与时俱进 全面加强税务风险管理

单彤娇

税务风险成因

导致税务风险的成因大致可以分为外部因素与内部因素两大部分。

外部因素 这主要指的是，国家在涉税领域内制定的政策方针、市场的发展变化以及社会文化的多元化发展等都可能会引起税务风险，而且这些因素是单位个体所無法左右、预测和评价的，是由社会经济发展的规律所致。比如市场经济体制改变了经济发展的环境、条件，税收法规也在不断地补充、更新，传统的税务格局因此发生变化。面对这种变化，若是没有相应的税务管理机制去应对，势必会引起一些风险。这种外部因素具有客观性。

内部因素 这主要是指纳税缴税主体内部的各种主观原因。一方面，面对变化莫测的市场环境，纳税主体内部却没有构建起完善成熟的税务预警风险体系，也就不能及时准确地分析、把握税务风险点，更不能在风险还未完全形成并体现出来的时候进行有效的干预；另一方面，在具体的生产经营管理过程中，纳税主体内各个部门缺乏信息互通意识，尤其是行政部门、业务部门与税务部门之间缺乏沟通，因此税务工作的流程、税务信息也就难以互通，从而造成一部分涉税事项处理得不合理、不及时，最终产生相应的税务风险。再加上税务从业人员对税务法律法规有着不同的认知和理解，在运用过程中也会呈现出不同的行为，若是行为不当，也会导致税务风险的发生。

税务风险管理存在的问题

缺乏风险管理意识 任何一个经济组织的最终目标都是推动业务发展，因此在税务风险管理上的投入要远远低于其他工作。一些经济组织自上而下对该项工作没有足够的认知和高度的重视，认为“只要按时纳税”就行，没有将税务风险管理融汇到整个经营发展过程中，没有意识到这项业务所产生的积极作用，仅将税务风险问题归结于单一的税务问题，而缺乏同其他部门相应的联系，这样很难达到规避、防范税务风险的目的。

缺乏风险管理机制 我国税务风险及内控体系管理起步较晚，发展缓慢，而现代企业制度的深入、税收改革深化也对涉税工作带来巨大冲击，很多制度和工作模式不成熟、不完善，在进行税务风险管理时往往因为没有相对成熟的管理机制，导致在税款缴纳的各个环节与步骤以及日常的税务活动中没有设置统一的工作标准，税务风险管理也缺乏规范性。另外内部控制体系的不完善会影响税务风险管理。目前很多纳税主体并没有构建起完善的内控体系，税务管理部门设置不科学，缺乏有效的绩效考评机制，这些问题都会对涉税工作产生不利影响，税务风险也就得不到有效管控。

强化税务风险管理的措施

强化风险管理意识 意识的强化是开展风险管理工作的基础和前提。因此，相关部门应当转变思想，对税务风险管理进行重新定位。在这个过程中，领导层、管理层、财务部门都要了解该项工作及其意义，从战略层面提升对税收风险管理理念的重视程度，然后通过自身的表率，弘扬纳税文化，让职工群众深刻认识税务风险管理工作的重要性，树立起“税务思维”，从而为工作的深入开展创设良好的环境。各部门间要相互配合、相互监督，在日常运营过程中降低税务风险，以常态化的风险管理理念保障经营发展决策的科学化。

完善风险管理机制 首先，涉税管理贯穿于整个经营管理过程，不仅是财务和税务部门的职责，更需要各个部门的支持和配合，这就意味着税务信息要实现互通，在确保税务信息完整、真实的基础上提升整体管理质量。因此，构建风险信息沟通机制是十分必要的，是降低税务风险的重要保障。同时，除了要与内部各部门建立密切联系之外，也要与税务机关进行沟通，实现税务信息共享。比如面对一些税法规定模糊或不确定的事项时，就要及时与税务机关沟通，提高涉税信息传递效率；其次，企业还要落实内部控制的七大基本原则，强化风险的预测、评估和应对，降低风险的发生率，提高企业的风险管理能力，同时还要利用信息化技术，梳理优化业务流程，明确各部门、各工作人员的责任，做到责任到人，从而强化企业法律风险意识，完善内部控制体系，为税务风险管理工作的开展奠定基础。

优化风险管理队伍 管理队伍素质和能力的高低直接影响到税务风险管理的质量和效率，因此，需要加大管理队伍的建设与培养，从而优化队伍结构，全面提升整体队伍的能力和素质。培训的形式可以是文件发放、会议、专项讲座，通过面对面的形式向管理队伍传播新的理念、政策等，同时辅以案例来强化管理队伍的分析、理解及实践能力；也可以是利用网络视频、电子书籍、网上图书馆等线上形式，通过学习和钻研，提升工作经验和知识技能。除了专业内容之外，还要对法律、经济等领域有所涉猎，确保管理队伍在业务能力提升的同时也能始终保持着高尚的职业道德，成为一支优秀的管理队伍。

在税制改革的背景下税务风险管理也呈现出了一些新的变化和特点，因此，要想提升税务风险管理质量，规避和防范税务风险，需要对当前的社会形势、新税制内容有所了解，并结合实际的工作内容、特点等分析税务风险点，在此基础上采取对应的措施来提升管理水平，从而有效规避税务风险，促进组织机构的可持续发展。

作者单位：河北省地质工程勘查院