核能力，保证复核力度，确保财务稽核工作自身的准确性，最终为整体财务工作提供支持[5]。

（四）构建专业队伍

财务稽核工作需要专业人员的支持，财务系统和业务系统之间有协同效应，业务系统可以促进财务工作的变化和发展。身为财务稽核人员需要定期开展财务稽核工作，并且逐步整理财务稽核工作内容，有效应对新的财务工作形式。因此，在进行财务稽核工作后，针对自身财务稽核工作目标和相关内容进行了解，在确定整体规范内容，后续才可让财务稽核人员开展工作，并且针对整体工作中较为重要的环节和内容进行重视，确保特定环节的质量，选择有针对性的方式开展财务稽核工作。为了确保财务稽核人员工作量，需要定期对其进行培训，并且还需逐渐壮大财务稽核人员，确保财务稽核质量的同时，完善专业队伍。除此之外，在财务稽核工作方面也需与高校进行合作，主要目的是为了对员工进行培训，确保员工具备工作能力和水平，有效应对内部的财务稽核工作。专业团队是完善此项工作的关键，因此在此项工作中需要重视专业团队的重要性。

（五）加强各部门信息共享

经过不断地完善，内部审计工作现已形成专项小组，主要对管理办法、通报办法、指标考核办法等各类内容进行工作体系的完善，后续纪检部门需要发挥出主导作用，定期进行巡查，通过内部各个部门人员的抽调检查，以此实现财务和各个业务之间的有效结合，提高专项监督检查工作的质量和效率，最终达到预期效果。一般情况下，财务稽查工作需要审计和纪检部门针对工作方法、工作内容、流程等相关内容进行学习分析，才可有效解决相应的问题，针对案例进行分析，从而达成共享需求，以此保证财务稽核工作的质量，通过各个部门之间信息的共享，提高财务稽查工作水平。

（六）丰富稽核内容和手段

首先针对大额资金的往来进行分析，此时稽查人员需要对业务发生和原始单据的真实情况进行分析，保证资金来往的合理性，确保各项资金使用符合规范性需求，提前做出预审，以此规避各类风险的影响作用。其次，结合内部业务具体情况设定指标评价体系，确保稽查分析的有效性，尽可能借助各类信息系统，合理化评价指标，确保各项工作都可在经济指标引导下进行测算工作，保证指标和指标之间的对比，判断经营工作是否存在异常问题或者风险问题。财务指标的设定，还可明确财务稽查工作的延伸，此过程也是对经济活动全过程的一种监控方式。

结论：综上所述，在新形势背景下，行政事业单位财务管理工作需要满足安全管理需求，尤其在内外部审核工作方面更需具备控制风险的能力，此时也需财务稽核工作层层把关。财务稽核工作对于行政事业单位内部财务管理工作质量具有影响作用，更可以结合行政事业单位实际运行情况降低财务风险，所以身为行政事业单位财务管理人员需要重视财务稽核工作的重要性，针对财务稽核工作中出现的各类问题进行解决，以此不断提高财务管理质量，让其可以走可持续性发展路线，合理使用资金明确资金流向，以此解决各类问题，为后续工作提供保障。