内部控制视角下地质调查事业单位财务管理研究

钦垚飞 蔡梦娜

摘要：内部控制制度是指为实现单位的经营目标，在单位内部建立一系列相互制约、相互协调的经济活动过程和制度，在加强财务管理、防范财务风险、提高经营效益等方面具有重要作用。地质调查事业单位作为地质找矿和地质环境调查工作的实施主体，承担着为国家提供矿产资源和服务社会的责任，其财务管理水平直接关系到国家经济建设的发展和社会进步。基于此，本文从内部控制视角分析地质调查事业单位财务管理存在的不足，并提出相应的建议，以供参考。

关键词：内部控制；地质调查事业单位；财务管理

DOI：10.12433/zgkjtz.20232814

改革开放以来，我国地质调查工作取得了巨大成就，为我国经济建设提供了重要的资源保障。但随着市场经济改革的不断深入和社会经济发展水平的不断提高，地质调查事业单位也暴露一些不足，需要提高财务管理水平，完善内部控制制度。随着《事业单位财务规则》（财政部令第68号）、《关于加强地质调查单位财务管理有关问题的通知》（财综〔2010〕88号）等一系列规章制度出台，地质调查事业单位财务管理工作发生了深刻变化，也给地质调查事业单位财务管理工作带来了新的挑战。为进一步提高地质调查事业单位财务管理水平，本文结合内部控制视角分析了目前地质调查事业单位财务管理存在的问题及原因，并从强化预算控制、完善内部审计、优化信息系统、健全监督机制等方面提出对策建议。

一、内部控制概述

内部控制是对单位内部经济活动进行管理、监督和评价的过程，旨在实现单位经营目标，保护资产安全，提高经营效率和效果，促进单位发展。内部控制包括会计控制和管理控制两方面。

（一）会计控制

会计控制是通过对会计人员的岗位职责权限、职业操守、操作规范进行规定，保证会计信息真实、准确、完整，提高财务信息质量，防范财务风险。地质调查事业单位应根据本单位的实际情况，结合经营活动特点制定符合实际情况的会计控制制度。首先，加强岗位责任制管理。各岗位人员应根据岗位职责权限、工作程序和操作规范开展业务活动，明确各个岗位的操作规范，做到各司其职、各负其责。其次，加强会计人员培训和考核工作。财务人员应定期参加单位组织的业务培训，提高自身业务水平。财务部门应组织对财务人员的考核工作，根据考核结果合理调整会计人员岗位。最后，加强会计信息系统管理。

（二）管理控制

管理控制是单位在生产经营过程中，对不符合规范的经营活动、决策程序和管理制度等进行纠正或处理，以保证单位的合法合规和经济效益。地质调查事业单位的管理控制主要包括预算控制、资产控制和合同控制。

预算控制是指单位在执行预算时，根据相关标准制定支出标准，根据实际情况合理分配资金，并监督资金使用情况，实现收支平衡、厉行节约。地质调查事业单位应加强预算管理，确保各项工作有序进行。

资产控制是指单位在使用和处置资产时，根据相关法律法规及制度的规定，规范管理资产的采购、验收、保管和处置等。资产管理是地质调查事业单位的一项重要工作，通过合理配置和有效使用资产，提高资产的使用效率和效益。

合同控制是指地质调查事业单位在与相关单位签订合同时，按照合同条款执行，明确双方的权利、义务和责任。

二、内部控制与财务管理之间的关系

（一）内部控制是财务管理的前提

事业单位的内部控制是一种事前、事中控制，通过建立完善的制度和程序，规范资金活动，防止和纠正各种错误、舞弊行为，保证资产的安全完整，从而实现保护相关人员权益的目的。财务管理是事业单位内部控制的基础，只有通过内部控制才能实现对财务活动进行规范和有效地监督、控制，实现提升运营效率和效果的目标。由此可见，内部控制是财务管理的前提和基础，只有在良好的内控环境下，才能实现有效的财务管理。

（二）内部控制是财务管理工作的保障

事业单位的经营活动是一个由计划、组织、指挥、协调、控制和监督等一系列活动组成的有机整体，涉及单位所有成员、部门和工作的开展，任何环节出现问题都可能影响整个单位的正常运作。而内部控制建立在单位管理基础之上，约束单位内所有成员、部门和业务活动，规范和指导各成员的行为，从而为财务管理工作提供保障。例如，在开展财务管理工作时，要通过内部控制有效管理支出，如果没有内部控制，会使支出脱离实际情况，导致资金浪费，造成资金流向不合理以及资金流失。内部控制是单位对各成员、各部门和全部业务活动进行约束和规范的具体体现，也是对各项业务活动进行有效监督和协调的保证。在实际运作过程中，只有建立健全内部控制体系并加大执行力度，才能更好地发挥保障作用。

（三）内部控制有利于避免财务管理工作失误

在事业单位工作过程中，存在各种风险，包括经营风险、财务风险、法律风险等，只有建立健全内部控制体系，才能有效防范和化解各种风险，完善治理结构，促进规范管理，提高经营效率。同时，内部控制对财务信息的真实性和准确性具有重要影响。内部控制体系的健全与完善能加强对会计信息质量的监督，有效防范财务风险，更好地加强单位的财务管理工作，规范财务管理行为；通过对单位资产、负债等进行科学地计量和评估，提供更加可靠的资产信息；通过合理规划和管理资金流量、流向等，有效防范财务风险，避免财务管理工作中出现失误。

三、地质调查事业单位财务管理的重要性

地质调查事业单位作为国家重要的基础性公益事业，承担着为国家提供矿产资源和服务社会的重要职责，财务管理水平也会在一定程度上影响国家经济建设的发展和社会进步。

（一）提高地质调查工作的质量

地质调查工作质量是地质调查单位可持续发展的重要基础，在经济社会发展过程中发挥着重要作用。首先，通过加强内部控制制度建设，有利于规范地质调查工作行为。地质调查单位要通过完善内部控制制度增强财务管理意识。通过将内部控制制度建设与单位风险防控相结合，使单位的经营活动在有序的环境下进行，规范和约束单位内部的业务活动。其次，提高地质调查单位的财务管理水平，有效监督和指导地质调查单位各项活动，例如，在财务预算、财务分析、财务预算执行等环节都可以发挥监督作用，为提高地质调查工作质量提供有力保障。最后，促进地质调查单位实现科学发展，提高财务工作水平和质量。

（二）提升资产使用效益

地质调查事业单位的资产具有数量大、种类多、价值高和流动性大等特点，因此，加强对地质调查事业单位的资产管理具有重要意义。通过强化财务管理，可以提高地质调查事业单位资产使用效益。首先，提升资金使用效率。其次，加强对地质调查事业单位的资产进行清查和盘点工作，可以进一步提升地质调查事业单位资产的准确性和完整性，全面掌握固定资产的数量和价值情况，及时发现并纠正存在的问题。最后，实现资源的合理和优化配置。

（三）提高财务管理工作效率

地质调查事业单位作为公益性社会服务机构，财务管理工作是各项工作开展的基础。财务管理工作的开展需要依靠内部控制制度的支撑，保证财务管理工作顺利开展，同时为单位各项工作提供可靠保障。内部控制制度不仅可以对财务管理人员进行有效监督和约束，还能在一定程度上提高财务管理人员的工作效率。例如，可以根据实际情况，制定科学合理的预算制度和绩效考核制度。通过将预算管理和绩效考核相结合，提高财务管理人员工作效率。通过加强内部控制制度建设，进一步规范财务管理行为，提升财务管理效率。

四、从内部控制角度看地质调查事业单位财务管理优化路径

（一）控制环境

内部控制环境是内部控制五要素中的基础，对地质调查事业单位财务管理活动的顺利开展具有决定性影响。因此，加强和完善地质调查事业单位内部控制环境是推进其健康发展的必然要求。内部控制意识是单位全体员工共同遵守的行为规范和准则。地质调查事业单位应深入开展以提高依法理财能力、防范国有资产流失、防止贪污腐败、提高财务信息质量为核心的风险防范教育活动，增强全体员工内控意识和全员风险防范意识。同时，重视对内部控制的宣传和培训，不断创新宣传方式、丰富培训内容。

同时，地质调查事业单位应将内控理念贯穿于财务管理的全过程，加强对内部控制制度的建设，规范、约束和监督单位内部各项经济活动。第一，建立健全与单位业务特点相适应的内控制度，根据实际情况，制定符合自身特点的、科学合理的内控制度。第二，结合国家相关法律法规和单位实际情况，在确保财务管理目标实现的前提下，根据单位业务性质和特点，制定符合业务特点的、科学合理的内部控制制度。第三，在制定各项规章制度时，充分考虑可操作性和规范性，避免出现制度过多而不能执行和落实的情况。

（二）风险评估

地质调查事业单位要想保证国有资产的安全，确保资金使用的合法、合规和有效，就要不断强化内部控制，加强对资金风险的识别、评估和防范，降低财务风险，确保国有资产安全。在实践中，我国地质调查事业单位应加强对内部控制缺陷的识别和评估工作，及时发现内部控制的缺陷并采取预防措施，避免造成更大的损失。

（三）控制活动

控制活动是指通过制定制度、程序或其他方式，确保相关控制措施得到执行的活动。控制活动应遵循五项原则：第一，全面性，要求包括内部控制的各项活动。第二，重要性，要求各项控制活动在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。第三，制衡性，要求各部门、各岗位之间相互牵制、相互监督。第四，适应性，要求内部控制随着外部环境的变化和单位内部情况的变化而变化。第五，成本效益原则，要求内部控制的各项活动权衡实施成本与取得的效益，确保在经济上合理、有效。

地质调查事业单位应加强预算管理、成本核算和资金管理三个方面：第一，提高预算编制质量，做到全面预算，全员参与。第二，完善成本核算制度和流程，规范成本核算方法。第三，加强资金管理，建立健全资金管理制度。第四，强化资产管理制度建设，完善资产保管、使用和处置制度。第五，加强工程项目建设管理工作，规范项目设计、招投标、工程监理等各项环节的管理流程和工作制度。

（四）信息与沟通

信息与沟通是指地质调查事业单位及时、准确地收集、处理和传递与内部控制相关的各种信息，并在内部进行有效传递，为内部控制活动提供必要的信息支持。信息与沟通是内部控制五要素中的重要环节，也是实现内部控制目标的关键。地质调查事业单位应建立健全多层次、多元化、多渠道和全方位的信息沟通系统，有效收集、整理和分析各种相关信息，及时将其传递给相关部门和人员，确保内部控制系统正常运转。同时，要明确财务部门和内部审计机构在单位财务管理中的职责和分工，明确财务部门负责财务收支管理，并承担具体的经济责任。内部审计机构负责监督和评价内部控制制度和实施情况，提出改进建议，并与财务部门保持联系，相互配合，及时将有关情况反馈给对方，共同做好地质调查事业单位的财务管理工作。

（五）监督

为了保证财务管理内部控制的有效实施，地质调查事业单位要强化内部监督，全方位监督财务管理。第一，加强内部审计的独立性和权威性，提升内部审计人员的业务素质和道德水平。第二，充分发挥内部审计的作用，定期开展内部审计工作，对财务管理各环节进行全面、系统、深入的审查与监督。第三，加大对财务管理中重点环节的监督力度，针对不符合财经纪律及相关规定的行为及时提出改进意见和建议。第四，在落实财务管理内控制度时，结合本单位实际情况，建立健全相关内部控制制度、规范和流程。第五，认真梳理和整合现有财务管理制度，明确责任主体和范围、内容等细节问题，积极探索有效的监督机制。

五、结语

内部控制是地质调查事业单位财务管理的重要手段，地质调查事业单位要高度重视内部控制工作，不断完善内部控制制度，增加对内部控制重要性的认识，增强内控意识，从规范财务管理入手，加大对国有资产的监管力度，建立健全内部监督机制，提高财务人员素质。同时，加强信息技术应用，不断完善单位信息系统建设和信息沟通机制，以此提升地质调查事业单位财务管理水平，促进地质调查事业单位健康可持续发展。

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