新会计制度下事业单位财务会计内部控制策略探讨

白雪蕊

摘要：新会计制度的实施在很大程度上完善了事业单位财务会计内部控制机制，使财务会计管理更加科学规范，并进一步规避了财务风险，确保事业单位可以借助财务会计内部控制强化资金管理，提升资金使用效率。基于此，本文针对新会计制度下事业单位财务会计内部控制策略进行研究，旨在为在新会计制度下完善财务会计内部控制机制、改善内控效果提供参考。

关键词：新会计制度；事业单位；财务会计；内部控制

一、实施全面预算管理

在实施全面预算管理的过程中，事业单位要明确考核指标，围绕业务和项目的预算绩效实施全面预算管理工作，确保内部形成较强的预算管理意识，配合财政部门开展全面预算管理工作。第一，制定一套符合发展需求的层级式预算控制制度，确保预算管理职责能够落实到每位职工身上。第二，确保业绩考核的公开性和透明性，将预算管理工作落实到具体的经营活动上，以此加强全体职工对预算管理的重视程度。第三，各部门的负责人必须积极参与预算编制工作，在预算编制完成并通过审批后，各部门严格执行预算方案。第四，根据实际情况制定预算标准，并开展预算编制工作，将预算申请提交给财政部门，得到批准后下发各部门预算指标，要求各部门严格按照预算额度开展工作。

二、做好收支管理工作

目前，部分事业单位收支管理方面还存在一些问题。为此，必须加大收支管理的控制力度，执行切实可行的收支管理措施。第一，在收入管理方面要区别每个业务项目的收入，记录每个项目的收支情况，确保每笔收入有清晰的来源。第二，坚持每日检查收支情况。财务部门要检查收支票据，确定没有问题后将其归档，并集中管理。在这一过程中，尤其需要认真核对收入款项的信息，避免收支管理工作出现问题。在支出管理方面，坚持“收支两条线”的管理原则，对每一笔大金额的开支经过集体决策，确认无误后才能支出。例如，会议费用、差旅费等金额较大的开支必须根据规定详细核对。为了避免收支管理方面出现失误，财务部门要做好职责和义务的分配工作，确保权责分工清晰。第三，赋予财务部门足够的权限，使其能够顺利开展工作，并明确所有的收支情况，有效管理进出账，避免出现财务问题。

三、明确内控权责，强化风险控制

对于事业单位财务会计内部控制体系建设而言，明确内控权责可以进一步提升职工的内部控制意识，使财务会计内部控制制度落到实处，并真正发挥作用，以此进一步强化财务会计内控体系建设的科学性和先进性。为此，事业单位要定期组织培训活动，利用培训活动强化职工的内部控制意识，从思想层面上使职工接受财务会计内部控制制度，并且主动遵守，提升事业单位内控水平。同时，做好财务会计内部控制工作的权责划分，使职工明确自己的职责和义务，避免出现职责不清、工作懈怠的问题。尤其财务部门更要做好权责对应，使财务管理人员厘清自己的工作内容，发挥自身职责，为完善财务会计内部控制体系贡献力量。

事业单位在风险控制方面需要做到以下内容：第一，根据具体情况建立风险控制部门或团队，利用人才优势强化风险管理效果。第二，按照规定以及自身具体状况不断优化和改进风险管理机制，促使整个风险管理体系更加完善科学，为风险管理和管控工作保驾护航。第三，进一步优化风险预警机制，促使风险预警机制充分发挥作用，及时发现业务和项目开展过程中存在的风险。

四、构建完善的内部监管体系

事业单位为了进一步强化财务会计内部控制效果需要优化监督机制，以此确保每项制度切实实施。首先，必须构建完善的内部监管体系，发挥监管机制的作用，使财务部门发现财务会计内部控制存在的问题。事业单位监管职责主要由审计部门履行，因此要赋予审计部门足够的权限，切实履行自身的监管职责，进一步提升审计和监管的质量。具体而言，需要监管各部门的绩效考核情况以及工作成果，利用监管工作评估各部门的工作完成度和绩效。

其次，根据审计结果进一步优化监管模式，对各项活动行为实施全方位、全过程监管，从“事前”“事中”“事后”各层面全面落实监管职责。在此基础上，事业单位应根据实际情况和监督工作的需求制定一套科学的监督工作流程，促使监督程序得以实施。

最后，做好事后评估工作。审计部门要在年度决算工作后根据之前设定的绩效考核目标和预算指标的落实情况综合评估单位的资金使用效率和资金运作状况，找到财务管理工作的问题，深刻分析问题产生的成因，进而编制更加科学、合理、切实可行的财务管理计划，以此提升财务会计的内部控制效能。

五、营造良好的财务会计内部控制环境

根据新会计制度的要求，事业单位要落实“适度分离”的原则，将预算会计和财务会计职能、决算报告和财务报告职能适度分离，科学地反映会计主体预算执行信息与财务信息。对此，第一，确保财务部门的专业化和独立化，利用合理的组织结构，有效落实财务会计内部控制的工作任务。第二，按照财务会计内部控制的要求，合理划分各部门的职责和权限，加强部门之间的沟通和合作，借助各部门相互配合深化内部控制效果。第三，优化自身管理层级，在内部控制方面形成清晰的工作线，简化工作程序，进一步提升财务会计内部控制效率。例如，部分事业单位围绕财务部门、审计部门等构建了专职监督管理的部门，统筹规划财务会计内部控制建设工作，从各个部门抽调联络人，在得到各部门配合的情况下构建完善的财务内部控制结构，如图1所示。

在此基础上，事业单位还要做到如下几点：第一，进一步优化财务部门关键岗位人员配置工作，加大财务部门对新会计制度的学习力度。第二，坚持“因事设岗”的基本原则，按照事业单位发展需求设置岗位，并安排合适的职工。尤其是财务部门，需要明确关键岗位的职责和权限，按照规定开展财务管理工作。第三，贯彻落实“职务分离不相容”的原则，促使财务管理人员明确自身的职责，确保财务管理的效果。第四，加强对财务部门关键岗位的绩效考核工作，利用财务部门和人事部门的配合，及时调整关键财务岗位的工作人员，营造良好的财务会计内部控制氛围，确保财务管理人员充分发挥自身价值，提升财务会计内部控制质量。

六、做好资产管理工作

新会计制度对固定资产核算有明确的规定，事业单位要根据新会计制度中关于固定资产核算方面的规定完成固定资产管理工作并编制相应的资产负债表。固定资产的初始价值确定、计提折旧、后续计量和固定资产处理等工作要求都发生了变化，因此要不断优化工作方式，确保财务数据的真实性，并认真落实资产管理要求。

首先，在开展固定资产清查工作时，要将固定资产盘盈和盘亏的情况列入“待处理财产损益”科目中，并针对需要报废出售的固定资产按照“固定资产清理”的会计科目进行核算，优化资产类会计项目，按照规定处理固定资产的各项管理业务。其次，进一步加大小型实物资产管理和低值易耗品管理力度，利用信息化管理系统完成小型实物资产和低值易耗品资产的入库管理工作，提升固定资产管理效率。再次，做好定期盘点工作，及时盘点固定资产，处理无法使用或已经失效的资产。最后，针对国有资产流失现象加大处罚力度，尤其是金额较大的资产，一旦发生非正常损失，需要深究原因，追究当事人的责任，以此避免国有资产流失。

七、构建双核算系统，加快推进“业财融合”建设

第一，建立预算会计和财务会计双核算的财务系统，贯彻落实新会计制度的要求，完成财务会计和预算会计平行记账工作，以此降低财务管理人员的工作压力，避免发生管理失误等现象。考虑到新会计制度要求事业单位在日常管理工作中准确反映财务会计数据和预算会计数据，因此要利用财务会计和预算会计的平行记账机制多维度反映财务管理信息，并为其他工作提供数据参考。还要进一步优化财务核算工作，利用多维度的财务核算模块更新财务管理系统，更好地完成基础数据核查工作，确保财务管理数据的一致性和准确性。

第二，借助各种信息化手段优化财务信息系统，完成财务线上管理工作，促使财务会计内部控制体系更加完善。为此，要根据自身实际情况以及现有资源构建多元化财务信息管理系统，满足事业单位业务发展需求，确保财务管理和业务工作有效结合，实现业财融合的目标。从实际效果看，能使业务数据和财务数据互联互通，从根源上提高财务会计内部控制工作的效果，为财务会计工作的开展奠定良好基础。此外，还能使业务部门参考财务数据开展决策工作，确保业务决策的准确性和科学性，促使事业单位实现可持续发展的目标。

八、建设全流程的内部控制信息化系统

随着信息技术的发展，事业单位在财务会计内部控制方面基本实现了信息化，可以利用各种信息化管理手段覆盖所有业务领域的财务会计管理工作。部分事业单位已引入全流程的内部控制信息化系统，其作用体现在：第一，实现了财务会计数据的自动化、动态化和智能化管理。第二，自动调整和管理资产存量和使用情况，有效避免人为失误。第三，自动匹配资产运转效率和资产存量，必要时可以自动识别闲置资产，通过实际的处理措施，充分提升资产利用效率。虽然全流程内部控制信息化系统较科学，但需要工作人员具有足够的信息化技能，利用内部控制信息化系统完成财务会计内部控制的任务，并真实反映单位资产状况，确保财务部门有针对性地优化财务管理工作。

九、优化业务流程，形成良好的业务流程勾稽关系

对事业单位而言，第一，要围绕全面预算管理优化业务流程，以资金管控为核心，协调预算会计和财务会计之间的内在关系，进一步落实预算执行工作，从而提升内部治理的水平。第二，调整“业务—财务”流程，按照业财融合一体化发展的目标合理设计业务流程，形成业务流程关系网，确保职工充分了解从事的业务与项目。第三，形成良好的业务流程勾稽关系，促使业务流程更加科学。在这一过程中，事业单位要将流程优化的重点放在预算管理流程上，将预算管理和资金管理与业务流程优化相融合，通过梳理预算编制与分解下达流程、预算执行流程、预算调整流程、预算绩效管理流程、决算编报流程构建财务和业务流程之间的勾稽关系，有效落实新会计制度的要求，促使事业单位形成财务会计内部控制的新体系。

十、结语

综上所述，随着新会计制度的实施，事业单位必须从财务会计内部控制的角度进一步强化财务管理效果，贯彻落实全面预算管理制度，利用科学合理的手段构建业财融合的管理形态，以此有效规避风险，实现可持续发展的目标。

参考文献：

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